1 Problemstellung
2 Zur Relevanz der geplanten Änderungen der Rechnungslegung für Versicherungsunternehmen
2.1 Zum Geschäftsmodell von Versicherungsunternehmen
2.2 Zur Bilanzierung der Aktiva von Versicherungsunternehmen – Regelungen zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 im Vergleich zu IAS 39
2.3 Zur Bilanzierung der Passiva von Versicherungsunternehmen - Geplante Regelungen zur Bewertung von Versicherungsverträgen nach dem Exposure Draft ED/2013/7: Insurance Contracts
2.3.1 Status Quo des Insurance Contracts Projekts
2.3.2 Bestimmung der zukünftig erwarteten Zahlungsströme
2.3.3 Bestimmung des Diskontierungszinses
2.3.4 Bestimmung der Risikomarge
2.3.5 Berechnung der Servicemarge
2.3.6 Weitere Regelungen des ED/2013/7
3 Kritische Analyse des Einflusses geplanter Änderungen der internationalen Rechnungslegung auf die Berichterstattung von Versicherungsunternehmen anhand eines Jahresabschlussmodells
3.1 Grundlegende Annahmen zum Aufbau des Jahresabschlussmodells nach den neuen Rechnungslegungsvorschriften
3.2 Modellierung der Umkategorisierung finanzieller Vermögenswerte in die Bewertungskategorien nach IFRS 9
3.3 Simulation des Eintritts möglicher Ereignisse und die Bilanzierung dieser nach den Regelungen des IFRS 4 Phase II des Standardentwurfs ED/2013/7
3.3.1 Erst- und Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei konstanten Bewertungsparametern
3.3.2 Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderungen der zukünftig erwarteten Zahlungsströme und der Risikomarge
3.3.3 Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderung des Diskontierungszinses
3.4 Darstellung ausgewählter Effekte der Interaktion von IFRS 9 und IFRS 4 Phase II und ihre Auswirkungen auf den Jahresabschluss eines Lebensversicherungsunternehmens
3.4.1 Der Accounting Mismatch in der Versicherungsbilanz
3.4.2 Der Mirroring Approach
4 Aus dem Jahresabschlussmodell ableitbare Implikationen zum Einfluss der neuen internationalen Rechnungslegungsvorschriften auf ausgewählte Kennzahlen
4.1 Zur Volatilität der Ergebnisse und damit einhergehenden Auswirkungen auf erfolgswirtschaftliche Kennzahlen
4.1.1 Zu den erfolgswirtschaftlichen Konsequenzen erhöhter Volatilität
4.1.2 Auswirkungen auf den Jahresüberschuss und damit einhergehende Kennzahlen
4.1.3 Auswirkungen auf das Eigenkapital und damit einhergehende Kennzahlen
4.2 Konsequenzen für die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern
5 Thesenförmige Zusammenfassung
Inhaltsverzeichnis (Table of Contents)
- Problemstellung
- Zur Relevanz der geplanten Änderungen der Rechnungslegung für Versicherungsunternehmen.
- Zum Geschäftsmodell von Versicherungsunternehmen.
- Zur Bilanzierung der Aktiva von Versicherungsunternehmen – Regelungen zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 im Vergleich zu IAS 39.
- Zur Bilanzierung der Passiva von Versicherungsunternehmen – Geplante Regelungen zur Bewertung von Versicherungsverträgen nach dem Exposure Draft ED/2013/7: Insurance Contracts
- Status Quo des Insurance Contracts Projekts
- Bestimmung der zukünftig erwarteten Zahlungsströme
- Bestimmung des Diskontierungszinses
- Bestimmung der Risikomarge
- Berechnung der Servicemarge.
- Weitere Regelungen des ED/2013/7..
- Kritische Analyse des Einflusses geplanter Änderungen der internationalen Rechnungslegung auf die Berichterstattung von Versicherungsunternehmen anhand eines Jahresabschlussmodells
- Grundlegende Annahmen zum Aufbau des Jahresabschlussmodells nach den neuen Rechnungslegungsvorschriften
- Modellierung der Umkategorisierung finanzieller Vermögenswerte in die Bewertungskategorien nach IFRS 9
- Simulation des Eintritts möglicher Ereignisse und die Bilanzierung dieser nach den Regelungen des IFRS 4 Phase II des Standardentwurfs ED/2013/7
- Erst- und Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei konstanten Bewertungsparametern
- Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderungen der zukünftig erwarteten Zahlungsströme und der Risikomarge
- Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderung des Diskontierungszinses
- Darstellung ausgewählter Effekte der Interaktion von IFRS 9 und IFRS 4 Phase II und ihre Auswirkungen auf den Jahresabschluss eines Lebensversicherungsunternehmens
- Der Accounting Mismatch in der Versicherungsbilanz
- Der Mirroring Approach
- Aus dem Jahresabschlussmodell ableitbare Implikationen zum Einfluss der neuen internationalen Rechnungslegungsvorschriften auf ausgewählte Kennzahlen
- Zur Volatilität der Ergebnisse und damit einhergehenden Auswirkungen auf erfolgswirtschaftliche Kennzahlen
- Zu den erfolgswirtschaftlichen Konsequenzen erhöhter Volatilität
- Auswirkungen auf den Jahresüberschuss und damit einhergehende Kennzahlen
- Auswirkungen auf das Eigenkapital und damit einhergehende Kennzahlen
- Konsequenzen für die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern
- Thesenförmige Zusammenfassung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte (Objectives and Key Themes)
Die Masterarbeit befasst sich mit der Analyse der Auswirkungen der geplanten Änderungen in der internationalen Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen auf die Berichterstattung und Kennzahlen. Im Fokus stehen die neuen Regelungen zu Finanzinstrumenten nach IFRS 9 und die Regelungen zur Bewertung von Versicherungsverträgen nach dem Exposure Draft ED/2013/7: Insurance Contracts. Ziel ist es, die Auswirkungen dieser Änderungen auf den Jahresabschluss eines Lebensversicherungsunternehmens zu untersuchen und die Implikationen für erfolgswirtschaftliche Kennzahlen sowie die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern herauszuarbeiten.
- Einfluss der neuen Rechnungslegungsvorschriften auf den Jahresabschluss von Versicherungsunternehmen
- Analyse der Auswirkungen auf die Bewertung von Finanzinstrumenten und Versicherungsverträgen
- Bewertung der Auswirkungen auf erfolgswirtschaftliche Kennzahlen
- Implikationen für die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern
- Bewertung des Einflusses auf die Volatilität der Ergebnisse
Zusammenfassung der Kapitel (Chapter Summaries)
Die Masterarbeit ist in fünf Kapitel gegliedert. Das erste Kapitel stellt die Problemstellung vor und erläutert die Relevanz der geplanten Änderungen der Rechnungslegung für Versicherungsunternehmen. Es wird dabei auf das Geschäftsmodell von Versicherungsunternehmen eingegangen und die neuen Regelungen zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 und die Regelungen zur Bewertung von Versicherungsverträgen nach dem Exposure Draft ED/2013/7: Insurance Contracts im Detail beleuchtet. Das zweite Kapitel befasst sich mit der kritischen Analyse des Einflusses der neuen Rechnungslegungsvorschriften auf die Berichterstattung von Versicherungsunternehmen. Es wird ein Jahresabschlussmodell erstellt, das die neuen Regelungen berücksichtigt. Das Modell wird dann genutzt, um die Auswirkungen der Änderungen auf verschiedene Kennzahlen und auf die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern zu simulieren. Das dritte Kapitel stellt die Ergebnisse des Jahresabschlussmodells dar und zeigt die Auswirkungen der neuen Rechnungslegungsvorschriften auf die Berichterstattung von Versicherungsunternehmen auf. Es werden die wichtigsten Implikationen für die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern diskutiert. Das vierte Kapitel fasst die Ergebnisse der Arbeit in Form von Thesen zusammen. Die Masterarbeit ist durch die umfangreichen Analysen und Simulationen des Jahresabschlussmodells ein wichtiger Beitrag zur Diskussion über die Auswirkungen der neuen internationalen Rechnungslegungsvorschriften auf die Berichterstattung von Versicherungsunternehmen.
Schlüsselwörter (Keywords)
IFRS 9, IFRS 4 Phase II, Insurance Contracts, Exposure Draft ED/2013/7, Rechnungslegung, Versicherungsunternehmen, Jahresabschlussmodell, Kennzahlen, Geschäftsmodell, Volatilität, Risikomarge, Diskontierungszins, Versicherungsverpflichtung, Accounting Mismatch, Mirroring Approach
- Citation du texte
- Mia Papo (Auteur), 2014, Aktuelle Entwicklungen in der internationalen Rechnungslegung von Versicherungen und deren Einfluss auf ausgewählte Kennzahlen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/312894
