Das knapp zehnjährige Konvergenzprojekt des IASB und FASB zur Reformierung der internationalen Leasingbilanzierung ist mit der Veröffentlichung des neuen IFRS 16 im Januar 2016 abgeschlossen worden. Ziel des Projekts war es, die Jahresabschlüsse von Leasingnehmern transparenter zu gestalten, um Abschlussadressaten informationseffizientere Analysen zu ermöglichen.
Diese Zielsetzung verdeutlichte der ehemalige Vorsitzende des IASB Sir David Tweedie bereits 2008, als er sagte: "One of my greatest ambitions before I die is to fly in an aircraft that is on an airline's balance sheet."
Mit der Veröffentlichung des neuen Leasingstandards kommt es jedoch zu weitreichenden Veränderungen für betroffene Unternehmen. Diese sind demnach zukünftig verpflichtet sämtliche Vermögenswerte und Verbindlichkeiten aus Leasingvereinbarungen in ihrer Bilanz zu erfassen. Dies führt folglich zu einer signifikanten Beeinflussung von relevanten Erfolgsgrößen und Kennzahlen.
In diesem Rahmen analysiert die dargebotene Thesis kritisch die wesentlichen Änderungen des neuen Leasingstandards und veranschaulicht die Auswirkungen auf Jahresabschlüsse und Key Performance Indicators anhand einer Effektsimulation internationaler Fluggesellschaften.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitender Teil
- 1.1 Begriffsabgrenzungen
- 1.1.1 Leasingbilanzierung
- 1.1.2 IFRS, IAS und IASB
- 1.2 Problemstellung der Arbeit
- 1.3 Gang der Untersuchung
- 2. Rahmenbedingungen einer Bilanzierung von Leasingverträgen nach IFRS 16
- 2.1 Wirtschaftliche Rahmendaten
- 2.2 Rechtliche Rahmendaten
- 2.3 Entstehungsprozess und Zielsetzung der Leasingbilanzierung
- 3. Analyse von Leasingverträgen nach IAS 17 und IFRS 16 in Theorie und Praxis
- 3.1 Theoretische Analyse von Leasingverträgen nach IAS 17
- 3.1.1 Leasingverständnis und -identifizierung
- 3.1.2 Finanzierungsleasingverhältnisse
- 3.1.2.1 Ansatz und Erstbewertung
- 3.1.2.2 Folgebewertung
- 3.1.3 Operating-Leasingverhältnisse
- 3.1.3.1 Ansatz und Erstbewertung
- 3.1.3.2 Folgebewertung
- 3.1.4 Zusammenfassung
- 3.1.5 Kritische Würdigung
- 3.2 Theoretische Analyse von Leasingverträgen nach IFRS 16
- 3.2.1 Leasingverständnis und -identifizierung
- 3.2.2 Bilanzierung beim Leasingnehmer
- 3.2.2.1 Ansatz und Erstbewertung
- 3.2.2.2 Folgebewertung
- 3.2.3 Bilanzierung beim Leasinggeber
- 3.2.4 Auswirkungen auf ausgewählte Finanzkennzahlen
- 3.2.4.1 Verschuldungsgrad und Eigenkapitalquote
- 3.2.4.2 Anlagenintensität und Anlagendeckungsgrad
- 3.2.4.3 EBT, EBIT und EBITDA
- 3.2.4.4 Weitere Kennzahlen
- 3.2.5 Kritische Würdigung
- 3.3 Fallstudie: Auswirkungen der Anwendung von IFRS 16 am Beispiel der europäischen Luftfahrtindustrie
- 3.3.1 Forschungsdesign
- 3.3.2 Forschungsergebnisse
- 3.3.3 Praktische Handlungsempfehlungen
- 3.3.3.1 Handlungsempfehlungen an betroffene Unternehmen
- 3.3.3.2 Handlungsempfehlungen an verschiedene Stakeholder
- 3.3.4 Kritische Würdigung der Fallstudie
- 3.4 Gesamtkritische Würdigung
- 4. Fazit und Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Masterthesis „On-Balance-Leasingbilanzierung nach IFRS 16 – Kritische Analyse der Auswirkungen auf den Jahresabschluss am Beispiel der europäischen Luftfahrtindustrie“ untersucht die Folgen der neuen Leasingbilanzierung nach IFRS 16 für die europäische Luftfahrtindustrie.
- Die Arbeit befasst sich mit der theoretischen und praktischen Analyse der Leasingbilanzierung nach IFRS 16.
- Ein Schwerpunkt liegt auf der Analyse der Auswirkungen von IFRS 16 auf ausgewählte Finanzkennzahlen.
- Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der neuen Leasingbilanzierung auf die europäische Luftfahrtindustrie anhand einer Fallstudie.
- Schließlich werden Handlungsempfehlungen für Unternehmen und Stakeholder erarbeitet.
- Die Arbeit bietet eine kritische Würdigung der neuen Leasingbilanzierung und ihrer Auswirkungen.
Zusammenfassung der Kapitel
Der einleitende Teil der Arbeit definiert die wichtigsten Begriffe und stellt die Problemstellung und den Gang der Untersuchung dar. Kapitel 2 beleuchtet die wirtschaftlichen und rechtlichen Rahmenbedingungen der Leasingbilanzierung nach IFRS 16. Kapitel 3 analysiert die Bilanzierung von Leasingverträgen nach IAS 17 und IFRS 16. Dazu werden sowohl die theoretischen Grundlagen als auch praktische Aspekte beleuchtet. Die Fallstudie im Kapitel 3.3 zeigt die Auswirkungen von IFRS 16 auf die europäische Luftfahrtindustrie. Schließlich werden in Kapitel 4 die Ergebnisse der Untersuchung zusammengefasst und ein Ausblick gegeben.
Schlüsselwörter
Die Arbeit befasst sich mit den zentralen Themen der Leasingbilanzierung nach IFRS 16, insbesondere mit den Auswirkungen auf die Finanzkennzahlen, die europäische Luftfahrtindustrie und die relevanten Stakeholder. Die Arbeit untersucht die theoretischen Grundlagen der Leasingbilanzierung sowie die praktische Anwendung von IFRS 16.
- Quote paper
- Marvin Köhler (Author), 2016, On-Balance-Leasingbilanzierung nach IFRS 16. Kritische Analyse der Auswirkungen auf den Jahresabschluss in der europäischen Luftfahrtindustrie, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/346994
