Zunächst wird dargelegt, wie die Anforderungen an den Prüfungsausschuss festgelegt werden. Anschließend wird ein Überblick darüber vermittelt, wie ein Prüfungsausschuss zu errichten und zu besetzen ist. Eine Skizze des Aufgabenspektrums schließt sich dem an. Im vierten Kapitel wird die Interaktion zwischen Prüfungsausschuss und Abschlussprüfers anhand des zeitlichen Prüfungsverlaufs dargestellt. Abschließend werden wesentliche Veränderungen zusammengefasst und Ausblicke zum Stand der Forschung aufgezeigt. Ziel ist es, einen Überblick bisheriger Interdependenzen aufzuzeigen und Anregungen zur weiteren Verbesserung zu geben.
Aufgrund von Finanzkrisen in den letzten Jahren nimmt die Bedeutung von der Unternehmensüberwachung immer mehr an Bedeutung zu. Dadurch steigen jedoch auch die immer komplexer werdenden Anforderungen an den Aufsichtsrat. Dies führt vermehrt zur Bildung von Prüfungsausschüssen. Prüfungsausschüsse stammen aus dem angelsächsischem Raum, die in Deutschland vor einigen Jahren importiert wurden. Anders als im angelsächsischem Raum ist bei deutschen Aktiengesellschaften die Unternehmensleitung von der Unternehmensüberwachung getrennt. Der Vorstand ist dabei das Leitungsorgan und der Aufsichtsrat das Überwachungsorgan. Dahingehend wäre der Prüfungsausschuss als weiteres Überwachungsorgan entbehrlich, da seine Aufgaben dem Aufsichtsrat gesetzlich obliegen. Angesichts der bereits erwähnten Steigerung der Komplexität von Überwachungsaufgaben empfiehlt der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) die Bildung von Prüfungsausschüssen als Entlastung der Aufsichtsräte. Weil die Bildung von Prüfungsausschüssen in Deutschland noch sehr neu ist und ein ausländisches Überwachungsorgan in das deutsche Recht integriert wurde, beschäftigt sich diese wissenschaftliche Ausarbeitung mit der Zusammenarbeit zwischen dem Prüfungsausschuss großer kapitalmarktorientierter Unternehmen vom öffentlichen Interesse und dem Abschlussprüfer. Gerade durch die zunehmende Bedeutung des Prüfungsausschusses und seiner Erweiterung des Aufgabenspektrums ist er auf eine effiziente und qualitative Beziehung zum Abschlussprüfer angewiesen.
Inhaltsverzeichnis
1 Problemstellung und Zielsetzung
2 Rahmenbedingungen des Prüfungsausschusses
2.1 Reformmaßnahmen
2.2 Deutscher Corporate Governance Kodex
2.3 IDW
3 Grundlegendes zum Prüfungsausschuss
3.1 Einrichtung eines Prüfungsausschusses
3.2 Besetzung des Prüfungsausschusses
3.3 Überwachungsaufgaben des Prüfungsausschusses
4 Interaktionen zwischen Abschlussprüfer und Prüfungsausschuss
4.1 Prüfungsvorbereitung
4.1.1 Auswahl des Abschlussprüfers
4.1.2 Prüfungsplanung und Prüfungsschwerpunkte
4.2 Kommunikation während der Prüfungsdurchführung
4.3 Berichterstattung
5 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die Zusammenarbeit zwischen dem Prüfungsausschuss kapitalmarktorientierter Unternehmen von öffentlichem Interesse und dem Abschlussprüfer, um eine effiziente und qualitative Unternehmensüberwachung zu gewährleisten.
- Rechtliche Rahmenbedingungen und Reformen des Prüfungsausschusses
- Aufgaben und Besetzung des Prüfungsausschusses
- Interaktion zwischen Abschlussprüfer und Prüfungsausschuss im zeitlichen Prüfungsverlauf
- Qualitätssteigerung durch Kommunikation und Abstimmung
Auszug aus dem Buch
4.1.1 Auswahl des Abschlussprüfers
„Die Wahl des Abschlussprüfers erfolgt jährlich nach § 119 Abs. 1 Nr. 4 AktG durch die Hauptversammlung, die sich hierbei gemäß § 124 Abs. 3 Satz 1 und 2 AktG auf den Vorschlag des Aufsichtsrates stützt, der wiederum auf der Empfehlung des Prüfungsausschusses beruht.“21
Die Wahl des Abschlussprüfers erfolgt nach § 119 Abs. 1 Nr. 4 AktG durch die Hauptversammlung. Diese stützt ihre Entscheidung jedoch auf der Wahl durch den Aufsichtsrat gemäß § 124 Abs. 3 Satz 1 und 2 AktG. Aufgrund vom hohen Ressourcenaufwand wurde diese Aufgabe jedoch vom Aufsichtsrat an den Vorstand zurückdelegiert, was keiner guten Unternehmensüberwachung entspricht.22
Im Nachfolgenden wird der Prozess der Prüferauswahl und der Auftragserteilung sowie Auftragsannahme durch den Abschlussprüfer näher erläutert.
Bei einem Wechsel des Abschlussprüfers und bei Verlängerung der Höchstlaufzeit besteht eine Pflicht zur Ausschreibung der Abschlussprüfung. Nach Art. 17 Abs. 2 Buchst. b der EU-VO wird eine maximale Laufzeit von zehn Jahren vorgesehen. Durch eine öffentliche Ausschreibung im Sinne von „bekannt“ sein, ist eine Verlängerung dieser auf 20 Jahre möglich. Hierbei ist der Art. 16 Abs. 2 bis 5 EU-VO zu beachten. Bei Durchführung ab dem elften Jahr von sogenannten Joint Audits ist eine Verlängerung sogar auf 24 Jahre (Art. 17 Abs. 4 Buchst. a und b EU-VO) möglich. Die zuvor genannten Laufzeitverlängerungen werden durch das Mitgliedstaatenwahlrecht gem. § 318 Abs. 1a HGB i.d.F. des AReG ermöglicht. „Bei sog. Kurzläufern [, also Prüfungsmandate,] die am 16.06.2014 seit weniger als elf Jahren bestanden haben und zum 17.06.2016 noch bestehen […] kann bereits im Übergang auf die neue Rechtslage eine Verlängerungsoption wahrgenommen werden.“ Bezüglich des Kalenderjahres und der Mandatsdauer kann es bei der Verlängerung zu Problemen kommen, vergleiche hierzu genauer § 318 Abs. 1a HGB und zur Lösung den Änderungsantrag des Ausschusses für Recht und Verbraucherschutz des Deutschen Bundestages.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Problemstellung und Zielsetzung: Einführung in die Bedeutung der Unternehmensüberwachung und die Rolle des Prüfungsausschusses als Entlastungsorgan des Aufsichtsrats.
2 Rahmenbedingungen des Prüfungsausschusses: Darstellung der gesetzlichen Reformen, der Bedeutung des DCGK und der Verlautbarungen des IDW für die Arbeit des Ausschusses.
3 Grundlegendes zum Prüfungsausschuss: Erläuterung der Einrichtung, der Anforderungen an die Besetzung sowie der vielfältigen Überwachungsaufgaben des Prüfungsausschusses.
4 Interaktionen zwischen Abschlussprüfer und Prüfungsausschuss: Analyse des Zusammenwirkens bei der Prüfungsvorbereitung, während der Prüfungsdurchführung und bei der Berichterstattung.
5 Fazit: Zusammenfassende Einschätzung zur Notwendigkeit einer engen „Best-Practice-Beziehung“ zwischen Prüfungsausschuss und Abschlussprüfer für eine effektive Governance.
Schlüsselwörter
Unternehmensüberwachung, Prüfungsausschuss, Aufsichtsrat, Abschlussprüfer, Corporate Governance Kodex, Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz, Abschlussprüfungsreformgesetz, Prüfungsschwerpunkte, Rechnungslegungsprozess, Interne Kontrollsysteme, Risikomanagementsystem, Qualitätssicherung, EU-Verordnung, Prüfungsplanung, Berichterstattung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit thematisiert die Rolle und die Funktionsweise des Prüfungsausschusses bei der Überwachung von Aktiengesellschaften in Deutschland.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Im Fokus stehen rechtliche Rahmenbedingungen, die Besetzung des Ausschusses sowie insbesondere die Interaktion und Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, einen Überblick über die Interdependenzen zwischen Prüfungsausschuss und Abschlussprüfer zu geben und Anregungen zur Optimierung dieser Arbeitsbeziehung zu liefern.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer wissenschaftlichen Ausarbeitung unter Einbeziehung aktueller Gesetzesänderungen (AReG), Kodizes (DCGK) und Fachliteratur.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Rahmenbedingungen, die grundlegenden Aufgaben des Prüfungsausschusses und eine detaillierte Analyse der Interaktionsprozesse mit dem Prüfer.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Publikation?
Wichtige Begriffe sind Unternehmensüberwachung, Prüfungsausschuss, Abschlussprüfer, AReG, DCGK, IKS, RMS und Prüfungsschwerpunkte.
Wie unterscheidet sich die Rolle des Prüfungsausschusses im deutschen Recht vom angelsächsischen Vorbild?
In Deutschland ist die Unternehmensleitung (Vorstand) von der Überwachung (Aufsichtsrat) getrennt; der Prüfungsausschuss agiert hierbei primär als entlastendes Vorbereitungs- und Beratungsorgan für den Aufsichtsrat.
Welche Sanktionen drohen dem Prüfungsausschuss bei Verstößen gegen EU-Vorgaben?
Bei Verstößen gegen die EU-Verordnung können Geldbußen bis zu 50.000 Euro sowie in besonderen Fällen Freiheitsstrafen bis zu einem Jahr verhängt werden.
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- Lena Meyer (Autor), 2016, Die Rolle des Prüfungsausschusses im Rahmen der Unternehmensüberwachung, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/367018
