Das Thema der Arbeit ist die Betrachtung internationaler Besteuerung unter dem Gesichtspunkt ihrer Effizienz für die nationale Volkswirtschaft. Die Ausarbeitung steht im Gesamtzusammenhang eines finanzwissenschaftlichen Seminars über internationale Unternehmens- und Kapitaleinkommensbesteuerung.
Diese Arbeit wurde abgefasst auf der Grundlage von Homburg, Stefan, 2000, Allgemeine Steuerlehre. 2. Auflage. München: Vahlen, wobei neben dem § 48 (Effiziente internationale Besteuerung) insbesondere die Kapitel über effiziente Besteuerung und über internationale Besteuerung bearbeitet wurden, außerdem weitere Lehrbücher und Aufsätze. Das Thema wurde mit einer speziellen Fragestellung angegangen, wodurch eine eigene Struktur auch zur Klärung der notwendigen Vorfragen entstand.
Zu Beginn wird die für die Diskussion notwendige Terminologie aus den Bereichen des originären nationalen Steuerrechts und der Doppelbesteuerung dargestellt (Kapitel 2). Im Anschluss werden in Kapitel 3 zentrale Aussagen zur Theorie der effizienten Besteuerung zusammengefasst, die auch für die entsprechende Betrachtung im internationalen Zusammenhang von Bedeutung sind. Die Kapitel 4 und 5 stellen den Schwerpunkt der Arbeit dar; in ihnen werden auf Basis von Steuerehrlichkeit die für einen Kapitalimport- bzw. exportstaat effizienten internationalen Besteuerungsstrategien erarbeitet und die Ergebnisse bewiesen. Das Kapitel 6 macht danach einen Schritt in Richtung einer realitätsnäheren Betrachtung, indem die zuvor entwickelten Modelle an die Existenz von steuerunehrlichen Kapitalanlegern angepasst werden. Schließlich werden die zentralen Ergebnisse im letzten Kapitel synoptisch dargestellt und mit den Aussagen anderer Quellen abgeglichen.
Inhaltsverzeichnis
1 Einführung
2 Grundfragen in der internationalen Besteuerung
3 Der Effizienzbegriff
4 Effiziente Besteuerung aus Sicht des Kapitalimportstaates A – Besteuerung des Inlandseinkommens
4.1 Modell des Kapitalimportstaates A
4.2 Einführung einer nicht anrechenbaren Quellensteuer: Doppelbesteuerung
4.3 Einführung der Teilanrechnung im Kapitalexportstaat B
4.4 Konsequenzen einer Vollanrechnung im Kapitalexportstaat B
5 Effiziente Besteuerung aus Sicht des Kapitalexportstaates B – Besteuerung des Inländereinkommens
5.1 Modell des Kapitalexportstaates B
5.2 Möglichkeiten zur internationalen Besteuerung und ihre Effizienz
6 Einbeziehung von Steuerunehrlichkeit
7 Zusammenfassung und Ausblick
Zielsetzung und Themen
Das primäre Ziel dieser Arbeit ist die Untersuchung internationaler Besteuerungsstrategien unter dem Gesichtspunkt ihrer Effizienz für die nationale Volkswirtschaft, wobei die Arbeit zwischen einem reinen Kapitalimportstaat und einem Kapitalexportstaat differenziert.
- Grundlagen der internationalen Besteuerung und Terminologie
- Theorie der effizienten Besteuerung und Vermeidung von Wohlfahrtsverlusten
- Analyse effizienter Besteuerungsmodelle für Kapitalimport- und Kapitalexportstaaten
- Implikationen von Steuerunehrlichkeit auf die Effizienz der Besteuerungsmodelle
- Diskussion von Lösungsansätzen wie Informationsaustausch und Wohnsitzprinzip
Auszug aus dem Buch
4.1 Modell des Kapitalimportstaates A
Grundlage dieser ersten Annäherung an die Effizienzbetrachtung ist die Annahme der kleinen offenen Volkswirtschaft A, die ihr gesamtes Kapital aus dem Ausland bezieht. Hierdurch kann die für reine Kapitalimportstaaten effizienteste Besteuerung der Kapitaleinkommen bestimmt werden. Der Begriff Kapital kann stellvertretend auch für andere mobile Faktoren stehen (vgl. ebd.: 267), da die Mobilität entscheidendes Kennzeichen im internationalen Rahmen ist: Durch sie entsteht erst die Problematik von Steuerausweichreaktionen und den daraus resultierenden Verzerrungen, die zu suboptimaler Faktorallokation und damit Effizienzverlusten führen.
Das verwendete Modell unterstellt eine Nettoproduktionsfunktion f(K), die einer der partiellen Faktorvariation von F(N , K) entspricht; es gelten f(0) = 0 und f’’< 0. Die Grenzerträge des Kapitals nehmen also ab und werden bei hohem Kapitalbestand negativ. Die Unternehmen passen nur den Kapitalbestand an; der Arbeitseinsatz bleibt außer Betracht.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einführung: Diese Einleitung stellt die Fragestellung nach einer effizienten internationalen Besteuerung aus Sicht einer nationalen Volkswirtschaft in den Kontext eines finanzwissenschaftlichen Seminars.
2 Grundfragen in der internationalen Besteuerung: Dieses Kapitel definiert die grundlegende Terminologie, wie das originäre nationale Steuerrecht und die Methoden zur Vermeidung internationaler Doppelbesteuerung.
3 Der Effizienzbegriff: Hier werden die ökonomischen Grundlagen der effizienten Besteuerung erläutert, insbesondere das Konzept der Zusatzlast und die Vermeidung von Wohlfahrtsverlusten.
4 Effiziente Besteuerung aus Sicht des Kapitalimportstaates A – Besteuerung des Inlandseinkommens: Dieses Kapitel analysiert mittels Modellen, welche Besteuerungsstrategien für einen reinen Kapitalimportstaat optimal sind, um das Inländereinkommen zu maximieren.
5 Effiziente Besteuerung aus Sicht des Kapitalexportstaates B – Besteuerung des Inländereinkommens: Hier werden die optimalen Besteuerungsmethoden für Staaten untersucht, die sowohl Kapital importieren als auch exportieren.
6 Einbeziehung von Steuerunehrlichkeit: Dieses Kapitel erweitert die Modelle um den Faktor der Steuerhinterziehung und analysiert, wie sich Steuerunehrlichkeit auf die Effizienzbewertung auswirkt.
7 Zusammenfassung und Ausblick: Das Fazit stellt die entwickelten Ergebnisse synoptisch dar und diskutiert das Wohnsitzprinzip sowie den internationalen Informationsaustausch als mögliche Lösungen.
Schlüsselwörter
Internationale Besteuerung, Effizienz, Kapitalimportstaat, Kapitalexportstaat, Inländereinkommen, Quellensteuer, Wohnsitzprinzip, Welteinkommensprinzip, Doppelbesteuerung, Steuerunehrlichkeit, Zusatzlast, Wohlfahrtsverlust, Kapitalallokation, Informationsaustausch, Steuerhinterziehung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundlegend?
Die Arbeit analysiert internationale Besteuerungssysteme und bewertet, welche Strategien aus Sicht einer einzelnen nationalen Volkswirtschaft am effizientesten sind, um das Inländereinkommen zu maximieren.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen umfassen die Theorie der effizienten Besteuerung, die Vermeidung von Doppelbesteuerung sowie die Unterschiede zwischen Kapitalimport- und Kapitalexportstaaten.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das primäre Ziel ist es, unter Verwendung finanzwissenschaftlicher Modelle aufzuzeigen, wie ein Staat seine Besteuerung gestalten sollte, um Wohlfahrtsverluste zu minimieren und ein effizientes Ergebnis zu erzielen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich auf theoretische Modelle der Finanzwissenschaft, insbesondere unter Verwendung von Produktionsfunktionen und Gleichgewichtsbedingungen, um die Auswirkungen von Steuern auf die Kapitalallokation mathematisch und grafisch zu analysieren.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil analysiert detailliert die Besteuerungsstrategien für Kapitalimportstaaten und Kapitalexportstaaten und weitet die Betrachtung anschließend auf realitätsnähere Szenarien unter Einbeziehung von Steuerunehrlichkeit aus.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zu den prägenden Begriffen gehören die Unterscheidung zwischen Kapitalimport- und Exportstaaten, das Wohnsitz- und Quellenprinzip sowie die Maximierung des Inländereinkommens.
Wie wirkt sich Steuerunehrlichkeit auf die Modellergebnisse aus?
Die Einbeziehung von Steuerunehrlichkeit erschwert die eindeutige Bestimmung effizienter Steuerstrategien, da gegenläufige Effekte wie das potenzielle Steueraufkommen und die Kapitalverdrängung durch Steuerhinterzieher gegeneinander abgewogen werden müssen.
Warum wird das Wohnsitzprinzip in der Arbeit favorisiert?
Das Wohnsitzprinzip wird, in Verbindung mit einem verbesserten internationalen Informationsaustausch, als überzeugend bewertet, da es die Besteuerung an den im Vergleich zum Kapital weniger mobilen Wohnsitz koppelt und somit Effizienzverluste besser begrenzt.
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- Daniel Kramer (Autor), 2003, Effiziente internationale Besteuerung aus nationaler Perspektive, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/27416
