Das Ziel dieser Arbeit ist es, die Eigenschaften von Eigen- und Fremdkapital nach nationalem Recht (UGB) und nach internationalem Recht (IFRS) darzustellen, um eine klare Abgrenzung zu definieren. Mit dieser Ausarbeitung werden hybride Finanzinstrumente näher betrachtet und zugeordnet, sowie die bilanzielle Handhabung erörtert. Dies erfolgt hinsichtlich UGB und nach IFRS. Es wird in dieser Arbeit auf die drei wichtigsten hybriden Finanzierungsformen, die stille Gesellschaft, die Wandelanleihe und Genussrechte eingegangen, um eine kompakte Übersicht zu geben und die wesentlichsten Punkte herauszuheben.
In Folge dieser Zielsetzung ergeben sich auch die Forschungsfragen dieser Arbeit: Welche Eigenschaften haben Eigen- und Fremdkapital nach UGB und IFRS und wie erfolgt die Zuteilung? Wie werden hybride Finanzinstrumente nach UGB und nach IFRS in der Bilanz dargestellt und bewertet, mit Augenmerk auf stille Gesellschaften, Wandelanleihen und Genussrechte?
Diese Bachelorarbeit gibt eine klare Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital, wodurch die Zuordnung von bestimmten Finanzinstrumenten erleichtert wird. Auch der praktische Nutzen bezieht sich auf die korrekte Darstellung und Bilanzierung der drei Finanzierungsinstrumente, da Unternehmen stets bestrebt sind, eine korrekte Buchführung zu etablieren.
Zu Beginn werden die Charakteristika von Eigen- und Fremdkapital aufgezeigt, um in Folge die Unterschiede darzustellen und die Zuteilung von Finanzierungsformen klar erklären zu können. Dies geschieht sowohl in nationaler Hinsicht nach UGB sowie nach internationalen Regelungen nach IFRS. Anschließend werden hybride Finanzinstrumente erörtert und erklärt, sowie eine kurze Übersicht der Behandlung dieser nach UGB und IFRS. In Folge werden drei bedeutende Formen des Mezzaninkapitals näher betrachtet, die stille Gesellschaft, die Wandelanleihe und Genussrechte, sowie deren Bilanzierung hinsichtlich erstmaligem Ansatz, der Folgebewertung und die Darstellung in der Gewinn- und Verlustrechnung. Es wird in Folge eine Gegenüberstellung dieser drei Instrumente übersichtlich dargelegt, sowie die Vor- und Nachteile der einzelnen Formen erörtert. Abschließend erfolgt eine Zusammenfassung der Arbeit.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 1.1 Ausgangssituation/Problemstellung
- 1.2 Zielsetzung und Fragestellungen
- 1.3 Methodische Vorgehensweise
- 1.4 Stand der Forschung
- 1.5 Aufbau der Arbeit
- 2 Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital
- 2.1 Abgrenzung nach UGB
- 2.1.1 Eigenschaften von Eigenkapital
- 2.1.2 Eigenschaften von Fremdkapital
- 2.2 Abgrenzung nach IFRS
- 2.2.1 Eigenschaften von Eigenkapital
- 2.2.2 Eigenschaften von Fremdkapital
- 2.3 Unterschiede zwischen UGB und IFRS
- 3 Hybride Finanzinstrumente
- 3.1 Grundlagen und Eigenschaften von hybriden Finanzinstrumenten
- 3.2 Einsatzmöglichkeiten zur Unternehmensfinanzierung
- 4 Bilanzielle Behandlung ausgewählter Finanzinstrumente
- 4.1 Stille Gesellschaft
- 4.1.1 Formen der stillen Gesellschaft und deren Eigenschaften
- 4.1.2 Bilanzierung nach UGB
- 4.1.3 Bilanzierung nach IFRS
- 4.2 Wandelanleihe
- 4.2.1 Charakterisierung und Eigenschaften
- 4.2.2 Bilanzierung nach UGB
- 4.2.3 Bilanzierung nach IFRS
- 4.3 Genussrechte
- 4.3.1 Charakterisierung und Eigenschaften
- 4.3.1.1 Inhaltliche Ausgestaltung
- 4.3.1.2 Ausgabe von Genussrechten
- 4.3.2 Bilanzierung nach UGB
- 4.3.3 Bilanzierung nach IFRS
- 4.3 Vergleich der Vor- und Nachteile
- 4.3 Unterschiede in der Bilanzierung
- 5 Gegenüberstellung der drei Finanzinstrumente
- 6 Zusammenfassung
- 7 Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit untersucht die Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente nach UGB und IFRS. Ziel ist die klare Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital unter beiden Rechnungslegungsstandards und die anschließende Analyse der bilanzielle Behandlung ausgewählter hybrider Finanzierungsformen.
- Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital nach UGB und IFRS
- Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente nach UGB und IFRS
- Analyse der stillen Gesellschaft, Wandelanleihe und Genussrechte
- Vergleich der bilanzierten Behandlung der drei Finanzinstrumente unter UGB und IFRS
- Unterschiede in der Bilanzierung nach nationalem und internationalem Recht
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung beschreibt die Problemstellung der Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente aufgrund ihrer Mischcharakteristik aus Eigen- und Fremdkapital. Sie hebt die Bedeutung der korrekten Zuordnung für rechtliche und finanzwirtschaftliche Aspekte hervor und benennt drei ausgewählte Finanzinstrumente (stille Gesellschaft, Wandelanleihe, Genussrechte) als Fokus dieser Arbeit, da deren Zuordnung aufgrund der unterschiedlichen Ausgestaltung oft schwierig ist. Die Einleitung erläutert das Ziel der Arbeit, nämlich die Darstellung der Eigenschaften von Eigen- und Fremdkapital nach UGB und IFRS und die Analyse der Bilanzierung der ausgewählten hybriden Finanzinstrumente unter beiden Standards. Die Forschungsfragen werden formuliert, welche die Eigenschaften von Eigen- und Fremdkapital sowie die bilanzielle Darstellung und Bewertung der hybriden Finanzinstrumente betreffen.
2 Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital: Dieses Kapitel befasst sich mit der Definition und Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital nach UGB und IFRS. Es werden die charakteristischen Merkmale beider Kapitalformen unter beiden Rechtsordnungen detailliert beschrieben und gegenübergestellt. Die Analyse der Eigenschaften (z.B. Gewinn-/Verlustbeteiligung, Rangfolge im Konkursfall, Laufzeit) dient als Grundlage für die spätere Zuordnung der hybriden Finanzinstrumente. Die Unterschiede in der Abgrenzung nach UGB und IFRS werden herausgearbeitet und bilden die Basis für die anschließende Kapitel, die die spezifischen Bilanzierungsprobleme der hybriden Finanzinstrumente beleuchten.
3 Hybride Finanzinstrumente: Dieses Kapitel liefert eine allgemeine Einführung in hybride Finanzinstrumente. Es beschreibt deren grundlegenden Eigenschaften und die daraus resultierende Herausforderung für die Bilanzierung. Die Kapitel erläutert die Vorteile hybrider Finanzinstrumente für Unternehmen und zeigt die Notwendigkeit einer klaren und korrekten bilanzellen Behandlung auf, um eine transparente Darstellung der Finanzlage zu gewährleisten. Der Fokus liegt auf den Herausforderungen die sich durch die Mischung von Eigen- und Fremdkapital-Merkmalen ergeben.
4 Bilanzielle Behandlung ausgewählter Finanzinstrumente: Dieses Kapitel analysiert die bilanzielle Behandlung von stillen Gesellschaften, Wandelanleihen und Genussrechten nach UGB und IFRS. Für jedes Instrument werden die spezifischen Eigenschaften und die daraus resultierende Zuordnung zum Eigen- oder Fremdkapital detailliert untersucht. Die jeweiligen Bilanzierungsvorschriften nach UGB und IFRS werden erläutert und miteinander verglichen. Es werden die Unterschiede und Gemeinsamkeiten der Bilanzierung unter den beiden Rechtsordnungen herausgearbeitet und mögliche Konsequenzen für die Darstellung der Finanzlage des Unternehmens aufgezeigt.
5 Gegenüberstellung der drei Finanzinstrumente: Dieses Kapitel bietet einen Vergleich der drei analysierten hybriden Finanzinstrumente unter Berücksichtigung ihrer jeweiligen Eigenschaften, Bilanzierung und der resultierenden Auswirkungen auf die Unternehmensbilanz. Die Kapitel synthetisiert die vorherigen Ergebnisse und fasst die wichtigsten Unterschiede und Gemeinsamkeiten zusammen. Die Analyse ermöglicht ein umfassendes Verständnis der jeweiligen Vor- und Nachteile der drei Finanzinstrumente und deren Eignung für unterschiedliche Unternehmenssituationen.
Schlüsselwörter
Hybride Finanzinstrumente, Eigenkapital, Fremdkapital, UGB, IFRS, Stille Gesellschaft, Wandelanleihe, Genussrechte, Bilanzierung, Rechnungslegung, Unternehmensfinanzierung.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Bachelorarbeit: Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente nach UGB und IFRS
Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?
Die Arbeit untersucht die bilanzielle Behandlung hybrider Finanzinstrumente nach dem deutschen Handelsgesetzbuch (UGB) und den International Financial Reporting Standards (IFRS). Der Fokus liegt auf der Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital und der Analyse der Bilanzierung ausgewählter hybrider Finanzierungsformen, nämlich stiller Gesellschaften, Wandelanleihen und Genussrechten.
Welche Ziele verfolgt die Arbeit?
Die Arbeit zielt darauf ab, die Eigen- und Fremdkapitalabgrenzung nach UGB und IFRS klar darzustellen und die bilanzielle Behandlung der drei ausgewählten hybriden Finanzinstrumente unter beiden Rechnungslegungsstandards zu analysieren. Es werden die Unterschiede in der Bilanzierung nach nationalem und internationalem Recht herausgearbeitet.
Welche Finanzinstrumente werden im Detail betrachtet?
Die Arbeit analysiert im Detail stille Gesellschaften, Wandelanleihen und Genussrechte. Für jedes dieser Instrumente wird die spezifische bilanzielle Behandlung nach UGB und IFRS untersucht und verglichen.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit gliedert sich in Einleitung, Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital, Beschreibung hybrider Finanzinstrumente, detaillierte Bilanzierungsanalyse der drei ausgewählten Finanzinstrumente, Gegenüberstellung der drei Instrumente, Zusammenfassung und Literaturverzeichnis. Die Einleitung definiert die Problemstellung und Forschungsfragen. Die Kapitel 2 und 3 legen die theoretischen Grundlagen. Kapitel 4 bildet den Kern der Arbeit mit der detaillierten Bilanzierungsanalyse. Kapitel 5 vergleicht die drei Instrumente.
Wie werden Eigen- und Fremdkapital abgegrenzt?
Die Arbeit beschreibt die charakteristischen Merkmale von Eigen- und Fremdkapital nach UGB und IFRS (z.B. Gewinn-/Verlustbeteiligung, Rangfolge im Konkursfall, Laufzeit). Die Unterschiede in der Abgrenzung nach UGB und IFRS werden detailliert dargestellt und bilden die Grundlage für die Analyse der hybriden Finanzinstrumente.
Welche Herausforderungen ergeben sich bei der Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente?
Die Herausforderung liegt in der Mischcharakteristik hybrider Finanzinstrumente, die sowohl Eigen- als auch Fremdkapitalmerkmale aufweisen. Die korrekte Zuordnung ist entscheidend für die rechtliche und finanzwirtschaftliche Bewertung des Unternehmens. Die Arbeit zeigt die spezifischen Probleme bei der Bilanzierung der drei ausgewählten Finanzinstrumente auf.
Was sind die wichtigsten Ergebnisse der Arbeit?
Die Arbeit liefert einen detaillierten Vergleich der bilanzierten Behandlung von stillen Gesellschaften, Wandelanleihen und Genussrechten nach UGB und IFRS. Sie zeigt die Unterschiede und Gemeinsamkeiten der Bilanzierung unter beiden Rechtsordnungen auf und beleuchtet die Konsequenzen für die Darstellung der Finanzlage des Unternehmens. Ein umfassender Vergleich der drei Finanzinstrumente hinsichtlich ihrer Vor- und Nachteile wird präsentiert.
Welche Schlüsselbegriffe sind relevant für diese Arbeit?
Die wichtigsten Schlüsselbegriffe sind: Hybride Finanzinstrumente, Eigenkapital, Fremdkapital, UGB, IFRS, Stille Gesellschaft, Wandelanleihe, Genussrechte, Bilanzierung, Rechnungslegung, Unternehmensfinanzierung.
- Quote paper
- Christian Pany (Author), 2016, Die Bilanzierung hybrider Finanzinstrumente nationalem Recht (UGB) und nach internationalem Recht (IFRS), Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/377424
