Diese Arbeit soll einen Überblick über verschiedene, branchenunabhängige Rückstellungen und deren jeweiligen Umfang und Bewertung sowie Gründe unterschiedlicher Wertansätze in den Rechnungslegungskreisen geben. Zu Beginn der Arbeit geht es um die gesetzlichen Ansatzvoraussetzungen wie das Wahrscheinlichkeitskriterium und die Verursachung sowie deren praktische Darstellung für den Ausweis von Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht.
Darauf aufbauend sollen der Ausweis und die Bewertung von Rückstellungen entsprechend den allgemeinen gesetzlichen Grundlagen erörtert werden. Weiterhin werden auch der Ausweis der Gegenposition im Sinne der doppelten Buchführung, die für den Anhang vorgeschriebenen Erläuterungen einzelner Positionen und die Auflösung von Rückstellungen behandelt. Sodann werden verschiedene Rückstellungen hinsichtlich des individuellen Umfanges, der speziell zu beachtenden Bewertungskriterien und somit der daraus folgenden Abweichung in den Wertansätzen zwischen Handels- und Steuerbilanz gesondert erörtert.
Zum Schluss erfolgt die Zusammenfassung der vorgenannten Kapitel nebst einem Fazit zur Relevanz und Vielschichtigkeit des Postens der Rückstellungen. Der Ausblick greift die jüngste Rechtsentwicklung sowie eventuelle künftige Entwicklungen hinsichtlich der Bewertungskriterien und dem allgemeinen Umgmit Rückstellungen auf und ordnet diese Arbeit hinsichtlich des Umfanges und der Aktualität ein.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 1.1. Zielsetzung
- 1.2. Gang der Untersuchung
- 2. Ansatzverpflichtung
- 2.1. Handelsrecht
- 2.2. Steuerrecht
- 3. Bewertung und Ausweis
- 3.1. Bewertung
- 3.1.1. Rückstellungsumfang
- 3.1.2. Abzinsung
- 3.1.3. Ansammlungsrückstellung
- 3.2. Ausweis
- 3.2.1. Allgemeines und Erläuterungen
- 3.2.2. Auflösung
- 4. Rückstellungen mit Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten
- 4.1. Urlaubsrückstellung
- 4.2. Pensionsrückstellung
- 4.3. Steuerrückstellung
- 4.4. Rückstellung für Aufbewahrung
- 4.5. Gewährleistungsrückstellung
- 4.6. Rückstellungen für Kulanzleistungen
- 4.7. Rückstellung für die Verletzung fremder Schutzrechte
- 4.8. Rückstellung für künftigen Anschaffungs- oder Herstellungsaufwand
- 4.9. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
- 5. Rückstellungen ohne Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten
- 5.1. Rückstellung für unterlassene Instandhaltung
- 5.2. Rückstellung für Abraumbeseitigung
- 5.3. Andere Aufwandsrückstellungen
- 6. Latente Steuern als Folge der unterschiedlichen Wertansätze
- 6.1. Definition
- 6.2. Ansatzverpflichtung
- 6.3. Bewertung
- 6.4. Folgen
- 7. Schluss
- 7.1. Zusammenfassung
- 7.2. Fazit
- 7.3. Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit untersucht Rückstellungen im Kontext von Handels- und Steuerbilanzen und deren Auswirkungen auf latente Steuern. Das Hauptziel ist es, die Unterschiede im Ansatz, der Bewertung und der Ausweisung von Rückstellungen nach handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Vorschriften aufzuzeigen und die daraus resultierenden Folgen für die latenten Steuern zu analysieren.
- Ansatz und Bewertung von Rückstellungen nach Handels- und Steuerrecht
- Ausweisung von Rückstellungen in der Bilanz
- Unterschiedliche Zielsetzungen des Handels- und Steuerrechts bezüglich Rückstellungen
- Auswirkungen von Rückstellungen auf die latenten Steuern
- Analyse verschiedener Arten von Rückstellungen
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Einleitung definiert den Begriff der Rückstellungen, basierend auf der Rechtsprechung, und verortet die Arbeit im Kontext der gesetzlichen Entwicklungen und der wirtschaftlichen Bedeutung von Rückstellungen in Deutschland. Sie hebt die unterschiedlichen Zielsetzungen des Handels- und Steuerrechts hervor und weist auf die besondere Verantwortung bei der Ausweisung von Rückstellungen aufgrund der Unsicherheit über das Bestehen oder die Fälligkeit von Verbindlichkeiten hin.
2. Ansatzverpflichtung: Dieses Kapitel behandelt die rechtlichen Grundlagen für den Ansatz von Rückstellungen sowohl im Handelsrecht als auch im Steuerrecht. Es wird auf die Unterschiede in den rechtlichen Anforderungen und den jeweiligen Zielsetzungen eingegangen. Hierbei wird die Entwicklung des Ansatzes von Rückstellungen in der Geschichte betrachtet und wie die verschiedenen Gesetze diesen beeinflusst haben.
3. Bewertung und Ausweis: Dieses Kapitel befasst sich mit den Methoden der Bewertung von Rückstellungen, einschließlich des Umfangs, der Abzinsung und der Behandlung von Ansammlungsrückstellungen. Es erläutert die Regeln für die Ausweisung von Rückstellungen in der Bilanz und deren Transparenz. Im Detail werden die Prinzipien der Bewertung und die daraus resultierenden Konsequenzen für die Bilanzierung besprochen.
4. Rückstellungen mit Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten: Dieser Abschnitt beschreibt verschiedene Arten von Rückstellungen, die mit Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten verbunden sind. Dazu gehören Urlaubsrückstellungen, Pensionsrückstellungen, Steuerrückstellungen, Gewährleistungsrückstellungen und Rückstellungen für Kulanzleistungen. Für jede Rückstellungsart werden die spezifischen Kriterien und Bewertungsansätze detailliert analysiert. Die Bedeutung der Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen bei der Bildung dieser Rückstellungen wird hervorgehoben.
5. Rückstellungen ohne Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten: Dieses Kapitel widmet sich Rückstellungen ohne direkte Leistungsverpflichtung gegenüber Dritten, wie Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung oder Abraumbeseitigung. Es differenziert diese von den im vorherigen Kapitel behandelten Rückstellungen und analysiert die spezifischen Bewertungsaspekte. Die Unterschiede zu Rückstellungen mit externen Leistungsverpflichtungen werden deutlich gemacht, und die Bedeutung des Vorsichtsprinzips wird im Kontext der Bewertung dieser Rückstellungen herausgearbeitet.
6. Latente Steuern als Folge der unterschiedlichen Wertansätze: Dieser Abschnitt analysiert die Entstehung latenter Steuern als Folge der unterschiedlichen Wertansätze von Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht. Es definiert latente Steuern, erläutert die Ansatzverpflichtung und die Bewertung sowie die daraus resultierenden Konsequenzen. Die Auswirkungen der unterschiedlichen Bilanzierung zwischen Handels- und Steuerrecht auf die latenten Steuern werden detailliert erläutert. Hierbei spielt die Definition und der Einfluss auf die latenten Steuern eine zentrale Rolle.
Schlüsselwörter
Rückstellungen, Handelsbilanz, Steuerbilanz, latente Steuern, Bewertung, Ausweis, Ansatzverpflichtung, Gläubigerschutz, Steuerliche Bemessungsgrundlage, Leistungsverpflichtungen, Vorsichtsprinzip.
Häufig gestellte Fragen zur Bachelorarbeit: Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht
Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit untersucht Rückstellungen im Kontext von Handels- und Steuerbilanzen und deren Auswirkungen auf latente Steuern. Sie analysiert die Unterschiede im Ansatz, der Bewertung und der Ausweisung von Rückstellungen nach handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Vorschriften und die daraus resultierenden Folgen für die latenten Steuern.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt folgende Themen: Ansatz und Bewertung von Rückstellungen nach Handels- und Steuerrecht, Ausweisung von Rückstellungen in der Bilanz, unterschiedliche Zielsetzungen des Handels- und Steuerrechts bezüglich Rückstellungen, Auswirkungen von Rückstellungen auf die latenten Steuern und die Analyse verschiedener Arten von Rückstellungen (mit und ohne Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten).
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit gliedert sich in sieben Kapitel: Einleitung (Zielsetzung und Gang der Untersuchung), Ansatzverpflichtung (Handels- und Steuerrecht), Bewertung und Ausweis von Rückstellungen, Rückstellungen mit Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten (inkl. verschiedener Beispiele wie Urlaubs-, Pensions- und Gewährleistungsrückstellungen), Rückstellungen ohne Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten (z.B. für unterlassene Instandhaltung), Latente Steuern als Folge der unterschiedlichen Wertansätze und Schlussfolgerungen (Zusammenfassung, Fazit und Ausblick).
Welche Arten von Rückstellungen werden untersucht?
Die Arbeit untersucht verschiedene Arten von Rückstellungen, sowohl solche mit Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten (z.B. Urlaubsrückstellungen, Pensionsrückstellungen, Steuerrückstellungen, Gewährleistungsrückstellungen, Rückstellungen für Kulanzleistungen, Rückstellungen für die Verletzung fremder Schutzrechte, Rückstellungen für künftigen Anschaffungs- oder Herstellungsaufwand, Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) als auch solche ohne Leistungsverpflichtungen gegenüber Dritten (z.B. Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung, Rückstellung für Abraumbeseitigung, andere Aufwandsrückstellungen).
Wie werden Rückstellungen nach Handels- und Steuerrecht bewertet?
Die Arbeit beschreibt die Methoden der Bewertung von Rückstellungen nach Handels- und Steuerrecht, einschließlich des Umfangs der Rückstellung, der Abzinsung und der Behandlung von Ansammlungsrückstellungen. Es werden die Unterschiede in den Bewertungsansätzen und deren Auswirkungen auf die Bilanzierung und die latenten Steuern erläutert.
Welche Bedeutung haben latente Steuern im Kontext der Arbeit?
Die Arbeit analysiert die Entstehung latente Steuern als Folge der unterschiedlichen Wertansätze von Rückstellungen im Handels- und Steuerrecht. Sie erläutert die Ansatzverpflichtung und die Bewertung latenter Steuern und deren Konsequenzen für die Unternehmen.
Welche Schlüsselwörter beschreiben den Inhalt der Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Rückstellungen, Handelsbilanz, Steuerbilanz, latente Steuern, Bewertung, Ausweis, Ansatzverpflichtung, Gläubigerschutz, Steuerliche Bemessungsgrundlage, Leistungsverpflichtungen, Vorsichtsprinzip.
Welche Zielsetzung verfolgt die Arbeit?
Das Hauptziel der Arbeit ist es, die Unterschiede im Ansatz, der Bewertung und der Ausweisung von Rückstellungen nach handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Vorschriften aufzuzeigen und die daraus resultierenden Folgen für die latenten Steuern zu analysieren.
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- Tobias Christlieb (Author), 2016, Rückstellungen in der Handels- und der Steuerbilanz und die Folgen hinsichtlich der latenten Steuern, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/374678
