[...] Die Standards des IDW geben den Berufsträgern neben den
gesetzlichen Vorschriften ergänzend und erläuternd Anweisungen, wie Prüfungen ordentlich
durchzuführen sind, wie darüber zu berichten ist u. v. m..
Nicht behandelt werden in dieser Arbeit die allgemeinen Prüfungshandlungen wie z. B. die Prüfung
der ordnungsgemäßen Buchführung und die ordnungsgemäße Ableitung des Jahresabschlusses
aus der Buchführung5 oder die Prüfung des für börsennotierte Aktiengesellschaften
analog § 91 (2) AktG einzurichtenden Risikofrüherkennungssystems6 oder sonstige Prüfungshandlungen.
Die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung und des aufgestellten Jahresabschlusses
wird unterstellt.
Im Teil „Darstellung im Prüfungsbericht“ wird ebenfalls nur auf die Darstellung der Analyse der
VFE- Lage durch den AP eingegangen. Andere Bestandteile des PB bleiben unberücksichtigt. Nachdem nun hier im Einführungsteil das Thema eingegrenzt wurde, wird im folgenden noch
kurz dargestellt, was unter einer „Jahresabschlussanalyse“ und unter dem „Prüfungsbericht“ zu
verstehen ist.
Im Hauptteil der Arbeit werden als erstes die Möglichkeiten der Aufbereitung der Bestandteile
des JA für die bevorstehende Analyse aufgezeigt. Nachdem die Jahresabschlussunterlagen
aufbereitet wurden, sollen die vorhandenen Daten ausgewertet werden. Hierzu werden verschiedene
Kennzahlen vorgestellt, die am aussagefähigsten die wirtschaftliche Lage eines Unternehmens
beschreiben und geeignet sind, dem AP zu einem Urteil über die gegenwärtige Lage
sowie zur Prognose der zukünftigen Entwicklung des Unternehmens zu verhelfen. Auf
Grundlage dieses Urteils hat der AP letztendlich in seinem Bericht und Bestätigungsvermerk
mitzuteilen, ob der aufgestellte JA die tatsächliche Lage und künftige Entwicklung des Unternehmens
darstellt.
Abschließen soll der Hauptteil mit der Darstellung der aufbereiteten und analysierten VFE- Lage
im PB, welche die Darstellung der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens den Berichtsadressaten
deutlicher offen legen soll, als dies i. d. R. durch den vom Vorstand oder der Geschäftsführung
erstellten JA geschieht.
Zum besseren Verständnis soll an notwendigen Stellen die Theorie anhand eines Fallbeispiels
verdeutlicht werden. Das Beispiel ist entnommen aus Coenenberg, A. G (2001), S. 293 ff. Das
Beispiel ist im Anhang unter dem Gliederungspunkt 4.1 Auszugsweise wiedergegeben.
5 Vgl. § 317 (1) HGB.
6 Vgl. § 317 (4) HGB
Inhaltsverzeichnis
1 EINFÜHRUNG
1.1 ZUM GESTELLTEN THEMA
1.2 ERLÄUTERUNGEN ZU BEGRIFFEN AUS DER THEMENSTELLUNG
1.2.1 ERLÄUTERUNG ZUM BEGRIFF „JAHRESABSCHLUSSANALYSE“
1.2.2 ERLÄUTERUNG ZUM BEGRIFF „PRÜFUNGSBERICHT“
2 JAHRESABSCHLUSSANALYSE – DARSTELLUNG IM PRÜFUNGSBERICHT
2.1 JAHRESABSCHLUSSANALYSE ZUR ERMITTLUNG DER VFE- LAGE
2.1.1 AUFBEREITUNG DES JAHRESABSCHLUSSES ALS GRUNDLAGE ZUR ERMITTLUNG DER VFE-LAGE
2.1.1.1 Aufbereitung der Bilanz
2.1.1.2 Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung
2.1.1.3 Aufbereitung des Anhangs
2.1.2 ANALYSE DES JAHRESABSCHLUSSES ZUR DARSTELLUNG DER VFE- LAGE ANHAND AUSGEWÄHLTER KENNZAHLEN
2.1.2.1 Analyse der Vermögenslage aus dem Jahresabschluss anhand ausgewählter Kennzahlen
2.1.2.2 Analyse der Finanzlage aus dem Jahresabschluss anhand ausgewählter Kennzahlen
2.1.2.3 Analyse der Ertragslage aus dem Jahresabschluss anhand ausgewählter Kennzahlen
2.1.3 BEURTEILUNG DER GEGENWÄRTIGEN UND PROGNOSE DER KÜNFTIGEN LAGE EINES UNTERNEHMENS AUF GRUNDLAGE DER JAHRESABSCHLUSSANALYSE
2.2 DARSTELLUNG DER VFE- LAGE IM PRÜFUNGSBERICHT
2.2.1 DARSTELLUNG DER VFE- LAGE IN DER „VORWEGBERICHTERSTATTUNG“
2.2.2 DARSTELLUNG DER VFE- LAGE IM HAUPTTEIL DES PRÜFUNGSBERICHTES
2.2.2.1 Darstellung der Vermögenslage
2.2.2.2 Darstellung der Finanzlage
2.2.2.3 Darstellung der Ertragslage
3 FAZIT – ZUSAMMENFASSUNG
4 ANHANG
4.1 FALLBEISPIEL: JAHRESABSCHLUSS DER MEDITEC AG ZUM 31.12.04
4.1.1 BILANZ DER MEDITEC ZUM 31.12.04
4.1.2 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG DER MEDITEC FÜR DIE ZEIT VOM 01. JANUAR BIS 31. DEZEMBER 04 IN TGE
4.1.3 ENTWICKLUNG DES ANLAGEVERMÖGENS DER MEDITEC AG
4.1.4 ERLÄUTERUNGEN ZUM JAHRESABSCHLUSS DER MEDITEC AG
5 LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, die Möglichkeiten der Jahresabschlussanalyse als Instrument für den Abschlussprüfer darzustellen, um die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens zu bewerten und die Ergebnisse nach handelsrechtlichen Vorgaben sowie den Standards des IDW im Prüfungsbericht korrekt abzubilden.
- Aufbereitung der Bestandteile des Jahresabschlusses (Bilanz, GuV, Anhang) für analytische Zwecke.
- Methodische Anwendung von Kennzahlen zur Beurteilung der wirtschaftlichen Lage.
- Untersuchung der Fristenkongruenz und Liquiditätssituation.
- Anwendung der Cashflow-Analyse zur Ermittlung der Innenfinanzierungskraft.
- Strukturierte Darstellung der Analyseergebnisse im Prüfungsbericht gemäß PS 450.
Auszug aus dem Buch
2.1.1 Aufbereitung des Jahresabschlusses als Grundlage zur Ermittlung der VFE-Lage
Wie in Gliederungspunkt 1.2.1 schon vorweggenommen wurde, handelt es sich bei der Aufbereitung der Jahresabschlussunterlagen um die Neustrukturierung der einzelnen Posten durch:
Umgruppierung: Einzelne Posten werden anderen bestehenden Posten zugeordnet. Beispiel: Zuordnung der passiven RAPs zu den sonstigen Verbindlichkeiten.
Neubildung: Bestehende Posten werden in einer neuen Abschlusskategorie zusammengefasst. Beispiel: sonstige Wertpapiere, Bankguthaben und Kassenbestände werden zur Kategorie „liquide Mittel“ zusammengefasst.
Aufspaltung: Aufteilung eines Postens auf mehrere Abschlusskategorien. Beispiel: Aufteilung der Sonderposten mit Rücklageanteil zu jeweils 50% auf das Eigenkapital und auf das Fremdkapital.
Saldierung: Aufrechnung eines Aktivposten mit einem Passivposten. Beispiel: Saldierung von nicht eingeforderte Einlagen mit gezeichnetem Kapital.
Erweiterung: Im Gegensatz zur Saldierung werden ursprünglich saldierte Posten wieder aufgeschlüsselt.
Umbewertung: Einzelne Posten erhalten andere Wertansätze. Beispiel: Für die Bilanzanalyse sollen bestimmte Vermögensgegenstände mit anderen Anschaffungs-, bzw. Herstellungskosten bewertet werden.
Zusammenfassung der Kapitel
1 EINFÜHRUNG: Dieses Kapitel grenzt das Thema ein, erläutert die Zielsetzung der Jahresabschlussanalyse im Rahmen der Prüfung und definiert die Kernbegriffe.
2 JAHRESABSCHLUSSANALYSE – DARSTELLUNG IM PRÜFUNGSBERICHT: Hier werden die Methoden zur Aufbereitung und Kennzahlenanalyse der VFE-Lage sowie deren Anforderungen an die Berichterstattung im Prüfungsbericht detailliert erörtert.
3 FAZIT – ZUSAMMENFASSUNG: Das Kapitel reflektiert die Ergebnisse der Arbeit und betont die Bedeutung eines ganzheitlichen Urteils des Abschlussprüfers unter Berücksichtigung qualitativer Faktoren.
4 ANHANG: Dieser Abschnitt enthält das praktische Fallbeispiel der Meditec AG zur Verdeutlichung der theoretischen Ausführungen.
5 LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS: Verzeichnis der verwendeten Fachliteratur, Standards und Internetquellen.
Schlüsselwörter
Jahresabschlussanalyse, Prüfungsbericht, Vermögenslage, Finanzlage, Ertragslage, Strukturbilanz, Kennzahlen, Cashflow, Abschlussprüfer, Kapitalgesellschaft, Rechnungslegung, Rentabilität, Liquidität, Fristenkongruenz, IDW.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Analyse von Jahresabschlüssen großer Kapitalgesellschaften und der Frage, wie diese Ergebnisse durch den Abschlussprüfer ordnungsgemäß im Prüfungsbericht dargestellt werden.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentral sind die Aufbereitung des Jahresabschlusses, die Durchführung einer Kennzahlenanalyse zur VFE-Lage sowie die Berichterstattungspflichten des Abschlussprüfers nach handelsrechtlichen Vorschriften und dem IDW-Prüfungsstandard 450.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, Methoden aufzuzeigen, mit denen der Prüfer die wirtschaftliche Gesamtaussage eines Unternehmens bewerten kann, um sicherzustellen, dass der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es wird eine deskriptive und analytische Methode verwendet, ergänzt durch die deduktive Herleitung von Kennzahlen sowie deren Anwendung in einem praktischen Fallbeispiel.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil behandelt die Neustrukturierung von Bilanz und GuV, die Berechnung aussagekräftiger Kennzahlen für die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage sowie die formale Darstellung dieser Erkenntnisse im Prüfungsbericht.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die zentralen Schlüsselbegriffe sind Jahresabschlussanalyse, Prüfungsbericht, VFE-Lage (Vermögens-, Finanz- und Ertragslage), Kennzahlen, Cashflow und IDW-Prüfungsstandards.
Wie wird das Fallbeispiel der Meditec AG genutzt?
Das Fallbeispiel dient dazu, die theoretisch erläuterten Aufbereitungstechniken und Kennzahlenrechnungen unmittelbar auf ein konkretes Datenbeispiel anzuwenden, um deren praktische Bedeutung zu verdeutlichen.
Was ist das "ordentliche Betriebsergebnis" im Kontext der Arbeit?
Es stellt eine wichtige Zwischengröße bei der strukturellen Ergebnisanalyse dar, welche die operative Ertragskraft des Unternehmens bereinigt um außerordentliche und finanzielle Einflüsse widerspiegelt.
Welche Rolle spielt der Prüfungsstandard IDW PS 450?
Der PS 450 bildet den maßgeblichen Rahmen für die ordnungsgemäße Berichterstattung bei Abschlussprüfungen und regelt, wie Feststellungen zur Rechnungslegung und zur Gesamtaussage des Jahresabschlusses im Bericht zu gliedern sind.
- Quote paper
- Steve Bezler (Author), 2004, Jahresabschlussanalyse und Darstellung im Prüfungsbericht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/35189
