Diese Projektarbeit thematisiert die Problematik von Fahrzeugen im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht aus der Sicht eines Unternehmers mit dem Schwerpunkt des privaten Nutzungsanteils. Da dieses Themengebiet sehr weitläufig ist, werden vorab einige Einschränkungen getroffen. Gemäß § 2 Abs. 1 S. 1 UStG ist Unternehmer, „wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt“. Diese Tatbestände können von den unterschiedlichsten Personen und Gesellschaftsformen, wie beispielsweise Einzelunternehmer, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und juristischen Personen erfüllt werden. Da eine Betrachtung aller den Rahmen dieser Projektarbeit übersteigen würde, werden hier nur die Einzelunternehmer betrachtet, da diese „Rechtsform“ in der Praxis häufig vertreten ist.
Ferner wird der Begriff des Fahrzeugs, anders als im § 1b Abs. 2 S.1 Nr. 1-3 UStG sowie dem Begriff des Kraftfahrzeuges im § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG, beschränkt auf den des Personenkraftwagens. Dies ist damit zu begründen, dass die meisten Privathaushalte einen Personenkraftwagen besitzen und die Zuordnung und Differenzierung zwischen betrieblichem und privatem Bereich oft schwer fällt. Denn insbesondere Lastkraftwagen und Zugmaschinen sind von dem Begriff des Kraftfahrzeuges im Rahmen der privaten Nutzung ausgeschlossen, da „diese typischerweise nur vereinzelt und gelegentlich für private Zwecke genutzt werden“ und somit für diese Projektarbeit eher irrelevant sind. Ebenfalls werden Kombinationskraftwagen (z.B. Geländewagen) nicht weiter beleuchtet, da sie zu den Kraftfahrzeugen gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 u. 3 EStG gehören und entsprechende Sonderregelungen den Umfang dieser Projektarbeit ebenfalls übersteigen würden.
Aus diesen Gründen soll die folgende Fragestellung eine sinnvolle Einschränkung gewährleisten und im Rahmen dieser Projektarbeit beantwortet werden: Ist die derzeit geltende Regelung für die Behandlung von Personenkraftwagen bei Einzelunternehmern sinnvoll? Eine kritische Würdigung aus Sicht eines Unternehmers. Ziel dieser Projektarbeit soll sein, diese Frage anhand von Rechtsprechungen, Gestaltungsmodellen und Rechenbeispielen kritisch zu beleuchten und zu hinterfragen.
Inhaltsverzeichnis (Table of Contents)
- Einführung
- Geltungsbereich und Zielstellung
- Unterschiedliche Behandlung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht
- Einkommensteuerrecht
- Wie erfolgt die Nachweiserbringung der betrieblichen Nutzung für einen Pkw?
- Wie werden die Anschaffungskosten und Abschreibungen eines Pkw behandelt?
- Wie kann der private Nutzungswert gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 4 ermittelt werden?
- Wieso ist der Bruttolistenpreis Bemessungsgrundlage für den privaten Nutzungswert und wie wird dieser ermittelt/ festgelegt?
- Wie sinnvoll ist die 1%-Regelung im Falle der Kostendeckelung?
- Wie wird eine spätere Veräußerung des Pkw behandelt?
- Umsatzsteuerrecht
- Wie erfolgt die Nachweiserbringung für einen zum Unternehmen gehörenden Pkw?
- Folgen der unterschiedlichen Vermögenszuordnungen
- Unentgeltliche sonstige Leistung gemäß § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG
- Wie kann bei vollumfänglicher Unternehmenszuordnung der private Nutzungswert ermittelt werden?
- Wieso weicht die umsatzsteuerliche Nutzungsdauer von der einkommensteuerlichen betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer ab und welche Konsequenzen hat dies?
- Wie wird eine spätere Veräußerung des Pkw behandelt?
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte (Objectives and Key Themes)
Die Projektarbeit befasst sich mit der Problematik von Fahrzeugen im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht aus der Sicht eines Unternehmers, wobei der Schwerpunkt auf dem privaten Nutzungsanteil liegt. Die Arbeit zielt darauf ab, die Frage zu untersuchen, ob die derzeit geltende Regelung für die Behandlung von Personenkraftwagen bei Einzelunternehmern sinnvoll ist. Dies soll anhand von Rechtsprechungen, Gestaltungsmodellen und Rechenbeispielen kritisch beleuchtet und hinterfragt werden.
- Unterschiede in der Behandlung von Fahrzeugen im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht
- Ermittlung des privaten Nutzungswerts eines Pkw
- Sinnhaftigkeit der 1%-Regelung
- Folgen der unterschiedlichen Vermögenszuordnungen
- Veräußerung eines Pkw im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht
Zusammenfassung der Kapitel (Chapter Summaries)
- Einführung: Die Projektarbeit stellt den Fall von Max Mustermann vor, der sowohl ein Steuerbüro als auch eine Rechtsanwaltskanzlei betreibt und einen Pkw sowohl betrieblich als auch privat nutzt. Sie führt den Leser in die Thematik der Fahrzeugnutzung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht ein.
- Geltungsbereich und Zielstellung: Dieser Abschnitt definiert den Geltungsbereich der Projektarbeit auf Einzelunternehmer und Personenkraftwagen. Die Zielsetzung der Arbeit wird dargelegt: die kritische Betrachtung der geltenden Regelung zur Behandlung von Personenkraftwagen bei Einzelunternehmern.
- Unterschiedliche Behandlung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht: Die Unterschiede in der Zuordnung von Wirtschaftsgütern im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht werden erläutert. Im Einkommensteuerrecht wird zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen unterschieden, im Umsatzsteuerrecht hingegen zwischen Unternehmensvermögen und nichtunternehmerischem Vermögen. Es wird die Bedeutung der Vermögenszuordnung für die Steuerpflicht und den Vorsteuerabzug verdeutlicht.
- Einkommensteuerrecht: Dieser Abschnitt befasst sich mit der Nachweiserbringung der betrieblichen Nutzung eines Pkw im Einkommensteuerrecht, der Behandlung der Anschaffungskosten und Abschreibungen sowie der Ermittlung des privaten Nutzungswerts gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG. Die 1%-Regelung und ihre Sinnhaftigkeit im Falle der Kostendeckelung werden ebenfalls behandelt.
- Umsatzsteuerrecht: Dieser Abschnitt behandelt die Nachweiserbringung der betrieblichen Nutzung eines Pkw im Umsatzsteuerrecht, die Folgen der unterschiedlichen Vermögenszuordnungen und die Unentgeltliche sonstige Leistung gemäß § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG. Es wird die Ermittlung des privaten Nutzungswerts bei vollumfänglicher Unternehmenszuordnung sowie die Unterschiede zwischen der umsatzsteuerlichen Nutzungsdauer und der einkommensteuerlichen betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer betrachtet.
Schlüsselwörter (Keywords)
Die wichtigsten Schlüsselwörter dieser Projektarbeit sind: Einzelunternehmer, Personenkraftwagen, Einkommensteuerrecht, Umsatzsteuerrecht, Betriebsvermögen, Privatvermögen, Unternehmensvermögen, Nutzungswert, 1%-Regelung, Vorsteuerabzug, Vermögenszuordnung, Unentgeltliche sonstige Leistung, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, umsatzsteuerliche Nutzungsdauer.
- Quote paper
- Aaron Klug (Author), 2016, Die Behandlung von Fahrzeugen im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht. Eine kritische Würdigung aus Sicht eines Unternehmers, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/352945
