Am 07. Februar 1992 wurde durch den Vertrag von Maastricht, welcher auch der Unionsvertrag genannt wird, die Europäische Union (EU) gegründet. Grundlage dieser Union sind die verschiedenen Europäischen Gemeinschaften sowie die durch diesen Vertrag eingeführten Politikstrukturen und Zusammenarbeiten der Mitgliedsstaaten untereinander. Die grundlegenden Gemeinschaften der Union sind die Europäische Gemeinschaft (EG), die Europäische Gemeinschaft für Kohle und Stahl (EGKS) und die Europäische Atomgemeinschaft (EURATOM). Die Europäische Union ist eine Wertegemeinschaft, die durch einen engen politischen und wirtschaftlichen Zusammenhalt der Mitgliedsstaaten einen wichtigen Beitrag zum Frieden, zur Sicherheit und zur Stabilisierung wirtschaftlichen Wohlstands in Gesamteuropa leistet. Die Zielsetzung dieser Union ist zum einen die Förderung eines konkurrenzfähigen grenzfreien Binnenmarktes und zum anderen die Errichtung der Wirtschafts- und Währungsunion in Europa, welche bereits Realität geworden sind. Dazu bedarf es der Förderung eines stetigen nichtinflationären Wirtschaftswachstums, eines hohen Beschäftigungsstandes und eines hohen Lebensstandards sowie eine kooperative Zusammenarbeit der Mitgliedsstaaten untereinander, welche dem wirtschaftlichen und sozialen Zusammenhalt und der Solidarität dient. Um diese im Vertrag verankerte Grundsätze realisieren zu können, müssen angemessene steuerliche Rahmenbedingungen geschaffen werden. Dieser steuerliche Harmonisierungsprozess ist eine der grössten Herausforderungen der Europäischen Union.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1. Zielsetzungen der Steuerpolitik in der Europäischen Union
2. Was sind Steuern?
2.1. Diversität der Steuersysteme der Mitgliedstaaten
3. Organe des europäischen Rechts der EU
4. Stand der Harmonisierung
4.1. Indirekte Steuern
4.1.1. Mehrwertsteuer
4.1.2. Verbrauchsteuer
4.2. Direkte Steuern
4.2.1. Unternehmensbesteuerung
5. Ausblick in die Zukunft
6. Schlussfolgerung
Zielsetzung & Themen
Diese Hausarbeit untersucht das komplexe Feld des gemeinsamen Steuersystems innerhalb der Europäischen Union mit dem Ziel, den aktuellen Stand der steuerlichen Harmonisierung zu analysieren und die Herausforderungen für die Mitgliedstaaten aufzuzeigen.
- Struktur und Zielsetzungen der europäischen Steuerpolitik
- Unterscheidung und Harmonisierungsansätze bei direkten und indirekten Steuern
- Rolle der europäischen Organe in der Rechtsgestaltung
- Wettbewerbsverzerrungen und Standortentscheidungen
- Zukunftsperspektiven der europäischen Steuerkooperation
Auszug aus dem Buch
4.1.1. Mehrwertsteuer
Die Mehrwertsteuer ist eine allgemeine Verbrauchssteuer, welche prozentual vom Wert der Waren und Dienstleistungen auf jeder Herstellungs- und Absatzstufe erhoben wird. Sie ist der Verbrauchssteuer deshalb zuzuordnen, weil sie zu Lasten des Endverbrauchers erhoben wird und nicht zu Lasten der Unternehmen. Da sie proportional zum Preis der Ware ist, kann sie auf jeder Produktions- und Absatzstufe ermittelt werden. Die Mehrwertsteuer kann von den Unternehmern im Rahmen des Vorsteuerabzugs wieder eingeholt werden. Die Mehrwertsteuer ist hinsichtlich der verschiedenen Absatzketten eine neutrale Steuer.
Im Bereich der Harmonisierung der Mehrwertsteuer in den einzelnen Mitgliedsstaaten wurde bisher der grösste Fortschritt erzielt. 1967 wurde mit der ersten und zweiten Mehrwertsteuer-Richtlinie das Mehrwertsteuersystem in der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft eingeführt. Es hatte zum Ziel, dass ein bestimmter Anteil der Mehrwertsteuereinnahmen dem Gesamthaushalt der Gemeinschaft zufliessen soll. Dies war ein erster Schritt der Harmonisierung auf diesem Sektor. Damit wurde das alte System der Mitgliedstaaten, dass Erzeugungs- und Verbrauchssteuern angewandt wurden, abgelöst. Dieses alte System hatte den Nachteil, dass der genaue Steueranteil an den Preisen der Waren und Dienstleistungen nicht ermittelt werden konnte und somit ein Handelshemmnis darstellte. Bei der Mehrwertsteuer hingegen kann der genaue Steueranteil auf jeder Herstellungs- und Absatzstufe ermittelt werden. Sie wird nicht kumuliert und ist im Inland sowie im Handel mit den EU-Mitglieds- und Drittländern neutral.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Arbeit führt in die Grundlagen der Europäischen Union sowie die Notwendigkeit steuerlicher Rahmenbedingungen für den europäischen Binnenmarkt ein.
2. Was sind Steuern?: Es werden grundlegende Definitionen von Steuern dargelegt und die Diversität der Steuersysteme innerhalb der EU-Mitgliedstaaten aufgezeigt.
3. Organe des europäischen Rechts der EU: Dieses Kapitel erläutert die Rollen der Kommission, des Rates, des Parlaments und des Europäischen Gerichtshofs bei der Gestaltung des Europarechts.
4. Stand der Harmonisierung: Das Kernkapitel analysiert den Fortschritt der EU bei der Angleichung von indirekten Steuern (Mehrwert- und Verbrauchsteuern) sowie den Stand bei direkten Steuern.
5. Ausblick in die Zukunft: Hier werden zukünftige Herausforderungen wie die Digitalisierung, der elektronische Geschäftsverkehr und die Anforderungen durch Beitrittskandidaten diskutiert.
6. Schlussfolgerung: Das Fazit fasst zusammen, dass trotz Fortschritten bei der indirekten Besteuerung die nationale Souveränität den Harmonisierungsprozess weiterhin erschwert.
Schlüsselwörter
Europäische Union, Steuerharmonisierung, Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuer, Direkte Steuern, Unternehmensbesteuerung, Binnenmarkt, Steuerwettbewerb, EU-Recht, Europäische Kommission, Doppelbesteuerung, Steuerpolitik, Wirtschafts- und Währungsunion, Steuergrenzen
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Steuerpolitik der Europäischen Union, speziell mit dem Prozess der steuerlichen Harmonisierung und den damit verbundenen Herausforderungen für die Mitgliedstaaten.
Was sind die zentralen Themenfelder der Analyse?
Die zentralen Felder sind die Differenzierung zwischen direkten und indirekten Steuern, der Binnenmarkt, die Rolle der EU-Organe und die Bemühungen zur Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen.
Welches ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, den Stand der steuerlichen Angleichung zu bewerten und die Spannung zwischen nationaler Souveränität und dem Ziel eines einheitlichen europäischen Marktes aufzuzeigen.
Welche wissenschaftliche Methode wird primär verwendet?
Es handelt sich um eine deskriptive und analytische Arbeit, die auf einer Auswertung von EU-Rechtsvorschriften, Richtlinien und fachspezifischer Literatur basiert.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Untersuchung von Mehrwertsteuer- und Verbrauchssteuerregelungen sowie der Konzern- und Unternehmensbesteuerung innerhalb der EU.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Besonders prägend sind Begriffe wie Steuerharmonisierung, Mehrwertsteuersystem, Binnenmarkt, Doppelbesteuerung und europäische Integration.
Welche Rolle spielt die "Fusionsrichtlinie" bei der Unternehmensbesteuerung?
Sie zielt auf die Vermeidung steuerlicher Nachteile bei Umstrukturierungen wie Fusionen oder Spaltungen ab, um grenzüberschreitende Wirtschaftstätigkeiten zu erleichtern.
Wie bewertet die Arbeit die Harmonisierung bei direkten Steuern?
Die Arbeit stellt fest, dass dieser Bereich momentan weder harmonisiert noch koordiniert ist und nur punktuelle Teillösungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen vorliegen.
- Quote paper
- Romy Trajanov (Author), 2004, Gemeinsames Steuersystem der EU, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/33823
