Im Jahr 1929 wurde der Begriff der Rückstellungen erstmals vom Reichsfinanzhof wie folgt definiert: „Rückstellungen sind Bewertungen einer am Bilanzstichtag bereits bestehenden, nur ihrem Betrag nach noch nicht feststehenden Schuld bzw. eines bereits bestehenden, nur seinem Betrag nach noch nicht feststehenden Verlustes.“ Allerdings fanden die Rückstellungen erst 1931 durch die Aktienrechtsnovelle Einzug in das Aktiengesetz, indem eine Vorschrift zum getrennten Ausweis von Rückstellungen und Reservefonds eingefügt wurde. Seitdem wurde die Gesetzesgrundlage für die Rückstellungen mehrfach geändert.
Im Handelsrecht existiert eine Vielzahl von verschiedenen Rückstellungsarten. Darüber hinaus gibt es im Steuerrecht Einschränkungen bezüglich der Ansetzbarkeit von verschiedenen im Handelsrecht kodifizierten Rückstellungsarten. Eine Einordnung der Rückstellungsarten in ein kategorisiertes System ist nicht unproblematisch, da gegenseitige Abhängigkeiten und Überschneidungen bestehen. Deshalb wird in dieser Arbeit das Ziel verfolgt, ausgehend von der aktuellen Gesetzeslage die verschiedenen Arten von Rückstellungen und Kategorisierungsmöglichkeiten darzustellen und zu einer übergeordneten Einheit zu systematisieren. Damit einhergehend sind die folgenden Forschungsfragen zu beantworten:
1. Welche Kategorisierungsmöglichkeiten für Rückstellungen gibt es und welche Überschneidungen bestehen hierbei?
2. Wie können die Möglichkeiten der Kategorisierung voneinander abgegrenzt werden?
3. Wie lassen sich die verschiedenen Kategorisierungsmöglichkeiten in ein geeignetes System einbetten?
Dazu werden in Kapitel 2 begriffliche Grundlagen zum Handels- und Steuerrecht und zum Begriff der Rückstellungen erläutert. Darauf aufbauend werden in Kapitel 3 die Rückstellungsarten nach dem Handelsrecht behandelt. In Kapitel 4 werden die Rückstellungsarten nach Steuerrecht dargestellt und auf speziellen Regelungen, insbesondere zur Ansetzbarkeit von Rückstellungen, eingegangen. Auf die unterschiedlichen Möglichkeiten zur Kategorisierung der Rückstellungen wird in Kapitel 5 eingegangen, indem die Rückstellungskategorien detailliert analysiert werden. Kapitel 6 fasst die Kategorisierungsmöglichkeiten schematisch zusammen. Eine abschließende Betrachtung des Themas erfolgt in Kapitel 7.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 1.1 Problemstellung und Zielsetzung
- 1.2 Gang der Untersuchung
- 2 Begriffliche Grundlagen
- 2.1 Handelsrecht
- 2.2 Steuerrecht
- 2.3 Begriff der Rückstellungen
- 2.3.1 Rückstellungsbegriff nach Handelsrecht
- 2.3.2 Rückstellungsbegriff nach Steuerrecht
- 3 Rückstellungsarten nach Handelsrecht
- 4 Rückstellungsarten nach Steuerrecht
- 5 Kategorisierung der Rückstellungsarten
- 6 Systematisierung der Rückstellungsarten
- 7 Abschließende Betrachtung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der Kategorisierung und Systematisierung von Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht. Ziel ist es, einen umfassenden Überblick über die verschiedenen Arten von Rückstellungen und deren Behandlung in beiden Rechtsbereichen zu geben. Die Arbeit analysiert die jeweiligen Begrifflichkeiten und Unterschiede im Handels- und Steuerrecht und ordnet die Rückstellungen systematisch.
- Unterschiede im Rückstellungsbegriff zwischen Handels- und Steuerrecht
- Kategorisierung von Rückstellungen nach verschiedenen Kriterien
- Systematisierung der Rückstellungsarten
- Analyse der Ansatzpflicht und des Ansatzverbots von Rückstellungen in der Steuerbilanz
- Spezifische Kategorisierungsmöglichkeiten von Rückstellungen
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Bachelorarbeit ein. Es beschreibt die Problemstellung, welche in der unterschiedlichen Behandlung von Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht besteht, und benennt die Zielsetzung der Arbeit: die Kategorisierung und Systematisierung der verschiedenen Rückstellungsarten. Der Gang der Untersuchung wird kurz skizziert.
2 Begriffliche Grundlagen: Das Kapitel legt die Grundlagen für das Verständnis der Thematik. Es erläutert die relevanten Begrifflichkeiten des Handelsrechts und des Steuerrechts im Kontext von Rückstellungen. Der Begriff der Rückstellung selbst wird aus beiden Perspektiven definiert und wichtige Unterschiede hervorgehoben. Diese fundierte Basis ist essentiell für das Verständnis der nachfolgenden Kapitel, die sich mit konkreten Rückstellungsarten befassen.
3 Rückstellungsarten nach Handelsrecht: Dieses Kapitel bietet einen detaillierten Überblick über verschiedene Rückstellungsarten, wie sie im Handelsrecht definiert sind. Es werden sowohl allgemeine als auch spezifische Rückstellungen behandelt, inklusive Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten, drohende Verluste aus schwebenden Geschäften, Gewährleistungen, unterlassene Instandhaltung, unterlassene Abraumbeseitigung und den Sonderfall passiver latenter Steuern. Die Erläuterung jeder Rückstellungsart beinhaltet ihre rechtliche Grundlage und praktische Relevanz im Handelsrecht.
4 Rückstellungsarten nach Steuerrecht: In diesem Kapitel werden die Rückstellungsarten aus steuerrechtlicher Perspektive beleuchtet. Es wird der Unterschied zur handelsrechtlichen Behandlung herausgestellt, unter Berücksichtigung des Maßgeblichkeitsprinzips und der Nichtabziehbarkeit von Ausgaben. Spezifische Beispiele für steuerrechtliche Rückstellungen sind Rückstellungen für die Verletzung fremder Schutzrechte, Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums, Drohverlustrückstellungen, Pensionsrückstellungen, sowie Rückstellungen im Zusammenhang mit in künftigen Perioden zu aktivierenden Aufwendungen und Kernbrennstoffen. Die jeweiligen steuerlichen Regelungen und ihre Auswirkungen werden detailliert erklärt.
5 Kategorisierung der Rückstellungsarten: Dieser Abschnitt widmet sich verschiedenen Kategorisierungsmöglichkeiten von Rückstellungen. Die Arbeit untersucht statische und dynamische Aspekte, Schuld- und Aufwandsrückstellungen, Rückstellungen mit Innen- und Außenverpflichtungscharakter und Kategorisierungen nach der Art der Verpflichtung. Zusätzlich werden Kategorisierungen nach dem Ausweis in der Bilanz (Pensionen, Steuern, sonstige Rückstellungen) und nach Ansatzpflicht und -verbot in der Steuerbilanz behandelt. Schließlich werden spezielle Kategorisierungsmöglichkeiten wie Einzel- und Sammelrückstellungen, Verteilungs- und Ansammlungsrückstellungen, Anpassungsrückstellungen und Umweltschutzrückstellungen erläutert.
6 Systematisierung der Rückstellungsarten: Kapitel 6 präsentiert eine umfassende Systematisierung der im vorherigen Kapitel kategorisierten Rückstellungsarten. Es bietet eine strukturierte Übersicht, die das Verständnis der komplexen Materie vereinfacht und die verschiedenen Aspekte der Rückstellungen in einen kohärenten Zusammenhang bringt. Diese Systematisierung dient als praktisches Hilfsmittel zur besseren Orientierung in der vielschichtigen Thematik.
Schlüsselwörter
Rückstellungen, Handelsrecht, Steuerrecht, Kategorisierung, Systematisierung, ungewisse Verbindlichkeiten, drohende Verluste, Gewährleistungen, Pensionsrückstellungen, Maßgeblichkeitsprinzip, Steuerbilanz, Ansatzpflicht, Ansatzverbot.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Bachelorarbeit: Kategorisierung und Systematisierung von Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht
Was ist der Gegenstand der Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit befasst sich mit der Kategorisierung und Systematisierung von Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht. Ziel ist ein umfassender Überblick über die verschiedenen Rückstellungsarten und deren Behandlung in beiden Rechtsbereichen. Die Arbeit analysiert die Begrifflichkeiten und Unterschiede im Handels- und Steuerrecht und ordnet die Rückstellungen systematisch.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt unter anderem die Unterschiede im Rückstellungsbegriff zwischen Handels- und Steuerrecht, die Kategorisierung von Rückstellungen nach verschiedenen Kriterien, die Systematisierung der Rückstellungsarten, die Analyse der Ansatzpflicht und des Ansatzverbots von Rückstellungen in der Steuerbilanz sowie spezifische Kategorisierungsmöglichkeiten von Rückstellungen.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit gliedert sich in sieben Kapitel: Einleitung (Problemstellung und Zielsetzung, Gang der Untersuchung), Begriffliche Grundlagen (Handelsrecht, Steuerrecht, Rückstellungsbegriff), Rückstellungsarten nach Handelsrecht, Rückstellungsarten nach Steuerrecht, Kategorisierung der Rückstellungsarten, Systematisierung der Rückstellungsarten und abschließende Betrachtung. Jedes Kapitel behandelt spezifische Aspekte der Rückstellungen, beginnend mit den grundlegenden Definitionen und endend mit einer umfassenden Systematisierung.
Welche Rückstellungsarten werden im Handelsrecht behandelt?
Die Arbeit behandelt verschiedene Rückstellungsarten nach Handelsrecht, darunter Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten, drohende Verluste aus schwebenden Geschäften, Gewährleistungen, unterlassene Instandhaltung, unterlassene Abraumbeseitigung und passive latente Steuern. Für jede Art wird die rechtliche Grundlage und praktische Relevanz erläutert.
Welche Rückstellungsarten werden im Steuerrecht behandelt?
Im steuerrechtlichen Teil werden Rückstellungen unter Berücksichtigung des Maßgeblichkeitsprinzips und der Nichtabziehbarkeit von Ausgaben behandelt. Beispiele sind Rückstellungen für die Verletzung fremder Schutzrechte, Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums, Drohverlustrückstellungen, Pensionsrückstellungen sowie Rückstellungen im Zusammenhang mit in künftigen Perioden zu aktivierenden Aufwendungen und Kernbrennstoffen. Die steuerlichen Regelungen und ihre Auswirkungen werden detailliert erklärt.
Wie werden die Rückstellungsarten kategorisiert und systematisiert?
Die Arbeit untersucht verschiedene Kategorisierungsmöglichkeiten von Rückstellungen, z.B. nach statischen und dynamischen Aspekten, Schuld- und Aufwandsrückstellungen, Innen- und Außenverpflichtungscharakter, Art der Verpflichtung, Ausweis in der Bilanz (Pensionen, Steuern, sonstige Rückstellungen), Ansatzpflicht und -verbot in der Steuerbilanz sowie spezielle Kategorisierungen wie Einzel- und Sammelrückstellungen, Verteilungs- und Ansammlungsrückstellungen, Anpassungsrückstellungen und Umweltschutzrückstellungen. Kapitel 6 bietet eine umfassende Systematisierung dieser Kategorien.
Welche Schlüsselwörter beschreiben die Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Rückstellungen, Handelsrecht, Steuerrecht, Kategorisierung, Systematisierung, ungewisse Verbindlichkeiten, drohende Verluste, Gewährleistungen, Pensionsrückstellungen, Maßgeblichkeitsprinzip, Steuerbilanz, Ansatzpflicht, Ansatzverbot.
Für wen ist diese Arbeit relevant?
Diese Arbeit ist relevant für Studierende, Wissenschaftler und Praktiker, die sich mit dem Thema Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht auseinandersetzen. Sie bietet einen fundierten Überblick und eine systematische Darstellung der komplexen Thematik.
- Arbeit zitieren
- Felix Doll (Autor:in), 2015, Rückstellungsarten im Handels- und Steuerrecht. Kategorisierung und Systematisierung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/312393
