Im Zusammenhang mit dem Erwerb der Anteile an einer (Tochter-)Kapitalgesellschaft stellen sich regelmäßig Fragen nach der zutreffenden steuerlichen Behandlung der anfallenden Anschaffungsnebenkosten:
- Stellen diese aktivierungspflichtige Anschaffungsnebenkosten oder sofort abziehbare Betriebsausgaben dar?
- Unter welchen Voraussetzungen ist von Beratern in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehbar?
- Welchen Inhalt sollte eine Dokumentation der Erwerbsabsichten idealerweise haben?
Diesen Fragen wird im Rahmen der vorliegenden Arbeit nachgegangen. Dem Bilanzierungspraktiker gibt die Arbeit einen kompakten Überblick und Leitfaden für die zutreffende Behandlung der Anschaffungsnebenkosten beim sog. "Share deal".
Inhaltsverzeichnis
I. Einleitung
1. Hintergrund und Fragestellung
2. Ziel der Arbeit
II. Ertragsteuerliche Behandlung
1. Umfang von Akquisitionsaufwendungen
a) Definition von Anschaffungs- und Anschaffungsnebenkosten
b) Aufwendungen des Akquisitionsprozesses als Anschaffungsnebenkosten
2. Kategorisierung von Akquisitionsaufwendungen nach dem Lebenszyklus eines Beteiligungsengagements
b) Erwerbsphase
aa) Planungsphase
bb) Durchführungsphase
cc) Integrationsphase
dd) Ausnahmen
c) Haltephase
d) Veräußerungsphase
3. Keine Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs durch § 8b Abs. 3 S. 3 KStG
III. Zeitpunkt der Entscheidung über den Erwerb und Dokumentation der Absichten
1. Grundlegende Überlegungen
2. Zeitpunkt der Beschlussfassung
a) Problemstellung
b) Zielunternehmen steht bei Beginn des Akquisitionsprozesses bereits fest
c) Zielunternehmen steht bei Beginn des Akquisitionsprozesses noch nicht fest
3. Form und Inhalt der Dokumentationen
IV. Umsatzsteuerliche Behandlung
1. Zuordnung einer Beteiligung zur unternehmerischen Sphäre
a) Grundsatz
b) Ausnahmen
2. Vorsteuerabzug in der Erwerbs- und Haltephase
3. Umsatzsteuer in der Erwerbs- und Haltephase
a) Finanzielle Beziehungen aus Gesellschafterstellung
b) Finanzielle Beziehungen aus wirtschaftlicher Tätigkeit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit analysiert die steuerliche Behandlung von Akquisitionskosten beim sogenannten Share Deal, wobei der Fokus auf der Abgrenzung zwischen aktivierungspflichtigen Anschaffungsnebenkosten und sofort abziehbaren Betriebsausgaben sowie den Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug liegt.
- Ertragsteuerliche Qualifikation von Akquisitionsaufwendungen
- Einfluss des Zeitpunkts der Erwerbsentscheidung auf die steuerliche Behandlung
- Dokumentationspflichten zur steuerlichen Anerkennung
- Umsatzsteuerliche Einordnung und Vorsteuerabzugsberechtigung
- Lebenszyklusmodell eines Beteiligungsengagements
Auszug aus dem Buch
b) Aufwendungen des Akquisitionsprozesses als Anschaffungsnebenkosten
Aufbauend auf dem allgemeinen Begriff der Anschaffungsnebenkosten ist im nächsten Schritt herauszuarbeiten, welche Arten von Aufwendungen im Akquisitionsprozess anfallen. Hier kann zwischen zwangsläufig und nicht zwangsläufig anfallenden Aufwendungen unterschieden werden.
Zu den zwangsläufig im Gefolge einer Akquisition anfallenden Aufwendungen gehören beispielsweise Notarkosten, Gerichtsgebühren, ggf. anfallende ausländische Stempelsteuern sowie Grunderwerbsteuer, soweit diese nicht von der Zielgesellschaft selbst zu tragen sind. Aufwendungen des Akquisitionsprozesses, die nicht zwangsläufig anfallen, sind insbesondere Kosten für wirtschaftliche, rechtliche und steuerliche Beratung. Hier muss beurteilt werden, ob sie zum Zwecke des Erwerbs der Beteiligung getätigt werden.
Zusammenfassung der Kapitel
I. Einleitung: Einführung in die Wachstumsstrategien durch Akquisitionen und Darstellung der Fragestellung bezüglich der steuerlichen Behandlung von Nebenkosten.
II. Ertragsteuerliche Behandlung: Detaillierte Untersuchung der Kategorisierung von Akquisitionsaufwendungen entlang des Lebenszyklus eines Beteiligungsengagements sowie deren Abzugsfähigkeit.
III. Zeitpunkt der Entscheidung über den Erwerb und Dokumentation der Absichten: Analyse der Bedeutung des Erwerbsbeschlusses und der Anforderungen an die Dokumentation zur rechtssicheren steuerlichen Abgrenzung.
IV. Umsatzsteuerliche Behandlung: Erörterung der Voraussetzungen für die Zuordnung von Beteiligungen zur unternehmerischen Sphäre und die Bedingungen für den Vorsteuerabzug.
Schlüsselwörter
Share Deal, Anschaffungsnebenkosten, Akquisitionsaufwendungen, Betriebsausgaben, Vorsteuerabzug, Beteiligungsengagement, Erwerbsphase, Due Diligence, Umsatzsteuer, unternehmerische Sphäre, Erwerbsbeschluss, Bilanzierung, Steuerrecht, Beteiligung, Eingriffsverwaltung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Nebenkosten, die bei einem Share Deal anfallen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Abgrenzung von Anschaffungsnebenkosten, der steuerliche Betriebsausgabenabzug und die Bedingungen für den Vorsteuerabzug bei Unternehmenskäufen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es zu klären, wann Aufwendungen aktivierungspflichtig sind und unter welchen Voraussetzungen die Vorsteuer aus diesen Kosten abgezogen werden kann.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer juristischen und bilanzsteuerrechtlichen Analyse unter Einbeziehung der Fachliteratur, aktueller Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die ertragsteuerliche Kategorisierung von Aufwendungen nach Phasen, die Bedeutung des Erwerbsbeschlusses und die umsatzsteuerliche Sphärentrennung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Share Deal, Anschaffungsnebenkosten, Due Diligence, Vorsteuerabzug und unternehmerische Sphäre.
Wie unterscheidet der Autor zwischen der Planungs- und Durchführungsphase?
Die Unterscheidung erfolgt anhand der Konkretisierung der Erwerbsabsicht: In der Planungsphase fehlt meist noch ein spezifisches Zielobjekt, während in der Durchführungsphase konkrete Verhandlungen stattfinden.
Warum ist die Dokumentation des Erwerbsbeschlusses so wichtig?
Eine klare Dokumentation ist entscheidend, um gegenüber der Finanzverwaltung objektiv nachvollziehbar zu machen, ab wann ein konkreter Erwerbsvorgang vorliegt und warum die Beteiligung zur unternehmerischen Sphäre gehört.
- Quote paper
- Heiko Henning Rischbieter (Author), 2014, Ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Anschaffungsnebenkosten beim Share deal, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/277650
