Im Zusammenhang mit dem Erwerb der Anteile an einer (Tochter-)Kapitalgesellschaft stellen sich regelmäßig Fragen nach der zutreffenden steuerlichen Behandlung der anfallenden Anschaffungsnebenkosten:
- Stellen diese aktivierungspflichtige Anschaffungsnebenkosten oder sofort abziehbare Betriebsausgaben dar?
- Unter welchen Voraussetzungen ist von Beratern in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehbar?
- Welchen Inhalt sollte eine Dokumentation der Erwerbsabsichten idealerweise haben?
Diesen Fragen wird im Rahmen der vorliegenden Arbeit nachgegangen. Dem Bilanzierungspraktiker gibt die Arbeit einen kompakten Überblick und Leitfaden für die zutreffende Behandlung der Anschaffungsnebenkosten beim sog. "Share deal".
Inhaltsverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- I. Einleitung
- 1. Hintergrund und Fragestellung
- 2. Ziel der Arbeit
- II. Ertragsteuerliche Behandlung
- 1. Umfang von Akquisitionsaufwendungen
- a) Definition von Anschaffungs- und Anschaffungsnebenkosten
- b) Aufwendungen des Akquisitionsprozesses als Anschaffungsnebenkosten
- 2. Kategorisierung von Akquisitionsaufwendungen nach dem Lebenszyklus eines Beteiligungsengagements
- a) Erwerbsphase
- aa) Planungsphase
- bb) Durchführungsphase
- cc) Integrationsphase
- dd) Ausnahmen
- b) Haltephase
- c) Veräußerungsphase
- 3. Keine Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs durch § 8b Abs. 3 S. 3 KStG
- III. Zeitpunkt der Entscheidung über den Erwerb und Dokumentation der Absichten
- 1. Grundlegende Überlegungen
- 2. Zeitpunkt der Beschlussfassung
- a) Problemstellung
- b) Zielunternehmen steht bei Beginn des Akquisitionsprozesses bereits fest
- c) Zielunternehmen steht bei Beginn des Akquisitionsprozesses noch nicht fest
- 3. Form und Inhalt der Dokumentationen
- IV. Umsatzsteuerliche Behandlung
- 1. Zuordnung einer Beteiligung zur unternehmerischen Sphäre
- a) Grundsatz
- b) Ausnahmen
- 2. Vorsteuerabzug in der Erwerbs- und Haltephase
- 3. Umsatzsteuer in der Erwerbs- und Haltephase
- a) Finanzielle Beziehungen aus Gesellschafterstellung
- b) Finanzielle Beziehungen aus wirtschaftlicher Tätigkeit
- Literaturverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- Abbildung 1: Lebenszyklus eines Beteiligungsengagements
- Abbildung 2: Behandlung von Akquisitionsaufwendungen beim Share deal
- Abkürzungsverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der ertrag- und umsatzsteuerlichen Behandlung von Anschaffungsnebenkosten beim Share deal. Sie analysiert, wann Akquisitionsaufwendungen als aktivierungspflichtige Anschaffungsnebenkosten oder als sofort abziehbare Betriebsausgaben zu behandeln sind. Darüber hinaus untersucht die Arbeit, unter welchen Voraussetzungen Umsatzsteuer aus bezogenen Akquisitionsaufwendungen als Vorsteuer abziehbar ist.
- Definition und Abgrenzung von Anschaffungs- und Anschaffungsnebenkosten im Kontext von Akquisitionen
- Kategorisierung von Akquisitionsaufwendungen nach dem Lebenszyklus eines Beteiligungsengagements (Erwerbsphase, Haltephase, Veräußerungsphase)
- Zeitpunkt der Entscheidung über den Erwerb und Dokumentation der Absichten
- Umsatzsteuerliche Behandlung von Akquisitionsaufwendungen im Rahmen des Share deals
- Vorsteuerabzug bei Akquisitionsaufwendungen
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung stellt den Hintergrund und die Fragestellung der Arbeit dar. Sie erläutert die Bedeutung von Akquisitionen für Unternehmen und die verschiedenen Arten von Akquisitionen (Asset deal, Share deal). Die Arbeit konzentriert sich auf die ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Akquisitionsaufwendungen im Zusammenhang mit einem Share deal.
Das zweite Kapitel befasst sich mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Akquisitionsaufwendungen. Es definiert Anschaffungs- und Anschaffungsnebenkosten und untersucht, welche Aufwendungen des Akquisitionsprozesses als Anschaffungsnebenkosten anzusehen sind. Das Kapitel kategorisiert Akquisitionsaufwendungen nach dem Lebenszyklus eines Beteiligungsengagements und beleuchtet die verschiedenen Phasen (Erwerbsphase, Haltephase, Veräußerungsphase). Darüber hinaus wird die Frage behandelt, ob der Betriebsausgabenabzug durch § 8b Abs. 3 S. 3 KStG begrenzt ist.
Das dritte Kapitel analysiert den Zeitpunkt der Entscheidung über den Erwerb und die Dokumentation der Absichten. Es untersucht die Problemstellung, wann die Entscheidung über den Erwerb getroffen wird und welche Form und Inhalte die Dokumentationen haben sollten.
Das vierte Kapitel widmet sich der umsatzsteuerlichen Behandlung von Akquisitionsaufwendungen. Es behandelt die Zuordnung einer Beteiligung zur unternehmerischen Sphäre, den Vorsteuerabzug in der Erwerbs- und Haltephase sowie die Umsatzsteuer in der Erwerbs- und Haltephase.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen Anschaffungsnebenkosten, Share deal, Akquisitionsaufwendungen, Ertragsteuer, Umsatzsteuer, Vorsteuerabzug, Betriebsausgabenabzug, Lebenszyklus, Beteiligungsengagement, Erwerbsphase, Haltephase, Veräußerungsphase, Zeitpunkt der Entscheidung, Dokumentation der Absichten, Zuordnung zur unternehmerischen Sphäre.
- Citation du texte
- Heiko Henning Rischbieter (Auteur), 2014, Ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Anschaffungsnebenkosten beim Share deal, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/277650
