Grundlagen der Abgabenordnung

Grundlagen

kript Abgabenordnung

Ermers Seite - 2 ¬ 6.2 Fristberechnung ... 18
6.3 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand ... 19

7 Festsetzungsverfahren ... 22 7.1 Wie erfolgt die Steuerfestsetzung ... 22
7.2 Förmliche Steuerbescheide ... 22
7.3 Checkliste: Prüfung von Steuerbescheiden ... 23
7.4 Steuerfestsetzung mit/ohne Nebenbestimmung ... 24
7.5 Steuerfestsetzung ,,unter dem Vorbehalt der Nachprüfung" (§ 164 AO) ... 24
7.6 ,,Vorläufige Festsetzung" (§ 165 AO) ... 25
7.7 Festsetzungsverjährung (§§ 169 ff. AO) ... 27
7.8 Beginn der Festsetzungsfrist (§ 170 AO) ... 27
7.9 Festsetzungsfristen (§ 169 Abs. 2) ... 27
7.10 Ende der Festsetzungsfrist (Ablaufhemmungen) (§ 171 AO) ... 28
7.11 Beispiele zur Ablaufhemmung ... 28
7.11.1 Höhere Gewalt - § 171 Abs. 1 AO ... 28
7.11.2 Offenbare Unrichtigkeit - § 171 Abs. 2 AO ... 28
7.11.3 Einspruchseinlegung - § 171 Abs. 3 AO ... 28
7.11.4 Beginn einer Außenprüfung - § 171 Abs. 4 AO ... 28
7.11.5 Änderung eines Grundlagenbescheides - § 171 Abs. 10 AO ... 29
7.12 Fristwahrung seitens der Verwaltung (§ 169 Abs. 1 S. 3 AO) ... 29
7.13 Allgemeines zum außergerichtlichen und gerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren ... 30
7.14 Die einzelnen Voraussetzungen der Zulässigkeit des Einspruchs ... 31
7.14.1 Statthaftigkeit ... 31
7.14.2 Form ... 31
7.14.3 Beschwer ... 31
7.14.4 Frist ... 32
7.14.5 Einspruchsbefugnis gegen gesonderte Feststellungen (§ 352 AO) ... 33
7.15 Einspruchsentscheidung ... 34
7.16 Verböserung möglich ... 34
7.17 Aussetzung der Vollziehung ... 34
7.18 Anfechtbarkeit geänderter Verwaltungsakte (§ 351 Abs. 1 AO) ... 35
7.19 Klage ... 35
7.20 Gegenüberstellung: Einspruch --- Antrag auf schlichte Änderung ... 35
7.21 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand ... 36

8 Systematik (Überblick) ... 38

9 Allgemeines zum Berichtigungsverfahren ... 38 9.1 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten (§ 129 AO) ... 39
9.1.1 Grundlagen ... 39
9.1.2 Überblick ... 40
9.1.3Beispiel für einen Antrag auf Berichtigung eines Verwaltungsaktes wegen offenbarer Unrichtigkeit ... 41
9.2 Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (§§ 172 ff.) ... 42 Ermers Seite - 3 ¬ 9.2.1 Änderung und Aufhebung auf Antrag oder mit Zustimmung des Steuerpflichtigen (§ 172) 42 9.2.2 Änderung und Aufhebung wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel (§ 173) ... 42 9.2.3 Schreib- oder Rechenfehler bei Erstellung der Steuererklärung (§ 173a) ... 43 9.2.4 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden in sonstigen Fällen (§ 175) ... 43

10 Zweck ... 52

11 Einleitung ... 53

12 Haftungstatbestände und Verfahren ... 53
12.1 Haftung der Vertreter und Geschäftsführer nach § 69 ... 54
12.2 Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers, § 71 ... 55
12.3 Haftung des Betriebsübernehmers, § 75 ... 56

13 Haftung nach anderen Gesetzen ... 57
13.1 Haftung nach § 25 HGB ... 57
13.2 Lohnsteuerhaftung ... 58

14 Haftungsverfahren ... 58
14.1 Inanspruchnahme des Haftungsschuldners durch Haftungsbescheid ... 58
14.2 Haftungsbescheid gem. § 191 ... 59
14.3 Zahlungsaufforderung gem. § 219 ... 59