Die vorliegende Arbeit befasst sich mit den Einnahmen und Aufwendungen im Rahmen des Studiums. Seit jeher wird darüber diskutiert, inwieweit die Aufwendungen während des Studiums absetzbar sein sollen. Aktuell wird zwischen Erst- und Zweitstudium unterschieden.
Ersteres kann nur im Rahmen des Sonderausgabenabzuges abgesetzt werden. Der Studierende im Zweistudium kann hingegen die volle Absetzbarkeit der hiermit verbundenen Kosten „genießen“. Welche Voraussetzungen hierzu bestehen, welche Probleme im Einzelnen dabei auftreten und wie die Aufwendungen geltend gemacht werden können, wird im Folgenden behandelt.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Einkommensteuerrechtliche Systematik von Studienkosten
2.1. Einkommensteuerrechtlicher Begriff des Studiums
2.2. Behandlung von Aufwendungen während des Studiums
2.2.1.Berufsausbildung im Sinne von § 9 Abs. 6 Satz 2-5 EStG
2.2.2.Einzelfragen bei der Abgrenzung Erst-/Zweitstudium
2.3. Exkurs: Entwicklung der steuerlichen Behandlung von Aufwendungen während des Studiums
2.4. Zusammenfassung
3. Steuerliche Würdigung der Einnahmen und Aufwendungen während des Studiums
3.1. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
3.1.1.Einnahmen
3.1.1.1. Steuerfreie Einnahmen
3.1.1.2. Stipendien
3.1.1.3. Überblick
3.1.2.Aufwendungen
3.1.2.1. Allgemeine Werbungskosten
3.1.2.2. Kosten für Sprachkurse
3.1.2.3. Fahrtkosten
3.1.2.4. Unterbringungskosten
3.1.2.5. Verpflegungsmehraufwand
3.1.2.6. Kosten für Arbeitsmittel
3.1.2.7. Häusliches Arbeitszimmer
3.1.2.8. Sonderfall: Auslandsaufenthalt
3.1.2.9. Sonderfall: Praktikum
3.1.2.10.Studiendarlehen
3.1.2.11.Zusammenfassung
3.2. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
3.2.1.Einnahmen
3.2.2.Aufwendungen
3.3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3.4. Sonstige Einkünfte
3.4.1.Stipendien
3.4.2.Steuerfreiheit von Stipendien
3.4.3.Anteiliger Abzug der Werbungskosten; § 3c Abs. 1 EStG
3.5. Nicht steuerbare Einkünfte/steuerfreie Bezüge
3.6. Nachtrag: Sonderausgabenabzug der Aufwendungen des Erststudiums
3.6.1.Einzelne Bildungsaufwendungen
3.6.1.1. Unterbringungskosten/Verpflegungsaufwendungen
3.6.1.2. Fahrtkosten
3.6.1.3. Arbeitszimmer und sonstige Aufwendungen
4. Veranlagungsverfahren
4.1. Nachweis der Werbungskosten/Betriebsausgaben
4.2. Geltendmachung der Aufwendungen während des Studiums
4.3. Intertemporate Geltendmachung der Aufwendungen
4.3.1.Verlustrücktrag
4.3.2.Verlustvortrag
4.3.2.1. Verlustvortragsverfahren
4.3.2.2. Zeitpunkt der Geltendmachung (Erklärungen)
4.4. Aufwendungen im Rahmen des Erststudiums - Sonderausgabenabzug
5. Beispielrechnung
5.1. Methode
5.2. Fall 1: Einkünfte oberhalb des Grundfreibetrages
5.2.1.Einnahmen
5.2.2.Aufwendungen (Sonderausgaben)
5.2.3.Beispielveranlagung
5.2.4.Zusammenfassung
5.3. Fall 2: Einkünfte unterhalb des Grundfreibetrages
5.3.1.Einnahmen
5.3.2.Aufwendungen
5.3.3.Beispielveranlagung
5.3.4.Zusammenfassung
5.4. Zusammenfassung
6. Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Ziel der Arbeit ist es, die typischen Einnahmen und Aufwendungen im Rahmen eines Studiums steuerrechtlich zu erfassen, einzuordnen und ihre Abzugsfähigkeit darzustellen. Die Forschungsfrage konzentriert sich dabei darauf, wie Studierende ihre studienbedingten Kosten optimal als Werbungskosten oder Sonderausgaben geltend machen können, unter Berücksichtigung der unterschiedlichen steuerlichen Behandlung von Erst- und Zweitstudium.
- Steuerliche Systematik von Studienkosten (Erst- vs. Zweitstudium)
- Einkunftsarten bei Studierenden (nichtselbstständige Arbeit, selbstständige Arbeit, Gewerbebetrieb)
- Abzugsfähigkeit von Werbungskosten (Fahrtkosten, Arbeitsmittel, Sprachkurse, häusliches Arbeitszimmer)
- Sonderausgabenabzug beim Erststudium
- Veranlagungsverfahren und Verlustabzug (Verlustvortrag/Verlustrücktrag)
Auszug aus dem Buch
3.1.2.6. Kosten für Arbeitsmittel
Kosten für Arbeitsmittel stellen nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG Werbungskosten dar. Arbeitsmittel im Sinne dieser Vorschrift sind Gegenstände, die unmittelbar der Erledigung der dienstlichen Aufgaben dienen, so dass grundsätzlich jeder Gegenstand ein Arbeitsmittel darstellen kann. Als dienstliche Tätigkeit kann im Rahmen des Studiums – unabhängig von etwaigen Nebentätigkeiten – nur auf das Studium an sich abgestellt werden. Welche Gegenstände im Einzelnen als Arbeitsmittel qualifiziert werden können hängt entscheidend von der tatsächlichen bzw. beabsichtigten Verwendung und damit der Abgrenzung zur Privatsphäre nach § 12 EStG ab.
Regelmäßig können viele Arbeitsmittel auch privat genutzt werden; sog. gemischte Aufwendungen. Grundsätzlich werden in diesem Fall die Aufwendungen für Arbeitsmittel aufgeteilt. Ist die Einkünfteerzielung jedoch nur von untergeordneter Bedeutung, ist ein Abzug als Werbungskosten nicht möglich – als Richtwert gilt eine Grenze von 10 %. Sofern die private Nutzung über dieser Grenze liegt, werden die Arbeitsmittel – typisierend – insgesamt der privaten Lebensführung zugerechnet und sind damit nicht als Werbungskosten geltend machbar. Wenn im umgekehrten Fall der Anteil der privaten Nutzung unterhalb von 10 % liegt, werden im Einzelfall, überwiegend mittels Schätzungen oder durch Erfahrungswerte, die Aufwendungen prozentual aufgeteilt und können somit im Rahmen des Werbungskostenabzuges anteilig berücksichtigt werden.
Werkzeuge und typische Berufskleidung gelten von Gesetzes wegen als Arbeitsmittel. Nach der Rechtsprechung soll dies aber nur dann gelten, wenn diese Mittel ausschließlich oder zumindest überwiegend der Ausübung der beruflichen Tätigkeit dienen. Werkzeuge sind Arbeitsgeräte zur Verrichtung handwerklicher Arbeiten. Typische Berufskleidung sollen nach der Rspr. Kleidungsstücke darstellen, welche nach ihrer Beschaffenheit objektiv nahezu ausschließlich für die berufliche Verwendung bestimmt und aufgrund der Eigenart des Berufs notwendig sind. Im Rahmen des Studiums fallen damit spezielle Geräte oder spezielle Kleidung, welche für den Studiengang benötigt werden unter die beschriebenen Begriffe. Bspw. können damit spezielle Pinsel für einen Kunststudenten als Werkzeuge oder auch ein Arbeitskittel für Chemiestudenten oder Sicherheitsschuhe bei Ingenieuren als typische Arbeitskleidung abgesetzt werden.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung verdeutlicht die Relevanz des Themas angesichts steigender Studierendenzahlen und der damit verbundenen finanziellen Belastungen, deren steuerliche Absetzbarkeit seit jeher kontrovers diskutiert wird.
2. Einkommensteuerrechtliche Systematik von Studienkosten: Das Kapitel erläutert den steuerlichen Begriff des Studiums sowie die maßgebliche Unterscheidung zwischen Erststudium und Zweitstudium.
3. Steuerliche Würdigung der Einnahmen und Aufwendungen während des Studiums: Dieses Kapitel stellt detailliert die verschiedenen Einkunftsarten von Studierenden dar und analysiert die Abzugsfähigkeit spezifischer Aufwendungen wie Fahrtkosten, Arbeitsmittel und Arbeitszimmer.
4. Veranlagungsverfahren: Hier werden die prozessualen Aspekte des Nachweises und der Geltendmachung von Ausgaben, einschließlich des intertemporalen Verlustabzugs, erläutert.
5. Beispielrechnung: Anhand zweier fiktiver Fallbeispiele wird die steuerliche Berechnung für Erst- und Zweitstudierende tabellarisch verdeutlicht.
6. Zusammenfassung: Die Schlussbetrachtung fasst die komplexe Materie zusammen und betont die Notwendigkeit einer steuerlichen Gleichstellung des Erststudiums.
Schlüsselwörter
Einkommensteuer, Erststudium, Zweitstudium, Werbungskosten, Sonderausgaben, Verlustvortrag, Ausbildungskosten, Bildungsaufwendungen, Arbeitsmittel, häusliches Arbeitszimmer, Reisekostenrecht, Steuererklärung, Einkünfte, Erzielungsabsicht, Veranlagungsverfahren
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die steuerrechtliche Behandlung der Einnahmen und Aufwendungen von Studierenden in Deutschland, insbesondere im Hinblick auf die Unterscheidung zwischen Erst- und Zweitstudium.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zu den zentralen Themen gehören die Definition des Studiums im Einkommensteuerrecht, die Abgrenzung von Fort- und Ausbildungskosten, die Anerkennung von Werbungskosten und die Anwendung des Verlustvortrags.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, einen strukturierten Überblick über die Möglichkeiten zur steuerlichen Geltendmachung von Studienkosten zu geben und die komplexen rechtlichen Anforderungen für Studierende verständlich aufzuarbeiten.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine Literatur- und Rechtsprechungsanalyse, um die aktuelle steuerrechtliche Lage darzustellen und mittels Modellrechnungen in einem Veranlagungsbeispiel zu veranschaulichen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil analysiert detailliert die verschiedenen Einkunftsarten von Studierenden und die Absetzbarkeit spezifischer Kostenarten wie Sprachkurse, Fahrtkosten, Unterbringung und Arbeitsmittel.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die wichtigsten Begriffe sind Einkommensteuergesetz (EStG), Werbungskosten, Sonderausgaben, Verlustvortrag und die Abgrenzung von Erst- zu Zweitstudium.
Welche steuerliche Besonderheit gilt für das häusliche Arbeitszimmer im Studium?
Grundsätzlich besteht ein Abzugsverbot, außer es steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung; die Kosten sind zudem auf 1.250 Euro pro Jahr begrenzt, es sei denn, das Arbeitszimmer bildet den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit.
Können Stipendien steuerpflichtig sein?
In der Regel sind Stipendien unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei, sofern sie aus öffentlichen Mitteln oder bestimmten Institutionen stammen und keinen Gegenleistungscharakter haben.
- Quote paper
- Martin Acker (Author), 2015, Die steuerliche Würdigung von Einnahmen und Aufwendungen im Rahmen des Studiums, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/304430
