Bei international tätigen Unternehmen stellt die Frage nach der Organisationsstruktur, mit der man im Ausland auftritt, auch in der Steuerplanung eine wichtige unternehmerische Entscheidung dar. Neben reinem Außenhandel ohne Stützpunkt im Ausland (Direktgeschäft) stellen sich grundsätzlich die Möglichkeiten der Begründung einer Betriebsstätte, einer Tochterkapitalgesellschaft sowie einer Tochterpersonengesellschaft zur Wahl (Direktinvestition).
Ziel dieser Arbeit ist ein Vergleich der Rechtskonstrukte Betriebsstätte und ausländische Tochterkapitalgesellschaft für den Fall der Auslandsaktivität eines Steuerinländers (Outbound-Fall). Es wird die steuerliche Behandlung der beiden Alternativen bei Gründung, während des laufenden Geschäfts und bei Veräußerung bzw. Liquidation erläutert, und deren Vorteilhaftigkeiten unter dem Ziel der Gesamtsteuerlastminimierung untersucht. Andere aperiodisch anfallende Geschäftsvorfälle wie Umstrukturierungen, Geschäftserweiterungen durch Akquisitionen, sowie erbschafts-, schenkungs- und substanzsteuerliche Aspekte sind nicht Gegenstand der Arbeit.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Ziel der Arbeit
- 2. Grundsätzliches
- 2.1 Allgemeine Begriffsdefinitionen
- 2.2 Ermittlung der Bemessungsgrundlage
- 3. Gründung
- 3.1 Gündungsbelastungen
- 3.2. Überführung von Wirtschaftsgütern
- 3.3. Vorbereitungskosten und Anlaufverluste
- 4. Laufendes Geschäft
- 4.1. Inländisches Personenunternehmen als Spitzeneinheit
- 4.1.1. Nicht-DBA-Fall
- 4.1.2. DBA-Fall
- 4.2. Inländische Kapitalgesellschaft als Spitzeneinheit
- 4.2.1. Nicht-DBA-Fall
- 4.2.2. DBA-Fall
- 4.3. Gewinnthesaurierung im Ausland
- 4.4. Verlustfall
- 4.4.1. DBA-Fall
- 4.4.2. Nicht-DBA-Fall
- 4.1. Inländisches Personenunternehmen als Spitzeneinheit
- 5. Liquidation und Veräußerung
- 5.1. DBA-Fall
- 5.2. Nicht-DBA-Fall
- 6. Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit analysiert die steuerliche Behandlung von Betriebsstätten und ausländischen Tochterkapitalgesellschaften im Kontext der internationalen Geschäftstätigkeit von Steuerinländern. Dabei werden die Gründung, das laufende Geschäft und die Veräußerung bzw. Liquidation der beiden Rechtskonstrukte verglichen, mit dem Ziel, die Gesamtsteuerlast zu minimieren.
- Steuerliche Behandlung von Betriebsstätten und Tochterkapitalgesellschaften
- Vergleich der beiden Rechtskonstrukte bei Gründung, während des laufenden Geschäfts und bei Veräußerung
- Optimierung der Gesamtsteuerlast
- Einfluss von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)
- Relevante Gestaltungsmöglichkeiten bei der Gründung und im laufenden Geschäft
Zusammenfassung der Kapitel
Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in die Thematik der internationalen Geschäftstätigkeit und der unterschiedlichen Organisationsformen, die sich Steuerinländern für die Auslandsaktivität bieten.
Kapitel 2 erläutert die grundlegenden Begriffsdefinitionen von Betriebsstätten und Tochterkapitalgesellschaften sowie die Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Steuerberechnung. Dabei werden die Unterschiede im Hinblick auf die rechtliche und steuerliche Selbständigkeit der beiden Konstrukte hervorgehoben.
Kapitel 3 befasst sich mit den Steuerbelastungen, die bei der Gründung von Tochterkapitalgesellschaften im Ausland entstehen können, sowie mit möglichen Gestaltungsmöglichkeiten, um diese Belastungen zu minimieren.
Kapitel 4 behandelt das laufende Geschäft unter verschiedenen Szenarien, wie beispielsweise bei einem inländischen Personenunternehmen oder einer Kapitalgesellschaft als Spitzeneinheit, sowohl mit als auch ohne Anwendung von DBA-Regelungen. Die Kapitel beleuchten zudem die Themen Gewinnthesaurierung im Ausland sowie den Umgang mit Verlustfällen.
Schlüsselwörter
Betriebsstätte, Tochterkapitalgesellschaft, internationale Geschäftstätigkeit, Steuerplanung, Doppelbesteuerungsabkommen, Gesamtsteuerlast, Gründung, laufendes Geschäft, Veräußerung, Liquidation, Steuerliche Behandlung.
- Arbeit zitieren
- Diplom-Kaufmann Christian Reindl (Autor:in), 2004, Investition im Ausland: Betriebsstätte oder Tochterkapitalgesellschaft, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/36269
