Die Aufgabe der Betriebswirtschaftslehre ist es vor allem, Unternehmen bei ihrer Entscheidungsfindung zu unterstützen. Unter Berücksichtigung der Besteuerung im Rahmen der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre werden die Unternehmensentscheidungen komplettiert. Nach herrschender Meinung stellt die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre ein Teilgebiet der Allgemeinen Betriebswirtschaftslehre dar, da allgemein die Auswirkungen der Besteuerung und die darauf basierenden Unternehmensentscheidungen untersucht werden. Die Aufgaben liegen in den Bereichen der Steuerrechtsnormendarstellung, Steuerwirkungslehre, Steuergestaltungslehre und Steuerrechtsgestaltungslehre. Diese Unterscheidung ist nicht unproblematisch, da vielfache, gegenseitige Abhängigkeiten zwischen den Bereichen bestehen.
Das Ziel der Arbeit ist es, die Definitionen und Aufgaben der Steuergestaltungslehre herauszuarbeiten und kritisch zu analysieren. Damit einhergehend sind die folgenden Forschungsfragen zu beantworten:
1. Wie lässt sich ein ordnungsgemäßer Steuergestaltungsprozess beschreiben?
2. Welche Probleme ergeben sich im Rahmen der modellgestützten Steuergestaltungslehre?
3. Vor welchen Herausforderungen steht die Steuergestaltungslehre in praxi und wie können diese bewältigt werden?
Um die Erarbeitung von Problemlösungen für Entscheidungssituationen von Unternehmen zu ermöglichen, liegt der Ausarbeitung als theoretisches Konzept die normative Entscheidungstheorie zugrunde. Nach der Ermittlung des Forschungsstands ist zu konstatieren, dass sich die ab den 1960er-Jahren entwickelten Konzeptionen zunehmend auf Aspekte der Steuerwirkungs- und Steuergestaltungslehre fokussieren. Insgesamt ist zu konstatieren, dass verschiedene Termini und Definitionen sowie Ausführungen zu den Aufgaben der Steuergestaltungslehre existieren. Eine aggregierte und kritische Auseinandersetzung mit diesen Ansätzen ist zum jetzigen Zeitpunkt nicht vorhanden.
Aufgrund des umfassenden Themenkomplexes und um in der konkreten Bearbeitung genügend präzise werden zu können, erfolgt eine Schwerpunktsetzung in der Gestalt, dass lediglich das unternehmerische Oberziel der Endvermögensmaximierung als Ausgangspunkt berücksichtigt wird, da dieses im Gegensatz zur Konsum- oder Wohlstandsmaximierung allgemeingültig bestimmbar ist.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Definitionen der Steuergestaltungslehre
3 Aufgaben und Aufgabenrealisierung
3.1 Entwicklung optimaler Gestaltungsalternativen und Handlungsempfehlungen
3.2 Phasen der Steuergestaltung
3.2.1 Vorphase
3.2.2 Erforschung und Analyse der Ausgangssituation
3.2.3 Formulierung der Zielfunktion
3.2.4 Alternativengenerierung
3.2.5 Steuerrechtliche und quantitative Analyse der Alternativen
3.2.6 Vorlage eines entscheidungsfähigen Alternativenpakets
3.3 Herausforderungen in praxi
4 Fazit und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die Definitionen und Aufgaben der Steuergestaltungslehre kritisch, um einen strukturierten Steuergestaltungsprozess darzulegen. Dabei wird untersucht, wie Unternehmen im Rahmen der normativen Entscheidungstheorie optimale Gestaltungsalternativen unter Berücksichtigung steuerlicher Auswirkungen entwickeln und welche praktischen Herausforderungen dabei bewältigt werden müssen.
- Grundlagen und Definitionen der Steuergestaltungslehre
- Phasenmodell der dynamischen Steuergestaltung
- Quantifizierung und Modellierung von Steuerentscheidungen
- Umgang mit steuerlicher Unsicherheit und Modellprämissen
- Integration der Steuerplanung in das betriebliche Informationssystem
Auszug aus dem Buch
3.2 Phasen der Steuergestaltung
Steuergestaltungsaktivitäten setzen einen Impuls sowie einen Gestaltungs-anreiz voraus. Impulse können sich derivativ ergeben – z. B. aufgrund geänderter oder neuer unternehmerischer Vorhaben – oder originärer Natur sein, insb. aufgrund der Analyse des Steuerrechts.
Gestaltungsanreize ergeben sich bspw. aus der Möglichkeit, wirtschaftlich identische Vorgänge unterschiedlich besteuern zu lassen. Eine Systematisierung der steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten einschließlich prägnanter Beispiele ist in Abbildung 3 dargestellt.
Die Gestaltungsmöglichkeiten sind zahlreich und überdies auch zahlreich kombinierbar. Weiterhin unterscheiden sich die Gestaltungsmöglichkeiten hinsichtlich der Dauer der Steuerbelastungswirkungen. Allgemein können sich kurzfristige (bis zu einem Jahr), mittelfristige (bis zu fünf Jahren) und langfristige (über fünf Jahre) Planungszeiträume ergeben.
Unter Berücksichtigung des Oberziels – der Endvermögensmaximierung am Ende des Planungszeitraums – kann in dieser frühen Phase der Steuergestaltung von einem grundsätzlichen Interesse des Unternehmens an möglichst geringen Steuerzahlungen ausgegangen werden. An späterer Stelle ist diese Annahme genauer zu untersuchen und zu präzisieren.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre ein, definiert die Forschungsfragen und legt das theoretische Fundament mittels der normativen Entscheidungstheorie.
2 Definitionen der Steuergestaltungslehre: Hier werden verschiedene Begriffsbestimmungen aus dem Schrifttum gegenübergestellt, um ein einheitliches Verständnis der Steuergestaltungslehre als normativen Teilbereich der ex ante Steuerplanung zu erarbeiten.
3 Aufgaben und Aufgabenrealisierung: Dieses Kapitel analysiert detailliert die einzelnen Prozessphasen der Steuergestaltung, diskutiert quantitative Modellierungstechniken und beleuchtet praktische Hürden wie Informationsdefizite und steuerliche Unsicherheiten.
4 Fazit und Ausblick: Das Fazit beantwortet die eingangs formulierten Forschungsfragen und reflektiert die Grenzen der Modellbetrachtung sowie notwendige zukünftige Ansätze zur besseren Integration der Steuerplanung in Unternehmensabläufe.
Schlüsselwörter
Steuergestaltungslehre, Steuerplanung, Endvermögensmaximierung, Steuerbarwertminimierung, Steuerpolitik, normative Entscheidungstheorie, betriebliche Steuerlehre, Gestaltungsalternativen, Steuerwirkung, Informationssystem, Steuercontrolling, Partialbetrachtung, Steuerliche Unsicherheit, Finanzplanung, Wahlrechte
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit bietet eine kritische Analyse der Steuergestaltungslehre, ihrer Definitionen und der Aufgaben, die im Rahmen einer rationalen, steuerlich orientierten Unternehmensplanung anfallen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zu den Schwerpunkten zählen die Systematik des Steuergestaltungsprozesses, die Entwicklung von Gestaltungsalternativen, der Einsatz quantitativer Modelle und die Bewältigung praktischer Implementierungshürden im Unternehmen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Hauptziel ist es, die Definitionen und Aufgaben der Steuergestaltungslehre strukturiert herauszuarbeiten und zu analysieren, wie Unternehmen unter Berücksichtigung der Besteuerung fundierte Entscheidungen treffen können.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Ausarbeitung basiert auf der normativen Entscheidungstheorie, wobei der Fokus auf der Modellierung von Entscheidungssituationen zur Maximierung des Endvermögens liegt.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in ein Phasenmodell der Steuergestaltung, angefangen von der Vorphase über die Alternativengenerierung bis hin zur quantitativen Analyse und Vorlage eines entscheidungsfähigen Alternativenpakets.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Steuerplanung, Endvermögensmaximierung, Steuerbarwertminimierung, normative Entscheidungstheorie und Steuercontrolling.
Warum wird in der Steuergestaltung oft mit einer Steuerbarwertminimierung gearbeitet?
Da die Steuerminimierung bei der steuerlichen Partialbetrachtung ein oberzielkonformes Subziel zur übergeordneten Endvermögensmaximierung darstellt, erleichtert sie die Modellberechnungen erheblich.
Wie kann das Problem der steuerlichen Unsicherheit in der Praxis gelöst werden?
Die Autorin/der Autor empfiehlt die stärkere Einbindung in Informationssysteme, die Nutzung externer Fachinformationen sowie eine organisatorische Verzahnung mit dem Controlling, um fundiertere Daten für die Planung zu gewinnen.
- Citation du texte
- Christoph Schmidt (Auteur), 2015, Kosten der Besteuerung. Definitionen und Aufgaben der Steuergestaltungslehre, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/305566
