Im Zuge der Globalisierung und des ständigen Wachstums internationaler Firmen erlangte der International Financial Reporting Standard immer mehr an Bedeutung. Durch den IFRS ist es großen Unternehmen möglich, sich international am Markt, um Investoren zu bemühen oder um selbst als Investor tätig zu sein. Diesen zweiten Punkt, nämlich den Kauf von Unternehmen nach dem internationalen Handelsrecht, behandelt diese Hausarbeit ausführlich.
Die Hausarbeit verfolgt das Ziel, die Methode der Kapitalkonsolidierung nach dem International Financial Reporting Standard (IFRS) genauestens zu beschreiben und zu erklären. Da bei einem Kauf eines Tochterunternehmens sehr viel zu beachten ist, wurden hierzu zahlreiche Gesetze verabschiedet.
Obwohl sich beide seit dem Bilanzmodernisierungsgesetz, welches im Mai 2009 in Kraft trat, sehr ähneln, gibt es vereinzelt Unterschiede, die diese Hausarbeit ebenfalls behandelt. Durch das 2009 verabschiedete BilMoG bezieht sich meine Literatur größtenteils auf Bücher und Texte, welche nach 2009 geschrieben wurden oder auf neuere Auflagen der entsprechenden Quelle.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Zweck der Kapitalkonsolidierung
3. Die Erstkonsolidierung
3.1 Erstkonsolidierung ohne Beteiligung weiterer Gesellschafter
3.2 Erstkonsolidierung mit Beteiligung anderer Gesellschaftern
3.3 Die Erwerbsmethode
3.3.1 Die Neubewertungsmethode
3.3.2 Die Full-Goodwill-Methode
4. Die Folgekonsolidierung
4.1 Die Folgekonsolidierung ohne Beteiligung weiterer Gesellschafter
4.2 Die Folgekonsolidierung mit Beteiligung anderer Gesellschafter
5. Behandlung des Unterschiedsbetrags
5.1 Positiver Unterschiedsbetrag (Goodwill)
5.1.1 Rechenbeispiel
5.2 Negativer Unterschiedsbetrag (Badwill)
6. Die Endkonsolidierung
6.1 Die Endkonsolidierung ohne Beteiligung weiterer Gesellschafter
6.2 Die Endkonsolidierung mit Beteiligung anderer Gesellschafter
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Hausarbeit verfolgt das Ziel, die Methode der Kapitalkonsolidierung nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) fundiert zu erläutern und deren Bedeutung für den Konzernabschluss darzulegen. Dabei wird untersucht, wie Unternehmen beim Erwerb von Tochtergesellschaften vorzugehen haben und wie sich der entstehende Goodwill bilanziell niederschlägt.
- Grundlagen der Kapitalkonsolidierung und Vermeidung der Doppelbilanzierung
- Prozess der Erstkonsolidierung unter Anwendung der Erwerbsmethode
- Differenzierung zwischen Neubewertungs- und Full-Goodwill-Methode
- Systematik der Folgekonsolidierung sowie der Endkonsolidierung
Auszug aus dem Buch
3.3 Die Erwerbsmethode
Nach dem International Financial Reporting Standard hat die Erstkonsolidierung nach der Erwerbsmethode, auch Acquisition Methode genannt, zu erfolgen.
Nach der Erwerbsmethode müssen der Bilanzinhalt und alle dazugehörigen Bilanzwerte des Tochterunternehmens neu bewertet werden. Daraus folgt, dass die einzelnen Vermögenswerte und Schulden aus dem Einzelabschluss der Tochter nicht einfach unverändert übernommen werden können. Die Bewertung dieser Vermögenswerte und Schulden hat zum beizulegenden Zeitwert zu erfolgen. Die Erwerbsmethode kann man nach zwei verschieden Varianten durchführen: Zum einen mit der Neubewertungsmethode und zweitens mit der nur nach IFRS gültigen Full-Goodwill-Methode.
Diese Varianten unterscheiden sich hinsichtlich der Berücksichtigung der nicht beherrschenden Anteile (IFRS) sowie Anteile fremder Gesellschafter (HGB) am Tochterunternehmen, die sich bei einer nicht 100%igen Beteiligung des Mutterunternehmens ergeben.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Bedeutung der Kapitalkonsolidierung im Kontext der Globalisierung ein und erläutert den Aufbau sowie das Ziel der Arbeit.
2. Zweck der Kapitalkonsolidierung: Hier wird der Sinn der Kapitalkonsolidierung erläutert, insbesondere die Notwendigkeit der Eliminierung von Doppelbilanzierungen zwischen Mutter- und Tochterunternehmen.
3. Die Erstkonsolidierung: Dieses Kapitel behandelt die Vorgehensweise beim erstmaligen Einbezug eines Tochterunternehmens in den Konzernabschluss sowie die Anwendung der Erwerbsmethode.
4. Die Folgekonsolidierung: Der Fokus liegt hier auf den Maßnahmen, die in den Folgeperioden nach der erstmaligen Konsolidierung erforderlich sind, um Eigenkapitalveränderungen und Anpassungsbuchungen zu berücksichtigen.
5. Behandlung des Unterschiedsbetrags: Dieses Kapitel widmet sich der bilanziellen Behandlung von positivem (Goodwill) und negativem Unterschiedsbetrag (Badwill) bei Unternehmenszusammenschlüssen.
6. Die Endkonsolidierung: Hier wird beschrieben, wie der Prozess des Ausscheidens eines Tochterunternehmens aus dem Konsolidierungskreis abläuft, insbesondere beim Verlust der Beherrschung.
Schlüsselwörter
Kapitalkonsolidierung, IFRS, Erstkonsolidierung, Folgekonsolidierung, Endkonsolidierung, Erwerbsmethode, Goodwill, Neubewertungsmethode, Full-Goodwill-Methode, Konzernabschluss, Tochterunternehmen, Mutterunternehmen, Beteiligung, beizulegender Zeitwert, Minderheitsgesellschafter
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Hausarbeit primär?
Die Arbeit befasst sich mit der Methode der Kapitalkonsolidierung nach den International Financial Reporting Standards und erklärt deren Anwendung bei Unternehmensakquisitionen.
Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?
Die Schwerpunkte liegen auf der Erst-, Folge- und Endkonsolidierung sowie der bilanziellen Behandlung von Unterschiedsbeträgen zwischen Kaufpreis und Eigenkapital.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die genaue Beschreibung und Erklärung der Kapitalkonsolidierung, um zu verdeutlichen, wie die Konsolidierungsprozesse nach IFRS im Konzernabschluss abgebildet werden.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Analyse und Auswertung einschlägiger Fachliteratur, um die Vorgehensweisen und gesetzlichen Anforderungen zu systematisieren.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die drei Phasen der Konsolidierung (Erst-, Folge- und Endkonsolidierung) sowie die spezifische Behandlung von Goodwill und Badwill.
Welche Schlagworte charakterisieren diese Publikation?
Wichtige Begriffe sind Kapitalkonsolidierung, IFRS, Erwerbsmethode, Goodwill, Erstkonsolidierung, Folgekonsolidierung und Konzernbilanz.
Worin unterscheidet sich die Full-Goodwill-Methode von der Neubewertungsmethode?
Der Hauptunterschied liegt darin, dass bei der Full-Goodwill-Methode auch der Goodwill aktiviert wird, der den nicht beherrschenden Anteilseignern gehört, während die Neubewertungsmethode dies nicht vorsieht.
Was passiert bei der Endkonsolidierung mit den Vermögenswerten?
Im Falle des Ausscheidens aus dem Konsolidierungskreis müssen die Vermögenswerte sowie Schulden und gegebenenfalls der Firmenwert ausgebucht werden, analog zur Erstkonsolidierung.
- Arbeit zitieren
- Nico Wegertseder (Autor:in), 2016, Kapitalkonsolidierung nach den International Financial Reporting Standards, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/386515
