Wer Steuern sparen will, muss seinen Blick nicht nach Panama, auf die Bahamas oder die Fidschi-Inseln richten; es reicht, nach Europa zu schauen. Irland bietet sich als Standort für Finanzierungsgesellschaften zur legalen Steueroptimierung an. Dies haben auch viele multinationale Konzerne erkannt. Google, Apple, Facebook, Ebay und viele andere Großkonzerne nutzen ein Steuermodell, bei dem Irland eine entscheidende Rolle spielt.
Irlands Kern seiner Geschäftsstrategie sind niedrige Unternehmenssteuersätze, welche ein einfaches Mittel sind, um einen Standort schnell attraktiv zu machen. So sehr die Konzerne Irlands Steuerpolitik begrüßen, so umstritten ist diese Politik innerhalb der EU. Andere EU-Staaten werfen Irland immer wieder Steuerdumping vor. So werden immer häufiger einheitliche Steuersätze und eine Harmonisierung der Steuerpolitik aller EU-Staaten gefordert. Aufgrund des in der EU geltenden Einstimmigkeitsprinzips im Bereich der Steuern stehen diese Forderungen auf verlorenem Posten. Doch wie hat Irland diesen Sprung vom „Sick Man“ zum „keltischen Tiger“ geschafft und wie nutzen Konzerne diese legale Steueroase in der EU? Diese Fragen sind Gegenstand der vorliegenden Arbeit.
Auf einen Blick
- Googles Steuergestaltung mit irischen und niederländischen Gesellschaften als Fallbeispiel
- Vergleich der Unternehmensbesteuerung in Deutschland und Irland
- Abschreibungsraten für wichtige Anlagewerte im Anhang
- 100 Quellen im Literaturverzeichnis
- 2 Abbildungen und 4 Tabellen
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1. Aufbau und Gang der Untersuchung
1.2. Entwicklung Irlands zur Steueroase
2. Steuersystem in Irland
2.1. Grundlagen zum irischen Steuersystem
2.2. Ziel des irischen Steuersystems
2.3. Hauptsteuerarten
2.3.1. Körperschaftsteuer
2.3.1.1. Bemessungsgrundlage
2.3.1.2. Steuertarif
2.3.2. Sonstige Steuerarten
2.4. Steuervergünstigungen
2.4.1. Forschung und Entwicklung
2.4.2. Geistiges Eigentum
2.4.3. Verlustverrechnung auf Konzernebene
2.5. Vergleich Irland Deutschland
3. Doppelbesteuerungsabkommen
3.1. Grundlagen und Begriffsbestimmungen
3.2. Die Irische DBA-Poltik
3.3. DBA Deutschland-Irland
4. Finanzierungsgesellschaften in Irland
4.1. Anforderungen
4.2. Vorteile
4.3. Nachteile
5. Möglichkeiten zur Gestaltung der Konzernstrukturen im Hinblick auf die Steuerlast
6. Zusammenfassung und Implikationen
6.1. Implikationen für die international agierenden Unternehmen
6.2. Kritische Betrachtung der Finanzierungsgesellschaften in Irland
6.3. Fazit
Zielsetzung und Themen
Die Arbeit untersucht Irland als Unternehmensstandort und fragt, wie sich das Land zu einem attraktiven Niedrigsteuerstandort entwickelte und wie multinationale Konzerne dessen steuerliche Rahmenbedingungen nutzen. Im Mittelpunkt stehen die Unternehmensbesteuerung, Finanzierungsgesellschaften und die Gestaltung internationaler Konzernstrukturen.
- Entwicklung und Ziele der irischen Steuerpolitik
- Körperschaftsteuer, Bemessungsgrundlage und Steuervergünstigungen
- Vergleich der Unternehmensbesteuerung in Irland und Deutschland
- Doppelbesteuerungsabkommen und das deutsch-irische Abkommen
- Gründung sowie Vor- und Nachteile irischer Finanzierungsgesellschaften
- Internationale Steuergestaltung am Beispiel von Google
Auszug aus dem Buch
5. Möglichkeiten zur Gestaltung der Konzernstrukturen im Hinblick auf die Steuerlast
Die Absage einiger EU-Länder an eine Harmonisierung der Ertragsbesteuerung hat zu einem innergemeinschaftlichen Wettbewerb der Steuersysteme innerhalb der EU geführt. International agierende Konzerne nutzen dieses Steuergefälle mit Hilfe von standortelastischen Finanzierungsgesellschaften aus. Durch Ausnutzung von Gestaltungsspielräumen und Steuerschlupflöchern können Unternehmen Millionen an Steuern sparen. Die New York Times hat letztes Jahr das Steuergestaltungssystem der Multikonzerne untersucht. Sie nannte die Strategie von Apple & Co. die Double Irish und Dutch Sandwich Strategie. Diese Strategie wird nach und nach von immer mehr Unternehmen angewendet. Diese Strategie wird im Folgenden näher erläutert.
Die Strategie double irish with a dutch sandwich wird von multinationalen Konzernen genutzt, um ihre Steuerplicht zu reduzieren und Steuerzahlungen zu vermeiden. Diese rechtssichere Strategie wird vor allem von Technologiekonzernen genutzt, da der Transport und die Verschiebung von intellektuellem Eigentum schnell und ohne großen Aufwand von einem Unternehmen zu einem anderen Unternehmen betrieben werden können. Wie diese Strategie in der Praxis funktioniert, wird im Folgenden am Beispiel Google dargestellt.
Im ersten Schritt wird eine Tochtergesellschaft in Irland gegründet. Im Fall von Google die Google Irland Ltd., an welche die Einnahmen aus dem europäischen Geschäft fließen. In Deutschland wird lediglich eine Betriebstätte eröffnet. Diese ermöglicht es Gewinne in Deutschland zu erzielen und nur beschränkt steuerpflichtig gem. § 2 KStG und Art. 5 OECD-MA i.V.m. Art. 7 Abs. 1 OECD-MA zu sein. In den Niederlanden wird eine weitere Tochtergesellschaft gegründet, die Google Netherlands Holding BV. Der Konzern Irland tritt seine Lizenzen an diese Tochtergesellschaft ab, sodass die erwirtschafteten Gewinne der Google Irland Ltd. mit den Lizenzgebühren der Google Netherlands Holding BV verrechnet werden. Das zufließende Geld aus den Lizenzgebühren fließt wieder zurück nach Irland, allerdings an eine andere irische Holding. Durch die Einschaltung der niederländischen Tochtergesellschaft kann die irische Quellensteuer in Höhe von 20% umgangen werden. Die Eigner der irischen Holding sind wiederum Google-Tochterunternehmen, welche ihren Sitz auf den Bermudas haben. Aus diesem Grund unterliegt der transferierte Gewinn nicht den irischen Steuergesetzen. Nach diesen Gewinnverlagerungen fallen auf den Bermudas keine Steuern mehr an. In der folgenden Grafik wird das Modell veranschaulicht.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Einleitung stellt die Leitfragen und den Aufbau der Untersuchung vor. Sie skizziert zudem Irlands wirtschaftliche Entwicklung zum Standort multinationaler Unternehmen.
2. Steuersystem in Irland: Dieses Kapitel erläutert Steuerarten, Körperschaftsteuer und Steuervergünstigungen. Anschließend vergleicht es ausgewählte steuerliche Regelungen in Irland und Deutschland.
3. Doppelbesteuerungsabkommen: Das Kapitel erklärt Grundlagen und Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung. Es behandelt die irische Abkommenspolitik und das Abkommen zwischen Deutschland und Irland.
4. Finanzierungsgesellschaften in Irland: Im Mittelpunkt stehen die Voraussetzungen für eine Niederlassung sowie steuerliche und wirtschaftliche Vor- und Nachteile von Finanzierungsgesellschaften.
5. Möglichkeiten zur Gestaltung der Konzernstrukturen im Hinblick auf die Steuerlast: Das Kapitel erläutert die Gestaltung internationaler Konzernstrukturen und veranschaulicht eine Steuerstrategie am Beispiel von Google.
6. Zusammenfassung und Implikationen: Das Schlusskapitel bündelt die Implikationen für international tätige Unternehmen und betrachtet Finanzierungsgesellschaften auch unter dem Gesichtspunkt der gesellschaftlichen Legitimität.
Schlüsselwörter
Irland, Unternehmensbesteuerung, Körperschaftsteuer, Finanzierungsgesellschaften, Steuervergünstigungen, Doppelbesteuerungsabkommen, Steuerwettbewerb, Konzernstruktur, Steuerplanung, Bemessungsgrundlage, Lizenzgebühren, Google, Deutschland, Verlustverrechnung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit?
Die Arbeit untersucht Irland als Standort für Unternehmen und Finanzierungsgesellschaften sowie die Nutzung steuerlicher Gestaltungsmöglichkeiten durch internationale Konzerne.
Welche Themen stehen im Mittelpunkt?
Behandelt werden das irische Steuersystem, Steuervergünstigungen, Doppelbesteuerungsabkommen, Finanzierungsgesellschaften und internationale Konzernstrukturen.
Welche Fragen verfolgt die Untersuchung?
Sie fragt, wie Irland zu einem attraktiven Niedrigsteuerstandort wurde und wie Konzerne die dortigen steuerlichen Rahmenbedingungen nutzen.
Welche wissenschaftliche Vorgehensweise wird verwendet?
Die Arbeit wertet Fachliteratur, steuerrechtliche Regelungen und weitere Quellen aus. Ergänzend vergleicht sie die Besteuerung in Irland und Deutschland und erläutert ein Unternehmensbeispiel.
Was behandelt der Hauptteil?
Der Hauptteil erklärt die irische Unternehmensbesteuerung und die Abkommenspolitik, diskutiert Finanzierungsgesellschaften und stellt eine internationale Steuerstrategie dar.
Welche Schlüsselbegriffe kennzeichnen die Arbeit?
Zu den wichtigsten Begriffen zählen Körperschaftsteuer, Finanzierungsgesellschaft, Steuervergünstigung, Doppelbesteuerungsabkommen, Steuerwettbewerb und Konzernstruktur.
Welche Rolle spielt das deutsch-irische Doppelbesteuerungsabkommen?
Die Arbeit beschreibt seine Entwicklung und ausgewählte Regelungen zur Besteuerung grenzüberschreitender Einkünfte, insbesondere von Dividenden und Zinsen.
Wie wird das Beispiel Google verwendet?
An Google erläutert die Arbeit eine Gestaltung mit irischen und niederländischen Gesellschaften und die Rolle von Lizenzzahlungen bei internationalen Gewinnverlagerungen.
Welche Voraussetzungen für eine irische Gesellschaft werden angesprochen?
Die Arbeit unterscheidet Betriebsstätte und Tochtergesellschaft und beschreibt unter anderem die Gründung einer irischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung sowie die europäische Rechtsprechung zur Niederlassungsfreiheit.
- Quote paper
- Dimitri Libenson (Author), 2015, Steuerliche Vorteile für Finanzierungsgesellschaften in Irland, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/365403
