Unternehmen werden während ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit mit Verlusten konfrontiert, die für das Unternehmen unumgänglich sind. Verluste können durch verschiedene Gründe entstehen, aber am häufigsten treten Verluste durch das fehlschlagen des Unternehmens auf. Hierbei entsprechen die erzielten Gewinne des Unternehmens nicht der Summe, denn das Unternehmen zum Jahresende erhofft hatte. Dies wird dadurch begründet, dass durch die jährliche Erfolgsperiodisierung in bestimmten Zeitabschnitten Verluste auftreten können. Dies ist ein wichtiger Grund, warum der steuerlichen Verlustverrechnung mehr Bedeutung zukommt.
Verluste können bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens mit den positiven Einkünften verrechnet werden. Nach dem Leistungsfähigkeitsprinzip im Zusammenhang mit dem Gleichheitsgesetz des Grundgesetzes belastet das deutsche Einkommenssteuergesetz (EStG) die Steuerpflichtigen individuell nach seiner Leistungsfähigkeit. Also wird die Steuerbelastung des Steuerpflichtigen nach seinem wirtschaftlichen Verhältnis ermittelt. Andererseits finden sich in einzelnen Normen Einschränkungen bei der Verlustverrechnung oder ein Verbot. Das System der Verlustverrechnung im deutschem Steuerrecht ist in einem nicht zufriedenstellenden Zustand.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Problemstellung und Zielsetzung
1.2 Gang der Untersuchung
2. Grundlagen
2.1 Einkünfte nach dem Einkommenssteuergesetz
2.2 Objektives Nettoprinzip
3. Möglichkeiten und Beschränkung der steuerlichen Verlustverrechnung
3.1 Ebenen der Verlustverrechnung
3.2 Beschränkung auf Ebene der Einkunftsquellen
3.2.1 Nicht und teilweise abzugsfähige Ausgaben
3.2.2 Verlust bei beschränkter Haftung und Steuerstundungsmodell
3.3 Beschränkungen auf Ebene des horizontalen Verlustausgleich
3.3.1 Verluste aus gewerblicher Tierzucht und Termingeschäften
3.3.2 Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften
3.3.3 Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft
3.4 Beschränkungen auf Ebene des vertikalen Verlustausgleichs
3.5 Beschränkung auf Ebene des Verlustabzugs gemäß § 10d EStG
3.5.1 Verlustrücktrag, § 10d Abs. 1 EStG
3.5.2 Der Verlustvortrag mit Mindestbesteuerung, § 10d Abs. 2 EStG
3.6 Grenzüberschreitende Verlustverrechnung
3.7 Verluste bei beschränkt Steuerpflichtigen
4. Zusammenfassung der Ergebnisse
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit befasst sich mit der Analyse der verschiedenen gesetzlichen Rahmenbedingungen und Restriktionen der steuerlichen Verlustverrechnung im deutschen Einkommensteuergesetz, um das Spannungsfeld zwischen Leistungsfähigkeitsprinzip und steuerlichen Beschränkungen aufzuzeigen.
- Systematik der Verlustverrechnungsebenen (horizontal und vertikal)
- Beschränkungen auf Ebene der Einkunftsquellen und bei Steuerstundungsmodellen
- Spezielle Regelungen für private Veräußerungsgeschäfte und Kapitalgesellschaftsanteile
- Die Funktion und Anwendung von Verlustrücktrag und Verlustvortrag gemäß § 10d EStG
- Grenzüberschreitende Verlustverrechnung und Besonderheiten bei beschränkt Steuerpflichtigen
Auszug aus dem Buch
3.1 Ebenen der Verlustverrechnung
Nach § 2 EStG wird von einer mehrstufigen Ermittlung des zu versteuernden Einkommens ausgegangen, demnach werden Verluste auf verschiedenen Ebenen berücksichtigt. Die folgenden Ebenen werden wie folgt behandelt.
In der ersten Ebene werden Einnahmen und Ausgaben einzelner Einkunftsarten saldiert. Anschließend folgt der horizontale Verlustausgleich, hierbei wir die Summe aus den Einkünften aus gleicher Einkunftsart verrechnet. Daraufhin folgt die Ebene des vertikalen Verlustausgleichs bei der die sieben Einkunftsarten zusammengerechnet werden. Sollten im Veranlagungszeitraum trotzdem noch Verluste verbleiben, werden die Verluste in andere Veranlagungszeiträume übertragen.
Durch die mehrstufige Ermittlung des zu versteuernden Einkommens, worin die Verluste eines Steuerpflichtigen in den einzelnen Ebenen berücksichtigt werden, sollte das Ergebnis die Leistungsfähigkeit einer Person sein.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Einführung in die Relevanz der steuerlichen Verlustverrechnung aufgrund unvermeidbarer Unternehmensverluste und Darstellung der Problemstellung hinsichtlich der Komplexität der gesetzlichen Einschränkungen.
2. Grundlagen: Erläuterung der sieben Einkunftsarten des EStG sowie eine detaillierte Ausführung des objektiven Nettoprinzips als Maßstab für die steuerliche Leistungsfähigkeit.
3. Möglichkeiten und Beschränkung der steuerlichen Verlustverrechnung: Systematische Analyse der verschiedenen Ebenen der Verlustverrechnung inklusive spezifischer Einschränkungen bei Einkunftsquellen, horizontalem und vertikalem Verlustausgleich sowie der interperiodischen Verlustnutzung.
4. Zusammenfassung der Ergebnisse: Synthese der zuvor diskutierten Ebenen der Verlustverrechnung (horizontal, vertikal und Verlustabzug) als schrittweiser Prozess zur Ermittlung der steuerlichen Belastung.
Schlüsselwörter
Steuerliche Verlustverrechnung, Einkommensteuergesetz, Leistungsfähigkeitsprinzip, Objektives Nettoprinzip, Verlustausgleich, Verlustrücktrag, Verlustvortrag, Mindestbesteuerung, Steuerstundungsmodell, Horizontale Verlustverrechnung, Vertikale Verlustverrechnung, Einkunftsarten, Beschränkte Steuerpflicht, Kapitalgesellschaftsanteile, Steuerrecht.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert das System der steuerlichen Verlustverrechnung innerhalb des deutschen Einkommensteuerrechts und untersucht, wie Verluste steuerlich geltend gemacht werden können.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Die zentralen Themen sind die verschiedenen Ebenen der Verlustverrechnung, die gesetzlichen Beschränkungen, das objektive Nettoprinzip sowie die interperiodische Verlustnutzung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, die Möglichkeiten der steuerlichen Verlustverrechnung zu erläutern und die komplexen Beschränkungen im EStG systematisch darzustellen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer rechtlichen Analyse der einschlägigen Gesetzesnormen des Einkommensteuergesetzes (EStG) unter Einbeziehung aktueller Rechtsprechung und steuerrechtlicher Literatur.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Verlustverrechnungsebenen, spezifische Beschränkungen für bestimmte Einkunftsquellen, Regelungen zu Steuerstundungsmodellen und die Anwendung von Verlustrück- sowie -vortrag.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Verlustverrechnung, EStG, Leistungsfähigkeitsprinzip, Verlustausgleich, Verlustrücktrag und Verlustvortrag.
Was besagt das objektive Nettoprinzip im Kontext der Verluste?
Es dient als Mittel zur Leistungsfähigkeitsbemessung, bei dem nur das tatsächliche wirtschaftliche Ergebnis einer Erwerbstätigkeit nach Abzug der erwerbssichernden Aufwendungen der Besteuerung unterworfen wird.
Warum gibt es Beschränkungen beim Verlustrücktrag und -vortrag?
Die Beschränkungen sollen eine Mindestbesteuerung aktiver Einkünfte sicherstellen und die Kalkulierbarkeit des Steueraufkommens für den Staat erhöhen.
Wie unterscheidet sich der horizontale vom vertikalen Verlustausgleich?
Der horizontale Ausgleich findet innerhalb einer Einkunftsart statt, während der vertikale Ausgleich die Verrechnung von Ergebnissen zwischen verschiedenen Einkunftsarten ermöglicht.
- Quote paper
- Burak Sahinoglu (Author), 2017, Möglichkeiten der steuerlichen Verlustverrechnung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/387129
