Wie die Bilanzierung eines Leasingverhältnisses seitens des Leasingnehmers bzw. Leasinggebers nach IAS 17 erfolgt und welche Änderungen in der Bilanzierung mit dem neu veröffentlichten Standard IFRS 16 einhergehen, wird im Rahmen dieser Bachelorarbeit eingehend erörtert. Darüber hinaus werden die Auswirkungen der Reformierung auf Bilanz, GuV und auf die wesentlichen Kennzahlen eines Unternehmens thematisiert. Abschließend werden die erörterten Erkenntnisse in einem Fazit konkludiert.
Für Leasinggeber bleiben die Bilanzierungskonzepte aus dem IAS 17 weitestgehend bestehen, sodass hier auch in Zukunft zwischen einem Finanzierungsleasing (finance lease) und Operating-Leasing (operating lease) zu unterscheiden ist. Für den Leasingnehmer hingegen findet ein neues Bilanzierungsmodell Anwendung, bei dem auf die Einstufung in Finanzierungsleasing und Operating-Leasing verzichtet wird. Demzufolge sollen künftig sämtliche Leasingvereinbarungen, bis auf wenige Ausnahmen, in der Bilanz zu erfassen sein.
Daher stellt sich die Frage, ob es dem IASB mittels der Reformierung durch IFRS 16 und des damit verbundenen Bilanzierungssystems gelingen wird, die meisten Leasingverhältnisse bilanziell abzubilden.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Die Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IAS 17
2.1 Definition und Einstufung von Leasingverhältnissen
2.2 Die Bilanzierung eines Finanzierungsleasings
2.2.1 Die Bilanzierung beim Leasingnehmer
2.2.2 Die Bilanzierung beim Leasinggeber
2.3 Die Bilanzierung eines Operating-Leasings
2.3.1 Die Bilanzierung beim Leasingnehmer
2.3.2 Die Bilanzierung beim Leasinggeber
2.4 Sale-and-leaseback-Transaktionen
2.5 Kritische Würdigung des IAS 17
3. Die zukünftige Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16
3.1 Entstehungsgeschichte und Hintergrund
3.2 Definition und Identifizierung eines Leasingverhältnisses
3.3 Die Trennung einzelner Vertragskomponenten
3.4 Die neue Bilanzierung beim Leasingnehmer
3.5 Die neue Bilanzierung beim Leasinggeber
3.6 Sale-and-leaseback-Transaktionen
3.7 Übergangsvorschriften
4. Die Auswirkungen von IFRS 16
4.1 Auswirkungen auf die Bilanz
4.2 Auswirkungen auf die GuV
4.3 Auswirkungen auf wesentliche Kennzahlen
5. Fazit
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Die vorliegende Arbeit untersucht den Übergang vom Rechnungslegungsstandard IAS 17 zum neuen IFRS 16 und analysiert, wie diese Reform die bilanzielle Erfassung von Leasingverhältnissen sowie die Finanzkennzahlen von Unternehmen nachhaltig beeinflusst.
- Analyse des bisherigen Bilanzierungsmodells nach IAS 17
- Einführung in das neue Right-of-Use-Modell gemäß IFRS 16
- Untersuchung der bilanziellen Auswirkungen von On-Balance-Leasing
- Evaluierung von Effekten auf Bilanz, GuV und wichtige Unternehmenskennzahlen
- Diskussion der Konsequenzen für Sale-and-leaseback-Transaktionen
Auszug aus dem Buch
3.1 Entstehungsgeschichte und Hintergrund
Mit der Veröffentlichung des neuen Rechnungslegungsstandard IFRS 16 „Leasingverhältnisse“ hat der IASB ein Projekt abgeschlossen, dass bereits seit Juli 2006 in Bearbeitung stand. Im März 2009 veröffentlichte der IASB erstmals ein Diskussionspapier (Discussion Paper DP/2009/1). Daraufhin folgten zwei Standardentwürfe, die Exposure Drafts im Jahr 2010 und 2013. Am 13.01.2016 veröffentlichte der IASB dann den finalen Standard IFRS 16 Leasingverhältnisse. Der neue Standard IFRS 16 soll sicherstellen, dass sowohl Leasinggeber als auch Leasingnehmer alle finanziellen Verpflichtungen aus Leasingverhältnissen entsprechend ausweisen, da nun eine grundsätzliche Bilanzierungspflicht von Rechten und Pflichten aus Leasingverhältnissen besteht. Diese Informationen sollen die möglichen Auswirkungen von Leasingverhältnissen auf die Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens ersichtlich machen.
Hintergrund der Erarbeitung eines neuen Rechnungslegungsstandards war die zuvor erwähnte Kritik gegenüber dem IAS 17, dass dieser den Interessen der Abschlussadressaten nicht gerecht werde, weil Leasingnehmer nicht verpflichtet seien, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten aus Operating-Leasingverhältnissen bilanziell abzubilden. IFRS 16 legt die Grundsätze für die Erfassung, Bewertung und Angabepflichten neu fest und verpflichtet den Leasingnehmer dazu, die meisten Leasingverhältnisse bilanziell erfassen zu müssen. Der neue Rechnungslegungsstandard ist für die Geschäftsjahre ab dem 01.01.2019 verpflichtend anzuwenden und ersetzt nicht nur den aktuellen Standard IAS 17, sondern auch die dazugehörenden Interpretationen IFRIC 4, SIC-15 und SIC-27. Eine frühere Anwendung des neuen Standards ist unter der Prämisse, dass die Vorschriften des IFRS 15 „Umsatzerlöse aus Verträgen mit Kunden“ vollständig zur Anwendung kommen, zulässig.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Reform der Leasingbilanzierung ein und erläutert die Zielsetzung des neuen Standards IFRS 16 hinsichtlich einer erhöhten Transparenz durch die On-Balance-Erfassung.
2. Die Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IAS 17: Dieses Kapitel beschreibt das bisherige Modell, welches Leasingverhältnisse primär in Finanzierungs- und Operating-Leasing unterteilt und für letztere eine Off-Balance-Bilanzierung vorsah.
3. Die zukünftige Bilanzierung von Leasingverhältnissen gemäß IFRS 16: Dieses Kapitel erläutert den neuen Right-of-Use-Ansatz, der Leasingnehmer zur Aktivierung von Nutzungsrechten und zur Passivierung entsprechender Leasingverbindlichkeiten verpflichtet.
4. Die Auswirkungen von IFRS 16: Dieses Kapitel analysiert die konkreten bilanziellen Folgen, wie die Bilanzverlängerung, die Veränderung der Eigenkapitalquote und Verschiebungen innerhalb der Gewinn- und Verlustrechnung.
5. Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und hinterfragt kritisch, ob die neue Komplexität des Standards in einem angemessenen Kosten-Nutzen-Verhältnis steht.
Schlüsselwörter
IFRS 16, IAS 17, Leasingbilanzierung, Leasingnehmer, Leasinggeber, Right-of-Use-Modell, On-Balance-Bilanzierung, Finanzierungsleasing, Operating-Leasing, Leasingverbindlichkeit, Bilanzsumme, Eigenkapitalquote, Verschuldungsgrad, Transparenz, Abschlussadressaten
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Bachelorarbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die grundlegende Umstellung der Leasingbilanzierung von IAS 17 auf den neuen internationalen Standard IFRS 16 und die damit verbundenen methodischen Änderungen.
Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?
Zu den Schwerpunkten zählen die Definition von Leasingverhältnissen, die Unterschiede zwischen Finanzierungs- und Operating-Leasing sowie die Auswirkungen des neuen Right-of-Use-Ansatzes.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das Hauptziel ist es zu erörtern, ob IFRS 16 die beabsichtigte Transparenz bei der Bilanzierung von Leasingverhältnissen erreicht und wie sich diese Reform auf die Finanzberichterstattung auswirkt.
Welche wissenschaftliche Methode verwendet die Arbeit?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse internationaler Rechnungslegungsstandards und aktueller Fachpublikationen sowie der Erläuterung konkreter Bilanzierungsbeispiele.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der alten Standards, die detaillierte Einführung des neuen IFRS 16 Regelwerks und eine detaillierte Untersuchung der Auswirkungen auf Kennzahlen.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist geprägt durch Begriffe wie On-Balance-Bilanzierung, Right-of-Use-Modell, Front-Loading-Effekt und die Analyse von Bilanz, GuV und Cashflow.
Wie verändert sich die Bilanz durch IFRS 16?
Durch die verpflichtende Aktivierung von Nutzungsrechten und Passivierung von Leasingverbindlichkeiten kommt es zu einer signifikanten Bilanzverlängerung, was insbesondere Unternehmen mit vielen bisherigen Operating-Leasingverhältnissen betrifft.
Was besagt der im Text erwähnte Front-Loading-Effekt?
Dieser Effekt beschreibt die zeitliche Vorverlagerung der Gesamtaufwendung beim Leasingnehmer, da die lineare Abschreibung des Nutzungsrechts und der degressive Zinsaufwand zu höheren Belastungen zu Laufzeitbeginn führen.
- Citar trabajo
- Roland Jablonski (Autor), 2017, IFRS 16. Der neue Standard zur Leasingbilanzierung und die Auswirkungen auf Bilanzierung und wesentliche Kennzahlen, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/387254
