Im Rahmen dieser Projektarbeit sollen ausgewählte Begünstigungsvorschriften, die zur Berücksichtigung von Kindern im Einkommenssteuerrecht führen, untersucht und deren Wirkung auf den Familienleistungsausgleich dargestellt werden. Ein weiteres Ziel dieser Arbeit ist es, die Funktionsweise der Günstigerprüfung im Hinblick auf die Leistungsfähigkeit der Steuerpflichtigen zu analysieren. Hierbei soll insbesondere die Notwendigkeit der Kinderfreibeträge in Frage gestellt werden.
Zu Beginn wird der Begriff des Kindes im Sinne des Einkommensteuerrechts definiert. Aufbauend wird darauf eingegangen unter welchen Voraussetzungen auch volljährige Kinder berücksichtigt werden. Im Hauptteil der Arbeit stehen das Kindergeld und die Kinderfreibeträge, die die Säulen des Familienleistungsausgleichs bilden, im Mittelpunkt.
Anhand eines Beispiels soll die Funktionsweise der Günstigerprüfung erläutert und das Ergebnis kritisch betrachtet werden. Dass ein hohes Einkommen notwendig ist, um eine zusätzliche Begünstigung zu erhalten, wird aufgezeigt. Bedenklich ist daher auch wer tatsächlich von diesen zusätzlichen familienpolitischen Geldleistungen profitiert. Diese Erkenntnis soll im Folgenden vor dem Hintergrund der vertikalen und horizontalen Steuergerechtigkeit diskutiert werden. Schließlich werden die wichtigsten Aspekte zu einem Fazit zusammengefasst.
Inhaltsverzeichnis
- Hinführung zum Thema
- Spektrum der steuerlichen Förderung von Kindern
- Leistungsfähigkeit als zentrales Steuerungsprinzip
- Ziel und Gang der Untersuchung
- Wesen von Kindern im Einkommensteuerrecht
- Begriff des Kindes im Sinne des Einkommensteuerrechts
- Berücksichtigung von volljährigen Kindern
- Regelung des § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 1 EStG
- Regelung des § 32 Abs. 4 S. 1 Nr. 2 EStG
- Definitionsproblematik ausgewählter Tatbestandsmerkmale des § 32 Abs. 4 S. 2 EStG
- Darstellung der Wirkungsweise der Günstigerprüfung im Konzept des Familienleistungsausgleichs
- Kindergeld und Kinderfreibeträge - die zwei zentralen Säulen des Familienleistungsausgleichs
- Kindergeld
- Anspruchsberechtigte
- Höhe des Kindergeldes
- Kinderfreibeträge
- Anspruchsberechtigte
- Höhe der Kinderfreibeträge
- Funktionsweise der Günstigerprüfung
- Kritische Analyse der Günstigerprüfung vor dem Hintergrund des Leistungsfähigkeitsprinzips
- Vertikale Steuergerechtigkeit im Hinblick auf die Wertgleichheit von Kindern
- Horizontale Steuergerechtigkeit bei Eltern und Kinderlosen
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Untersuchung befasst sich mit der steuerlichen Förderung von Kindern in Deutschland und analysiert die Wirkungsweise der Günstigerprüfung im Konzept des Familienleistungsausgleichs. Im Zentrum stehen dabei die Bewertung der Günstigerprüfung im Hinblick auf das Leistungsfähigkeitsprinzip und die Frage, ob diese Maßnahme zu einer gerechten Verteilung der Steuerlasten beiträgt.
- Das Spektrum der steuerlichen Förderung von Kindern in Deutschland
- Die Günstigerprüfung als Instrument des Familienleistungsausgleichs
- Die Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips im Steuerrecht
- Die vertikale und horizontale Steuergerechtigkeit im Kontext der Kinderförderung
- Kritische Analyse der Günstigerprüfung im Hinblick auf Steuergerechtigkeit
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel führt in das Thema ein und beleuchtet das Spektrum der steuerlichen Förderung von Kindern in Deutschland. Es stellt den demographischen Wandel und die Herausforderungen der Familienpolitik in den Vordergrund. Im zweiten Kapitel wird der Begriff des Kindes im Sinne des Einkommensteuerrechts erläutert und die Berücksichtigung von volljährigen Kindern näher beleuchtet. Das dritte Kapitel befasst sich mit dem Familienleistungsausgleich und seinen zentralen Elementen, dem Kindergeld und den Kinderfreibeträgen. Die Funktionsweise der Günstigerprüfung, die zur Bestimmung der günstigsten steuerlichen Förderung dient, wird im Detail dargestellt. Das vierte Kapitel widmet sich der kritischen Analyse der Günstigerprüfung vor dem Hintergrund des Leistungsfähigkeitsprinzips. Die vertikale und horizontale Steuergerechtigkeit im Kontext der Kinderförderung werden dabei analysiert.
Schlüsselwörter
Steuerliche Förderung von Kindern, Günstigerprüfung, Familienleistungsausgleich, Leistungsfähigkeitsprinzip, horizontale Steuergerechtigkeit, vertikale Steuergerechtigkeit, Kindergeld, Kinderfreibeträge, demographischer Wandel, Familienpolitik, Einkommensteuerrecht.
- Arbeit zitieren
- Anonym (Autor:in), 2016, Die Berücksichtigung von Kindern im Einkommensteuerrecht. Eine kritische Untersuchung unter besonderer Berücksichtigung der Günstigerprüfung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/366313
