Das Zusammenwirken von Einkommen- und Erbschaftsteuer bei unternehmerischen Vermögen

Inhaltsverzeichnis

A. Einleitung

B. Einkommen- und Erbschaftsteuer im Steuersystem
I. Gemeinsamkeiten und Unterschiede beider Steuerarten
1. Erbschaftsteuer
2. Einkommensteuer
3. Zusammenfassung
II. Das Zusammenwirken von Erbschaft- und Einkommensteuer im Normalfall
III. Das Zusammenwirken von Erbschaft- und Einkommensteuer bei unternehmerischen Vorgängen
1. Unterschiede in der Bewertung von Betriebsvermögen im EStG und im ErbStG
a. Betriebsvermögen i.S.d. EStG
b. Betriebsvermögen i.S.d. ErbStG
c. Stille Reserven
d. Latente Einkommensteuer
2. Zwischenergebnis
IV. Steuerbefreiungen für Betriebsvermögen
1. Begünstigtes Vermögen i.S.v. § 13b Abs. 1 ErbStG
2. Lohnsummen- und Freistellungsregelung gem. § 13a Abs. 1 ErbStG
3. Verwaltungsvermögen i.S.d. § 13b Abs. 2 ErbStG
4. Regelverschonung und Optionsmodell
V. Steuersystematische und verfassungsrechtliche Stellungnahme

C. Urteil des BVerfG vom 17. Dezember 2014
I. Zum Sachverhalt
II. Einführung in die Probleme
1. Vorgaben des BVerfG
a. Lohnsummen- und Freistellungsregelung gem. § 13a Abs. 1 ErbStG
b. Verwaltungsvermögen i.S.d. § 13b Abs. 2 ErbStG
c. Bedürfnisprüfung
2. Rechtsfolgenausspruch
III. Praktische Konsequenzen
IV. Verfassungsrechtliche Rechtfertigung
V. Auswirkungen auf das Zusammenspiel zwischen Erbschaft- und Einkommensteuer

D. Reformansätze
I. Bandbreite möglicher Ansätze
1. Abschaffung der Verschonungsregelungen
2. Regionalisierung der Erbschaftsteuer
3. Integration der Erbschaftsteuer in das EStG
II. Kritische Würdigung der Ansätze

E. Fazit und Ausblick