In dieser Hausarbeit wird der aktuelle Stand der Prüfung der nichtfinanziellen Leistungsindikatoren im Lagebericht nach § 289 Absatz 3 des Handelsgesetzbuchs (HGB) vorgestellt.
Dafür werden zunächst die rechtlichen Rahmenbedingungen vorgestellt und definiert, was unter dem Begriff der nichtfinanziellen Leistungsindikatoren zu verstehen ist. Darauf aufbauend wird auf die aktuellen Entwicklungen in dem weiten Feld der Nachhaltigkeit und der diesbezüglichen Berichterstattung eingegangen. Ferner wird der risikoorientierte Prüfungsansatz, welcher in der Wirtschaftsprüfung eine bedeutende Rolle spielt, in diesem Kontext beleuchtet und die daraus resultierenden Prüfungshandlungen an einem Praxisbeispiel erörtert.
Abschließend werden in der Schlussbetrachtung die erarbeiteten Ergebnisse noch einmal zusammengefasst und in Bezug zueinander gesetzt. Außerdem wird die gesamte Thematik einer kritischen Prüfung unterzogen, auf aktuelle Problematiken hingewiesen sowie ein Ausblick auf mögliche künftige Entwicklungen gegeben.
Auf einen Blick
- Vergleich der ThyssenKrupp-Lageberichte 2010/2011 und 2013/2014
- 14 Quellen im Literaturverzeichnis
- 3 Tabellen
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Definitorische Grundlagen
2.1 Risikoorientierter Prüfungsansatz
2.2 Lagebericht nach § 289 I HGB
2.3 Nichtfinanzielle Leistungsindikatoren nach § 289 III HGB
2.4 Große Kapitalgesellschaft im Sinne des § 267 III HGB
3 Prüfungsmaßstäbe des Lageberichts
4 Vergleichende exemplarische Betrachtung der Lageberichte der ThyssenKrupp AG aus den Geschäftsjahren 2010/2011 sowie 2013/2014
5 Schlussbetrachtungen
Zielsetzung und Themen
Die Arbeit untersucht die Prüfung nichtfinanzieller Leistungsindikatoren im Lagebericht nach § 289 Absatz 3 HGB unter Berücksichtigung des risikoorientierten Prüfungsansatzes. Sie fragt, welche rechtlichen und fachlichen Anforderungen gelten und wie sich daraus Prüfungshandlungen an einem Unternehmensbeispiel ableiten lassen.
- Rechtliche Grundlagen der Lageberichterstattung großer Kapitalgesellschaften
- Risikoorientierter Prüfungsansatz und seine Risiken
- Arten und Messbarkeit nichtfinanzieller Leistungsindikatoren
- Prüfungsmaßstäbe nach HGB, DRS 20 und IDW PS 350
- Vergleich der Lageberichte der ThyssenKrupp AG
- Exemplarische Prüfung von Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen
Auszug aus dem Buch
3 Prüfungsmaßstäbe des Lageberichts
In § 317 II HGB ist geregelt, welchen Umfang die Prüfung des Lageberichts zu haben hat. In Teilen wurde darauf weiter oben bereits eingegangen. Im Wesentlichen ist bei der Prüfung des Lageberichts zu beurteilen, ob dieser ein zutreffendes Bild von der Situation des Unternehmens gibt. Das IDW geht in seinem zugehörigen Prüfungsstandard (PS) 350 dabei auch speziell auf die nichtfinanziellen Leistungsindikatoren ein. Diese sollen ebenfalls dazu beitragen, ein adäquates Bild zu vermitteln. Der DRS hingegen sagt aus, dass nur diejenigen nichtfinanziellen Indikatoren darzustellen sind, welche auch tatsächlich zur internen Steuerung des Konzerns beziehungsweise des Unternehmens verwendet werden. Im PS 350 wird außerdem darauf hingewiesen, dass bei der Auswahl und Verwendung der bedeutsamen Indikatoren darauf zu achten ist, ob diese gemäß den Grundsätzen ordnungsmäßiger Lageberichterstattung (GoL) unter anderem dem Stetigkeitsgrundsatz unterliegen. Im Weiteren stellt das IDW allgemein fest, dass bei der Prüfung des Lageberichts die gleiche Sorgfalt geboten sei wie bei der Prüfung des Jahresabschlusses. Auf die Qualität der anzuwendenden GoL wird im PS 350 indes nicht näher eingegangen. Im Absatz der konkreten Prüfungshandlungen des PS 350 wird neben ausführlichen Erklärungen gewisser Aspekte bezüglich Unternehmensumfeld, Erfolgsfaktoren, globalen Umfelds und weiteren nur allgemein gesagt, dass auch die nichtfinanziellen Leistungsindikatoren einzubeziehen sind. Eine nähere Erläuterung, was genau zu prüfen ist, bleibt offen. Auch eine Prüfungscheckliste der RW AUDIT GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zum Lagebericht gibt keine konkreteren Hinweise, wie genau zu prüfen ist. Diese Liste sieht lediglich vor, zu prüfen, ob entsprechende nichtfinanzielle Leistungsindikatoren im Abschluss einer großen Gesellschaft einbezogen und erläutert wurden oder ob diese nicht berücksichtigt wurden.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung stellt Gegenstand und Aufbau der Arbeit vor. Sie verknüpft die rechtlichen Rahmenbedingungen und den risikoorientierten Prüfungsansatz mit einem Praxisbeispiel.
2 Definitorische Grundlagen: Das Kapitel erläutert den risikoorientierten Prüfungsansatz, den Lagebericht und nichtfinanzielle Leistungsindikatoren. Außerdem beschreibt es die Größenmerkmale großer Kapitalgesellschaften.
3 Prüfungsmaßstäbe des Lageberichts: Das Kapitel behandelt die Anforderungen an die Prüfung des Lageberichts und betrachtet insbesondere die Aussagen des IDW PS 350 und des DRS 20 zu nichtfinanziellen Indikatoren.
4 Vergleichende exemplarische Betrachtung der Lageberichte der ThyssenKrupp AG aus den Geschäftsjahren 2010/2011 sowie 2013/2014: Die Arbeit vergleicht die Berichterstattung der beiden Geschäftsjahre und erörtert mögliche Prüfungshandlungen anhand von Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen.
5 Schlussbetrachtungen: Das Schlusskapitel bündelt die Überlegungen, diskutiert die damaligen Regelungen kritisch und blickt auf mögliche Entwicklungen der Berichterstattung und Prüfung.
Schlüsselwörter
Nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, Lagebericht, Handelsgesetzbuch, § 289 HGB, risikoorientierter Prüfungsansatz, Wirtschaftsprüfung, Nachhaltigkeitsberichterstattung, DRS 20, IDW PS 350, große Kapitalgesellschaft, internes Kontrollsystem, ThyssenKrupp AG, Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit?
Die Arbeit befasst sich mit der Prüfung nichtfinanzieller Leistungsindikatoren im Lagebericht großer Kapitalgesellschaften.
Welche Themen stehen im Mittelpunkt?
Im Mittelpunkt stehen die rechtlichen Grundlagen, der risikoorientierte Prüfungsansatz, nichtfinanzielle Indikatoren und die Prüfungspraxis.
Welches Ziel verfolgt die Arbeit?
Sie will die Anforderungen an die Prüfung nichtfinanzieller Leistungsindikatoren erläutern und mögliche Prüfungshandlungen anhand eines Unternehmensbeispiels erörtern.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit wertet gesetzliche Vorschriften und fachliche Standards aus und verbindet diese Analyse mit einem exemplarischen Vergleich zweier Lageberichte.
Was behandelt der Hauptteil?
Er erklärt die Begriffe und Prüfungsmaßstäbe und untersucht anschließend die Lageberichte der ThyssenKrupp AG sowie mögliche Prüfungshandlungen.
Welche Schlüsselwörter kennzeichnen die Arbeit?
Zu den zentralen Begriffen gehören Lagebericht, nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, risikoorientierte Prüfung, Nachhaltigkeitsberichterstattung, DRS 20 und IDW PS 350.
Welche Lageberichte werden miteinander verglichen?
Verglichen werden die Lageberichte der ThyssenKrupp AG für die Geschäftsjahre 2010/2011 und 2013/2014.
Wie veranschaulicht die Arbeit mögliche Prüfungshandlungen?
Sie betrachtet eine Angabe zu Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen anhand der Prüfungsziele Vollständigkeit, Bestehen, Wert und Ausweis.
Welche Risiken erläutert der risikoorientierte Prüfungsansatz?
Die Arbeit unterscheidet das inhärente Risiko, das Kontrollrisiko und das Entdeckungsrisiko.
- Quote paper
- Daniel Caspar (Author), 2015, Der risikoorientierte Prüfungsansatz bei der Prüfung nichtfinanzieller Leistungsindikatoren im Lagebericht nach § 289 Absatz 3 HGB, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/304031
