Diese Arbeit soll zunächst einen Überblick über die steuerlichen Verrechnungspreise geben und erläutert dabei neben den Methoden zur Verrechnungspreisbestimmung auch kurz die vorhandenen Dokumentationsvorschriften und eventuelle Sanktionen. Anschließend gehe ich auf die betriebswirtschaftliche Seite der Verrechnungspreise ein. Dabei werde ich zuerst einen kleinen Einblick in die Vielzahl der möglichen Funktionen geben und im Anschluss die verschiedenen Methoden, mit denen die Verrechnungspreise – je nach gewünschter Funktion – bestimmt werden können, aufzeigen. Nachdem man dann einen Überblick über zum einen die steuerlichen und zum anderen die betriebswirtschaftlichen Verrechnungspreise hat, werde ich die steuerlichen Verrechnungspreise betriebswirtschaftlich hinterfragen.
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Inhaltsverzeichnis
- Problemstellung und Gang der Untersuchung
- Definition Verrechnungspreise
- Verrechnungspreise aus steuerlicher Sicht
- Die Erfolgsverlagerung als Funktion steuerlicher Verrechnungspreise
- Gesetzliche Rahmenbedingungen
- Grundsatz des Fremdvergleichs
- Allgemein
- Tatsächlicher Fremdvergleich
- Hypothetischer Fremdvergleich
- Verdeckte Gewinnausschüttung
- Verdeckte Einlage
- Grundsatz des Fremdvergleichs
- Steuerliche Formen der Verrechnungspreisbildung
- Funktions- und Risikoanalyse
- Wie kommt man zur richtigen Methode
- Standardmethoden
- Preisvergleichsmethode
- Wiederverkaufspreismethode
- Kostenaufschlagsmethode
- Gewinnorientierte Methode
- Transaktionsbezogene Netto-Margen-Methode
- Geschäftsvorfallbezogene Gewinnaufteilungsmethode
- Gewinnvergleichsmethode
- Vergleichbarkeitsanalyse
- Dokumentationsvorschriften
- Sanktionen
- Folgen falscher Verrechnungspreise
- Doppelbesteuerung
- Verständigungsverfahren
- Verrechnungspreise aus betriebswirtschaftlicher Sicht
- Allgemein
- Funktionen von Verrechnungspreisen aus betriebswirtschaftlicher Sicht
- Hauptfunktionen
- Erfolgszuweisung und Motivation
- Lenkung und Koordination
- Nebenfunktionen
- Kalkulations- und Planungsfunktion
- Kontrollfunktion
- Weitere externe Funktionen
- Zielkonflikte
- Hauptfunktionen
- Rahmenbedingungen für die Verrechnungspreisfestlegung
- Formen der Verrechnungspreisbildung
- Marktorientierte Verrechnungspreise
- Kostenorientierte Verrechnungspreise
- Verhandlungsbasierte Verrechnungspreise
- Zielkonflikte der steuerlichen Sicht der Verrechnungspreise
- Allgemein
- Fremdvergleichsgrundsatz
- Synergieeffekte
- Steuerliche Erfolgsermittlungsfunktion versus Koordinationsfunktion
- Lösungsansatz
- Schlussbetrachtung
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der Thematik der Verrechnungspreise und analysiert deren Bedeutung sowohl aus steuerlicher als auch aus betriebswirtschaftlicher Perspektive. Sie beleuchtet die verschiedenen Funktionen, die Verrechnungspreise im Kontext internationaler Unternehmensverflechtungen erfüllen, und untersucht die Methoden zur Berechnung und Anwendung dieser Preise. Darüber hinaus werden die rechtlichen Rahmenbedingungen, die Dokumentationsvorschriften und die möglichen Folgen falscher Verrechnungspreise erläutert.
- Steuerliche Verrechnungspreise und deren Bedeutung für die Gewinnverlagerung
- Betriebswirtschaftliche Verrechnungspreise und deren Funktionen für die interne Steuerung und Koordination
- Zielkonflikte zwischen den steuerlichen und betriebswirtschaftlichen Funktionen von Verrechnungspreisen
- Dokumentationsvorschriften und Sanktionen bei Verstößen gegen die Verrechnungspreisrichtlinien
- Doppelbesteuerung und Verständigungsverfahren im internationalen Kontext
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel führt in die Problemstellung der Verrechnungspreise ein und beleuchtet die steigende Bedeutung internationaler Unternehmensverflechtungen. Es werden die Herausforderungen der Gewinnverlagerung durch die Gestaltung von Verrechnungspreisen und die Reaktionen der Steuerbehörden auf diese Praktiken dargestellt.
Das zweite Kapitel definiert den Begriff "Verrechnungspreis" und erläutert die verschiedenen Bezeichnungen, die in der Fachliteratur verwendet werden. Es wird die Notwendigkeit von Verrechnungspreisen sowohl aus steuerlicher als auch aus betriebswirtschaftlicher Sicht herausgearbeitet.
Das dritte Kapitel widmet sich den Verrechnungspreisen aus steuerlicher Sicht. Es werden die gesetzlichen Rahmenbedingungen, insbesondere der Grundsatz des Fremdvergleichs, sowie die verschiedenen Methoden zur Verrechnungspreisbildung erläutert. Die Kapitel behandeln zudem die Themen Verdeckte Gewinnausschüttung, Verdeckte Einlage und die Dokumentationsvorschriften.
Das vierte Kapitel beleuchtet die Funktionen von Verrechnungspreisen aus betriebswirtschaftlicher Sicht. Es werden die Hauptfunktionen Erfolgszuweisung und Motivation sowie Lenkung und Koordination erläutert. Darüber hinaus werden die Nebenfunktionen Kalkulation, Planung und Kontrolle sowie weitere externe Funktionen dargestellt.
Das fünfte Kapitel analysiert die Zielkonflikte, die sich zwischen den steuerlichen und betriebswirtschaftlichen Funktionen und Methoden der Verrechnungspreisbildung ergeben. Es werden die unterschiedlichen Perspektiven und die Herausforderungen bei der Harmonisierung beider Ansätze diskutiert.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen Verrechnungspreise, Transferpreise, Gewinnverlagerung, Fremdvergleichsgrundsatz, Funktionsanalyse, Risikoanalyse, Standardmethoden, Gewinnorientierte Methoden, Dokumentationsvorschriften, Sanktionen, Doppelbesteuerung, Verständigungsverfahren, Erfolgszuweisung, Motivation, Lenkung, Koordination, Kalkulation, Planung, Kontrolle, Zielkonflikte und Harmonisierung.
Häufig gestellte Fragen
Was ist der Grundsatz des Fremdvergleichs bei Verrechnungspreisen?
Der Fremdvergleichsgrundsatz besagt, dass Preise für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen so festgesetzt werden müssen, wie sie auch zwischen unabhängigen Dritten unter vergleichbaren Bedingungen vereinbart worden wären.
Welche Standardmethoden gibt es zur Bestimmung von Verrechnungspreisen?
Zu den klassischen Standardmethoden gehören die Preisvergleichsmethode, die Wiederverkaufspreismethode und die Kostenaufschlagsmethode.
Was sind gewinnorientierte Verrechnungspreismethoden?
Dazu zählen die transaktionsbezogene Netto-Margen-Methode (TNMM) und die geschäftsvorfallbezogene Gewinnaufteilungsmethode, die den Fokus auf die Verteilung der Gewinne aus einer Transaktion legen.
Welche betriebswirtschaftlichen Funktionen erfüllen Verrechnungspreise?
Intern dienen sie der Erfolgszuweisung, der Motivation von Managern sowie der Lenkung und Koordination von Ressourcen innerhalb des Konzerns.
Was sind die Folgen falscher Verrechnungspreise?
Falsche Preise können zu steuerlichen Sanktionen, Doppelbesteuerung und aufwendigen Verständigungsverfahren zwischen den betroffenen Staaten führen.
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- Melanie Gollbach (Author), 2013, Darstellung der verschiedenen Verrechnungspreismethoden und deren kritische Würdigung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/267683
