Eine verdeckte Gewinnausschüttung bezeichnet ein Rechtsgeschäft zwischen einer Kapitalgesellschaft und beteiligten Gesellschaftern, oder diesem nahe stehenden Personen, welches unter Fremden unüblich wäre. Ein solches wird auch bezeichnet als nicht rechtsübliches Rechtsgeschäft.
Häufig werden die Rechtsfolgen verdeckter Gewinnausschüttungen nur ertragsteuerlich betrachtet. Dies ist problematisch, da die vGA auch schenkungsteuerliche Folgen mit sich ziehen kann. Da eine zusätzliche schenkungsteuerbelastung neben der Entstehung von Ertragsteuern zu einer hohen Steuerlast für die Beteiligten führt, sollte man sich die Sachverhalte in denen Schenkungsteuer entsteht bewusst machen.
Die nachfolgende Arbeit soll zunächst auf die aktuelle ertrag- und schenkungsteuerliche Behandlung von nicht rechtsüblichen Rechtsgeschäften, insbesondere der vGA im Verhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern, sowie im Verhältnis zu nahe stehenden Personen, eingehen. Dabei sollen die derzeit strittigen Sachverhalte dargelegt werden.
Ziel der Arbeit ist, bei derzeitiger Rechtslage und im Hinblick auf mögliche Änderungen auf potenzielle Gestaltungen zur Minimierung der Steuerbelastung aufmerksam zu machen. Dabei soll im Besonderen die Reduktion der Schenkungsteuerbelastung, bzw. die Vermeidung der Entstehung von Schenkungsteuer im Vordergrund stehen.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlagen
2.1 Methodische Grundlagen: "Steuerliche Gestaltungssuche"
2.2 Nicht rechtsübliche Rechtsgeschäfte
2.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttung
2.2.2 Verdeckte Einlage
2.3 Definition "Nahe stehende Personen"
2.4 Weitere steuerliche Grundlagen
3 Aktuelle Rechtslage
3.1 Verdeckte Gewinnausschüttung im Verhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
3.1.1 Körperschaftsteuerliche Behandlung bei Gesellschaft und Gesellschafter
3.1.2 Schenkungsteuerliche Konsequenzen
3.2 Zuwendung eines fremdunüblichen Vermögensvorteils an eine dem beteiligten Gesellschafter nahe stehende Person
3.2.1 Körperschaftsteuerliche Behandlung bei der Gesellschaft, dem Gesellschafter und der nahe stehenden Person
3.2.2 Schenkungsteuerliche Konsequenzen
3.3 Problematik
4 Gestaltungmöglichkeiten & Grenzen
4.1 Sachliche Steuerpflicht
4.2 Steuerbemessungsgrundlage / Steuersatz - Freibeträge und Steuersätze im ErbStG
4.3 Rechtliche Gestaltungsmöglichkeiten - Satzungs- und Steuerklauseln
4.4 Grenzen der steuerlichen Gestaltung
5 Ausblick & Handlungsempfehlung
Verzeichnis der Gesetze, Rechtsverordnungen und Verwaltungsanweisungen
Rechtsprechungsverzeichnis
Literaturverzeichnis
- Arbeit zitieren
- Melanie Haberer (Autor:in), 2014, Verdeckte Gewinnausschüttung und Schenkungsteuerbelastung als Folge nicht rechtsüblicher Rechtsgeschäfte, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/269138
