Derzeit vergeht kaum ein Tag, an dem der Bürger nicht einen Artikel mit der Überschrift „Steuerhinterziehung“, „Ankauf von Steuersünder-CDs“, „Austrocknung der Steueroa-sen“ oder auch „Selbstanzeige als strafbefreiendes Mittel“ in den öffentlichen Medien entdeckt.
Diese wissenschaftliche Arbeit soll dem Leser daher die Grenzen der Steuergestaltung aufzeigen. Es soll eine Sensibilisierung für die Möglichkeiten der legalen Steuervermeidung und -optimierung erreicht werden. Dabei soll es zu einem Bewusstsein kommen, welch schmaler Grat zwischen der Steuergestaltung und der Steuerhinterziehung vorherrscht. Nebenher werden die nationalen und internationalen steuerlichen Verflechtungen erläutert. Dies soll dem Leser durch eine nähere Betrachtung der Optionen zur Steuergestaltung und -hinterziehung verdeutlicht werden. Zudem wird die Frage nach der moralischen Vertretbarkeit von Steuervermeidung durch internationale Geldtransaktionen und Steuervermeidungswege aufgeworfen und erläutert. Dabei wird u.a. auch die Rolle der Niedrigsteuerstaaten und der bislang noch bestehenden Bankgeheimnisse näher beleuchtet. Alles in allem soll diese Arbeit einen Überblick über die vielfachen Faktoren verschaffen, die die Steueroptimierung mit sich bringt, und zeigen, wie von finanzbehördlicher Seite der Steuerhinterziehung vorgebeugt bzw. wie mit reuigen Steuersündern umgegangen wird.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 1.1 Problemstellung
- 1.2 Zielsetzung
- 1.3 Vorgehensweise
- 2 Grundlagen
- 2.1 Erläuterung des Begriffs „Steuern“
- 2.2 Erläuterung der Besteuerungsverfahren
- 2.2.1 Besteuerung nach dem Territorialprinzip
- 2.2.2 Besteuerung nach dem Wohnsitzprinzip
- 2.3 Kurzdefinitionen steuerlicher Begriffe
- 2.3.1 Steuergestaltung
- 2.3.2 Steuerhinterziehung & Steuerflucht
- 2.3.3 Steueroasen
- 2.3.4 Selbstanzeige
- 3 Wann wird Steuergestaltung zur Steuerhinterziehung?
- 3.1 Steuergestaltung
- 3.1.1 Zufluchtsort Steueroase
- 3.1.2 Gestaltungsbeispiel: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft in einer Steueroase
- 3.2 Steuerhinterziehung
- 3.3 Maßnahmen der Finanzbehörde zur Internationalen Besteuerung
- 3.3.1 Doppelbesteuerungsabkommen
- 3.3.2 Außensteuergesetz
- 3.3.3 Gestaltungsmissbrauch gem. § 42 AO
- 3.4 Die Selbstanzeige als Heilmittel der Steuerhinterziehung
- 3.4.1 Funktionsweise
- 3.4.2 Aufbau
- 3.4.3 Problematiken
- 3.5 Weltweiter Auskunftsverkehr als Schutzmantel der Steuerhinterziehung
- 3.5.1 Bankgeheimnisse ausländischer Banken
- 3.5.2 Anonymität von Steuersündern
- 4 Schlussbetrachtung
- 4.1 Zusammenfassung
- 4.2 Ausblick
- 5 Musteraufbau einer Selbstanzeige
- 5.1 Gesetzestexte
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese wissenschaftliche Arbeit untersucht die Problematik der Steuergestaltung und die Grenzen zwischen legaler Steuervermeidung und illegaler Steuerhinterziehung. Sie sensibilisiert den Leser für die Möglichkeiten der Steueroptimierung und beleuchtet den schmalen Grat zwischen legalen und illegalen Praktiken. Die Arbeit analysiert verschiedene Aspekte der internationalen Steuervermeidung und -hinterziehung, einschließlich der Rolle von Steueroasen und der Wirksamkeit von Maßnahmen der Finanzbehörden.
- Grenzen der Steuergestaltung
- Legale Steuervermeidung vs. illegale Steuerhinterziehung
- Rolle von Steueroasen bei der Steuerhinterziehung
- Maßnahmen der Finanzbehörden zur Bekämpfung internationaler Steuerhinterziehung
- Die Selbstanzeige als Instrument zur Straffreiheit
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung präsentiert die aktuelle Debatte um Steuerhinterziehung anhand des Fallbeispiels Ulrich Hoeneß, um die Brisanz des Themas zu verdeutlichen. Sie beschreibt das weit verbreitete Problem der Steuerhinterziehung in Industrienationen und die daraus resultierenden Steuerausfälle, die den Staat in seinen Aufgaben behindern. Die Arbeit zielt darauf ab, die Grenzen der Steuergestaltung aufzuzeigen und ein Bewusstsein für den schmalen Grat zwischen legaler Steueroptimierung und illegaler Steuerhinterziehung zu schaffen.
2 Grundlagen: Dieses Kapitel legt die Grundlagen für das Verständnis der Thematik. Es erläutert den Begriff „Steuern“ und verschiedene Besteuerungsverfahren (Territorial- und Wohnsitzprinzip). Es liefert zudem Kurzdefinitionen wichtiger steuerlicher Begriffe wie Steuergestaltung, Steuerhinterziehung, Steuerflucht, Steueroasen und Selbstanzeige. Diese Definitionen bilden die Basis für die spätere Diskussion der Problematik.
3 Wann wird Steuergestaltung zur Steuerhinterziehung?: Dieses Kapitel bildet den Kern der Arbeit. Es untersucht detailliert die verschiedenen Aspekte der Steuergestaltung und unter welchen Umständen sie in Steuerhinterziehung umschlägt. Es analysiert die Funktionsweise von Steueroasen als Zufluchtsort für Steuerhinterzieher, betrachtet ein Gestaltungsbeispiel, und erläutert Maßnahmen der Finanzbehörden wie Doppelbesteuerungsabkommen, Außensteuergesetz und Gestaltungsmissbrauch nach § 42 AO. Besonderes Augenmerk liegt auf der Selbstanzeige als Möglichkeit der Straffreiheit, inklusive ihrer Funktionsweise, ihres Aufbaus und der damit verbundenen Problematiken. Schließlich wird der weltweite Auskunftsverkehr und seine Bedeutung im Kontext der Steuerhinterziehung beleuchtet, inklusive der Problematik von Bankgeheimnissen und der Anonymität von Steuersündern.
Schlüsselwörter
Steuergestaltung, Steuerhinterziehung, Steuerflucht, Steueroasen, Selbstanzeige, Doppelbesteuerungsabkommen, Außensteuergesetz, § 42 AO, Internationale Besteuerung, Steuervermeidung, Steueroptimierung, legale und illegale Steuerpraktiken, Bankgeheimnis, Anonymität.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zu: Steuergestaltung vs. Steuerhinterziehung
Was ist der Inhalt dieser wissenschaftlichen Arbeit?
Die Arbeit untersucht die Problematik der Steuergestaltung und die Grenzen zwischen legaler Steuervermeidung und illegaler Steuerhinterziehung. Sie analysiert verschiedene Aspekte der internationalen Steuervermeidung und -hinterziehung, einschließlich der Rolle von Steueroasen und der Wirksamkeit von Maßnahmen der Finanzbehörden. Ein besonderes Augenmerk liegt auf der Selbstanzeige als Möglichkeit der Straffreiheit.
Welche Themen werden im Detail behandelt?
Die Arbeit behandelt folgende Themen: Grenzen der Steuergestaltung, legale Steuervermeidung vs. illegale Steuerhinterziehung, Rolle von Steueroasen, Maßnahmen der Finanzbehörden (Doppelbesteuerungsabkommen, Außensteuergesetz, § 42 AO), die Selbstanzeige (Funktionsweise, Aufbau, Problematiken), weltweiter Auskunftsverkehr, Bankgeheimnisse und Anonymität von Steuersündern.
Wie ist die Arbeit aufgebaut?
Die Arbeit gliedert sich in eine Einleitung, ein Grundlagenkapitel, ein Kernkapitel ("Wann wird Steuergestaltung zur Steuerhinterziehung?"), eine Schlussbetrachtung und ein Kapitel mit einem Musteraufbau einer Selbstanzeige. Die Einleitung stellt die Problematik anhand eines Fallbeispiels vor. Die Grundlagen erläutern steuerliche Begriffe und Verfahren. Das Kernkapitel analysiert detailliert die verschiedenen Aspekte der Steuergestaltung und Steuerhinterziehung. Die Schlussbetrachtung fasst die Ergebnisse zusammen und gibt einen Ausblick.
Welche Schlüsselbegriffe werden verwendet?
Schlüsselbegriffe sind: Steuergestaltung, Steuerhinterziehung, Steuerflucht, Steueroasen, Selbstanzeige, Doppelbesteuerungsabkommen, Außensteuergesetz, § 42 AO, Internationale Besteuerung, Steuervermeidung, Steueroptimierung, legale und illegale Steuerpraktiken, Bankgeheimnis, Anonymität.
Was ist das Ziel der Arbeit?
Die Arbeit zielt darauf ab, die Grenzen der Steuergestaltung aufzuzeigen und ein Bewusstsein für den schmalen Grat zwischen legaler Steueroptimierung und illegaler Steuerhinterziehung zu schaffen. Sie sensibilisiert den Leser für die Möglichkeiten der Steueroptimierung und beleuchtet die Risiken illegaler Praktiken.
Wie wird die Problematik der Steuerhinterziehung in der Arbeit verdeutlicht?
Die Brisanz des Themas wird anhand des Fallbeispiels Ulrich Hoeneß in der Einleitung veranschaulicht. Die Arbeit beschreibt das weit verbreitete Problem der Steuerhinterziehung in Industrienationen und die daraus resultierenden Steuerausfälle.
Welche Maßnahmen der Finanzbehörden werden behandelt?
Die Arbeit behandelt Maßnahmen wie Doppelbesteuerungsabkommen, das Außensteuergesetz und den Gestaltungsmissbrauch gemäß § 42 AO zur Bekämpfung internationaler Steuerhinterziehung.
Welche Rolle spielen Steueroasen in der Arbeit?
Steueroasen werden als Zufluchtsort für Steuerhinterzieher analysiert. Die Arbeit untersucht, wie Steueroasen genutzt werden, um Steuern zu vermeiden oder zu hinterziehen.
Welche Bedeutung hat die Selbstanzeige in dieser Arbeit?
Die Selbstanzeige wird als Möglichkeit der Straffreiheit im Kontext der Steuerhinterziehung ausführlich behandelt. Die Funktionsweise, der Aufbau und die damit verbundenen Problematiken werden erläutert.
- Quote paper
- Christoph Werner (Author), Veronika Winter (Author), Dorit Welberg (Author), 2013, Der schmale Grat zwischen Steuergestaltung und Steuerhinterziehung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/293100
