Aспекты и методы планирования прибыли и рентабельности на предприятии

Cодержание

Cодержание

Введение

Глава 1 Теоретические аспекты планирования прибыли и рентабельности на предприятии
1.1 Сущность и природа прибыли, ее экономическое содержание, виды, значение
1.2. Рентабельность деятельности организации, ее виды и методика определения
1.3 Методы планирования прибыли и рентабельности

Глава 2 Анализ прибыли и рентабельности на предприятии АО «Высокие технологии»
2.1 Характеристика предприятия, анализ технико-экономических показателей АО «Высокие технологии»
2.2 Анализ прибыли и рентабельности АО «Высокие технологии»

Глава 3 Мероприятия направленные на повышение прибыли и рентабельности предприятия АО «Высокие технологии»
3.1 Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности АО «Высокие технологии»
3.2 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Библиографический список

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, на основании доступной отчетно-учетной информации, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Как экономическая категория прибыль предприятия отражает чистый доход. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

Прибыль как экономическая категория выполняет определенные функции.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Прибыль обладает стимулирующей функцией, одновременно являясь финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения торговой деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным ресурсам.

Экономический анализ прибыли и рентабельности позволяет определить пути их увеличения.

Таким образом, тема курсовой работы является в настоящее время актуальной, так как прибыль является ведущим показателем деятельности предприятия в рыночных условиях.

Целью данной работы является разработка мероприятий по увеличению прибыли и рентабельности предприятия.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить виды прибыли и рентабельности предприятия в системе рыночных отношений
- представить методику анализа прибыли и рентабельности
- проанализировать прибыль и рентабельность на примере АО «Высокие технологии»,
- разработать меры по увеличению прибыли и рентабельности АО «Высокие технологии»

Объектом исследования является процесс формирования финансовых результатов предприятия.

Предметом исследования является прибыль и рентабельность предприятия.

Объект наблюдения – АО «Высокие технологии».

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.

В первой главе представлено экономическое содержание прибыли и рентабельности в системе рыночных отношений.

Во второй главе произведен анализ прибыли и рентабельности АО «Высокие технологии».

В третьей главе представлены пути увеличения прибыли и рентабельности АО «Высокие технологии».

В процессе подготовки курсовой работы использовалась экономическая литература, материалы бухгалтерской и статистической отчетности АО «Высокие технологии».

Глава 1 Теоретические аспекты планирования прибыли и рентабельности на предприятии

1.1 Сущность и природа прибыли, ее экономическое содержание, виды, значение

Прибыль как экономическая категория, по мнению О.Н. Волкова отражает финансовый результат хозяйственной деятельности организации, по своей сути, является частью накоплений, выраженная в денежной форме [17, с.322 ].

В.А.Чернов говорил что, прибыль конечный финансовый результат всей деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы [30, с.164]. В условиях рыночной экономики прибыль является важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности организации и создаёт финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Е.И. Шохин и др. считают, что прибыль характеризует уровень эффективности использования в необоротных и оборотных активов (через показатели рентабельности), объема и ассортимента проданной продукции, издержек обращения, цен [28, с.73]. Автор подчеркивает, что прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации.

С.И. Долгов рассматривает прибыль как часть чистого дохода на вложенный капитал, представляющий собой разницу между общей суммой доходов и расходами в процессе осуществления хозяйственной деятельности [11, с.173]. Прибыль, по мнению Ю.В. Богатина является особым систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса [5, с.89].

А.П. Ильин подчеркивает, что целью деятельности коммерческих организаций в рыночной экономике является получение максимальной прибыли с наименьшими расходами [14, с.165].

С точки зрения экономического смысла прибыль представляет собой не только финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, но и задолженность предприятия перед своими учредителями (акционерами, собственниками имущества и т.п.). Эта задолженность частично погашается при выплате дивидендов, а непогашенная задолженность аккумулируется, увеличивая собственный капитал.

Экономическое значение прибыли заключается в том, что она представляет:

- основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;
- главный источник возрастания рыночной стоимости организации;
- индикатор кредитоспособности и конкурентоспособности организации;
- главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;
- гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Наличие убытка свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних причин банкротства.

Из всего сказанного следует, что прибыль представляет собой важный источник финансовых ресурсов, наличие и рост которого создает финансовую базу для увеличения рыночной стоимости организации, обеспечивает её устойчивое развитие. Из этого следует, что показатели прибыли должны являться базовыми при оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

В.В.Ковалев считает, что прибыль является показателем экономического эффекта, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия [16, с. 177].

По мнению автора, способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала должна быть оценена с помощью системы показателей финансовых результатов.

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой.

Она является мерилом оценки деятельности предприятия, источником его развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства и другой предпринимательской деятельности.

Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования.

Как часть чистого дохода общества, прибыль в сфере товарного обращения представляет собой стоимостное выражение части прибавочного продукта, созданного в сфере обращения [21, с.86].

Значение показателя прибыли можно рассмотреть, с одной стороны, как наиболее общий результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, с другой стороны, как форму денежного накопления коммерческой фирмы. Прибыль предприятия призвана выполнять ряд определенных функций.

Экономическая - прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Конечно, одним универсальным показателем прибыли невозможно оценить деятельность коммерческой фирмы. Поэтому при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия используется система показателей. В целом, результативность деятельности предприятия оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей.

Стимулирующая. Так как прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом собственных средств предприятия, то реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения различных материальных и социальных потрясений трудового коллектива.

Воспроизводственная - один из источников финансирования расширенного воспроизводства.

Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Также за счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом. Прибыль в данном случае является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Значение прибыли в условиях рыночной экономики состоит в том, что она нацеливает товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижает затраты на производство и реализацию продукции. Этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.

Кроме того, особенностью прибыли в условиях рынка, является не накопление ее в денежной форме, а расходование на инвестиции и инновации. Возвращаясь через них, она обеспечивает тем самым экономический рост предприятия и повышение его конкурентоспособности.

Известно довольно большое количество разновидностей прибыли, что предопределяется различиями в алгоритмах ее расчета и используемых оценок факторов ее формирования [6, с.112].

Выделяют два существенно различающихся подхода деления прибыли с условными названиями:

- экономический;

- бухгалтерский [11, с.54].

По первому подходу прибыль представляет собой приращение интересов инвесторов, собственников, произошедших за отчетный период, пользуясь рыночными оценками (внешними по отношению к организации и достаточно объективными). Расчет прибыли делается по данным рынка (например, прибыль – это разница в рыночной капитализации организации на начало и на конец года).

По второму подходу прибыль – это разница между доходами и расходами организации, признанными и отнесенными к отчетному периоду. Бухгалтеры весьма осторожно относятся к рыночным оценкам, они не считают их абсолютно реальными, в них могут присутствовать спекулятивные рыночные ожидания и нереализованные доходы и расходы.

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» все показатели прибылей (убытков) А.Д. Шеремет разделяет на три группы:

1.Прибыль по обычным видам деятельности:

2. Прибыль от прочих операций:

- прибыль от финансовых операций (проценты к получению + проценты к уплате + доходы от участия в других организациях);

- сальдо прочих доходов и расходов (доходы – расходы);

3. Сводные показатели прибылей:

- прибыль от прочих операций (прибыль от финансовых операций + сальдо прочих доходов и расходов);

- прибыль до налогообложения (прибыль от продаж + прибыль от прочих операций);

- чистая прибыль (прибыль до налогообложения + отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства – текущий налог на прибыль);

- нераспределенная прибыль (чистая прибыль – начисленные дивиденды).

Г.В.Савицкая использует следующие показатели прибылей:

- маржинальная прибыль – разность между товарооборотом и прямыми производственными затратами продаж. Данный показатель используется в расчетах ряда показателей для управления затратами;

- операционная прибыль (прибыль от продаж) – разность между суммой

маржинальной прибылью и постоянными затратами;

- общая суммарная сумма брутто-прибыли отчетного года по всем видам деятельности организации (прибыль до налогообложения);
- чистая прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении организации после уплаты налога на прибыли, экономических санкций;
- капитализированная (реинвестированная) прибыль – часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
- потребляемая прибыль - часть прибыли, которая израсходована на выплату дивидендов, премии персоналу организации или на социальные программы[18, с.85].

В акционерных обществах приводятся данные о базовой прибыли (убытках) на акцию, а также о разводненной прибыли (убытке) на акцию. Она определяется как чистая прибыль (убыток) скорректированная на величину возможного прироста деленная на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящиеся в обращении в течении отчетного периода, скорректированная на величину возможного прироста.

При расчете разводненной прибыли корректировка числителя и знаменателя формулы отражают возможное изменение чистой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций вследствие следующих причин:

- конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;
- при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости. При существенности показателей эта информация в обязательном порядке раскрывается и анализируется в пояснительной записке.

Оценка изменения каждого вида прибыли имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, он имеет значение для руководства (учредителей, акционеров и кредиторов) выбрать наиболее важные направления активизации деятельности предприятия.

По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» исходя из нормативов выделяют следующие виды прибыли: прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).

Прибыль (убыток) от продаж – представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (1)

где Ру – расходы на управление; Рк– коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (2)

где Спрдир – сальдо прочих доходов и расходов.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (3)

где Н – сумма налогов.

Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (4)

где Чдр – чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.) [16, с.85].

Для улучшения финансового положения предприятию следует принять решительные меры по увеличению прибыли. Путем увеличения производства продукции, поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов. А также повышения привлекательности выпускаемой продукции для потребителей за счет улучшения её качественных параметров, что также равноценно увеличению её количества. Необходимо принять меры по увеличению прочих доходов при одновременном снижении соответствующих расходов.

Таким образом, прибыль – это главный результат предпринимательской деятельности, то ради чего, собственно и осуществляют свою деятельность коммерческие структуры. Важное значение для оценки эффективности деятельности торгового предприятия имеют показатели рентабельности.

1.2. Рентабельность деятельности организации, ее виды и методика определения

Результативность, экономическая эффективность (целесообразность функционирования) помимо абсолютных показателей прибыли измеряется относительными показателями в виде системы показателей рентабельности или прибыльности (доходности) организации [20, с.120].

Показатели рентабельности измеряют прибыльность организации с различных позиций в соответствии с интересами участников функционирования бизнеса.

Для оценки эффективности работы торгового предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли ещё не означает, что предприятие работает хорошо. Многие торговые предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат используется относительный показатель – уровень рентабельности. Различают несколько видов рентабельности – уровней прибыли по отношению к различным показателям [4, с.73].

Рентабельность товарооборота:

а) для розничной торговли:

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (5)

где П , По- прибыль до налогообложения;

ТO - объем розничного товарооборота.

б) для предприятий оптовой торговли:

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (6)

Где ОТС - оптовый товарооборот с участием оптового предприятия в расчетах.

Рентабельность товарооборота показывает, какая прибыль получена в расчете на 1 руб. оборота или сколько процентов занимает прибыль в товарообороте.

Но данный показатель не позволяет судить об эффективности использования имеющихся ресурсов.

Рентабельность текущих издержек:

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (7)

где Rио - сумма текущих издержек.

Этот показатель позволяет определить эффективность произведенных расходов и их окупаемость. Он характеризует величину прибыли на 1 руб. текущих затрат. Чем выше эта величина, тем выше эффективность деятельности торгового предприятия.

Рентабельность совокупных затрат:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (8)

где ОФ - стоимость основных фондов;

ОС - стоимость оборотных фондов;

ФЗП – фонд заработной платы.

Данный показатель показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости совокупных ресурсов.

С целью углубления анализа рентабельности рассчитываются отдельно:

рентабельность ОФ;

рентабельность ОС;

прибыль в расчете на 1 кв. м. торговой площади складского помещения;

прибыль в расчете на одного торгового (торгово-оперативного) работника;

прибыль к среднедневной (годовой) численности;

прибыль в расчете на 1 руб. затрат, связанных с их содержанием работников (ФОТ+ затраты на подготовку кадров и охрану труда).

Рентабельность активов (Ра) или экономическая рентабельность рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения (Пд ) к средней величине активов (А)

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (9)

Значение рентабельности активов будет тождественно равно значению рентабельности капитала (всех инвестиций в активы), в знаменателе, которого – средняя величина валюты баланса по пассиву. В международной практике рентабельность активов называют коэффициентом генерирования доходов по прибыли до налогообложения [21, c. 54].

Рентабельность капитала [22]:

а) рентабельность всего капитала:

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (10)

где ССИ - среднегодовая сумма имущества;

б) Рентабельность всех инвестиций:

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (11)

где Пчист - чистая прибыль;

Пвып - выплаченные проценты по займам и кредитам;

СК - собственный капитал;

ДО - долгосрочные обязательства.

в) Рентабельность используемого капитала:

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (12)

где Преал - прибыль от реализации;

ССК - среднегодовая стоимость капитала (инвестиции+НЗП).

г) рентабельность собственного капитала:

RAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (13)

где СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Эффективность прибыли Эл- показатель, позволяющий оценить долю чистой прибыли в валовом доходе, то есть эффективность использования имеющихся ресурсов, применяемой практики, тактики и стратегии ведения бизнеса для достижения выбранной цели:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (14)

В зарубежной практике финансовых расчетов определяют экономическую прибыльAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten и экономическую рентабельность Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten

Экономическая прибыль или чистая операционная прибыль представляет собой прибыль до уплаты процентов за использование заемных и привлеченных средств и налогов.

Экономическая рентабельность определяется отношением экономической прибыли к средней величине активов организации. Он применяется для оценки эффективности использования финансовых ресурсов.

Для того, чтобы эффективно управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.

Цель анализ прибыли – пути увеличения прибыли и рентабельности.

Исходя из цели, вытекают следующие задачи анализа прибыли и рентабельности:

- оценка динамики всех показателей, характеризующих финансовые результаты,
- изучение составных элементов формирования прибыли за исследуемый период,
- оценка выполнения плана прибыли за анализируемый период,
- выявление всех факторов, повлиявших на выполнение плана и динамику прибыли,
- изучение динамики отдельных показателей рентабельности,
- систематический контроль за процессом формирования и использования прибыли,
- разработка и осуществление мер, нацеленных на повышение рентабельности,
- подготовка информационной базы для обоснования прибыли и рентабельности на планируемый период.

Анализ всех слагаемых финансовых результатов (доходов, расходов, прибыли) производится во взаимной увязке с основными показателями хозяйственной деятельности.

В процессе изучения прибыли и рентабельности рассчитываются следующие аналитические показатели:

- динамика суммы и уровня прибыли за ряд периодов,
- степень выполнения плана прибыли в целом, по отраслям, по отдельным крупным структурным подразделениям,
- доля составных элементов в общей сумме балансовой прибыли,
- доля отдельных направлений в использовании прибыли,
- рентабельность ресурсов, капитала, затрат и др.

К основным источникам анализа прибыли и рентабельности организации относят:

- бухгалтерскую отчетность: ф2 «Отчет о прибылях и убытках», ф5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», ф1 «Бухгалтерский баланс»,

- формы аналитического учета,
- данные первичного учета,
- данные статистического наблюдения.

Анализ прибыли проводится в несколько этапов.

1. Анализ формирования прибыли

Основным источником формирования прибыли торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам — торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли предос­тавлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек об­ращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.

Кроме реализованных торговых надбавок предприятия роз­ничной торговли могут иметь доходы от биржевой и брокерской деятельности, продажи товаров и имущества на аукционах, по операциям с тарой (превышение доходов над расходами), от стоимости излишков тканей, выявленных при перемеривании, от реализации акций, облигаций, других ценных бумаг и т.п.

Однако основным источникам формирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки (валовой доход). За счет валового дохода взимаются по установленным ставкам налог на добавленную стоимость, акцизы и некоторые другие обязательные платежи. Следовательно, для определения валового дохода от реализации товаров, остающе­гося в распоряжении торгового предприятия, следует из общей его суммы вычесть перечисленные выше налоги и другие обязательные платежи.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объе­ма розничного товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счет реализованных торговых над­бавок, и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц. Для опреде­ления влияния изменения товарооборота необходимо отклоне­ние его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100.

Влияние изменения уровня валового дохода и уровня издержек обращения определяют умножением фактического розничного товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике по ним и делением на 100. Аналогично рассчитыва­ют влияние на прибыль от реализации товаров изменения уров­ня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода.

Большое влияние на сумму прибыли от реализации товаров оказывает изменение розничных цен. При повышении рознич­ных цен увеличивается товарооборот, а, следовательно, и растет прибыль. И наоборот, снижение розничных цен на товары уменьшает сумму прибыли.

Влияние ценового фактора на при­быль от реализации товаров определяют приемом абсолютных разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения розничных цен умножают на базисный уро­вень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100.

На прибыль до налогообложения, кроме того, влияют изме­нения сумм прибыли (или убытков) от реализации основных средств и прочих активов, а также внереализационные доходы, расходы, потери и убытки. Их влияние на прибыль определяют прямым счетом.

Значительное влияние на прибыль оказывает повышение производительности труда работников, обеспечивающее увеличение розничного товарооборота, а отсюда и рост прибыли от реализации товаров. Для определения влияния указанного фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100.

2. Анализ использования прибыли.

Так же необходимо проанализировать направления использования прибыли. При этом анализируются как абсолютные суммы использованной прибыли на конкретные цели, так и структура использования. Для анализа последней могут быть использованы приведенные ниже коэффициенты.

Коэффициент налогообложения (КН/О) показывает какая доля прибыли изымается в бюджет в виде налогов и сборов:

КН/О =Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthaltenAbbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (15)

где

НП – налог на прибыль, тыс. р.;

ПДО_Н/О – прибыль до налогообложения, тыс. р.

Коэффициент капитализации прибыли (ККП) показывает долю прибыли, направленную на развитие организации:

ККП = Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (16)

где

Фнакопл – прибыль направленная на пополнение фонда накопления, тыс. р.;

ЧП – чистая прибыль организации, тыс. р.

Коэффициент потребления прибыли (Кпотр) показывает долю прибыли, направленную в фонд социальной сферы (ФСС):

Кпотр = Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (17)

Коэффициент резервирования (Крез) показывает долю прибыли направленную в резервный фонд (Рез.Ф):

Крез = Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (18)

В процессе анализа положительно оценивается увеличение доли прибыли, направленной на накопление.

Анализ прибыли дополняется изучением показателей рентабельности в динамике.

В условиях конкурентной среды целесообразно сопоставить показатели рентабельности анализируемой организации с показателями конкурентов.

Далее следует провести факторный анализ рентабельности реализации. Изменение рентабельности обусловлено одновременным изменением прибыли от реализации и оборота торговли.

Изменение рентабельности реализации за счет изменения доходов от реализации товаров (Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthaltenRР (Др)) рассчитывают следующим образом:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (19)

где

Дрбаз, отч- доход от реализации предшествующего и отчетного года, тыс. р.;

ИОбаз, отч- издержки обращения предшествующего и отчетного года, тыс. р.

Изменение рентабельности реализации за счет изменения издержек обращения (Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthaltenRП (ИО)) находится по формуле:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten (20)

Совокупное влияние факторов равно абсолютному отклонению рентабельности реализации.

Ресурсорентабельность характеризует эффективность использования ресурсов предприятия (основных средств, оборотных средств, фонда заработной платы).

В процессе анализа ресурсорентабельности можно рассчитать влияние образующих ее факторов с использованием следующей формулы:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (21)

Где Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten - ресурсорентабельность;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов;

ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств;

ФЗП – фонд заработной платы.

Влияние факторов на изменение ресурсорентабельности рассчитывается при помощи метода цепных подстановок.

1. Влияние изменения товарооборота определяется как разница между 1-й подстановкой и прибылью базисного периода:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten. (22)

2. Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств определяется как разница между 2-й и 1-й подстановками:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (23)

3. Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств определяется как разница между 3-й и 2-й подстановками:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (24)

4. Влияние изменения расходов на оплату труда определяется как разница между Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthaltenотчетного года и 3-й подстановкой:

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten, (25)

где Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten - показатели базисного года;

Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten - показатели отчетного года.

Аналогичным образом можно провести факторный анализ любого показателя рентабельности, так как этот способ дает наиболее обобщенную картину влияния различных факторов на конечный результат.

1.3 Методы планирования прибыли и рентабельности

Существуют различные методы планирования прибыли.

Метод экстраполяции является наиболее простым методом планирования формирования прибыли организации от реализации товаров. Он основан на результатах трендового анализа динамики маржинальной, валовой и чистой прибыли от реализации товаров за ряд предшествующих периодов и выявлении «линии тренда», которая распространяется (пролонгируется) и на плановый период. Вместе с тем, этот метод планирования формирования прибыли является наименее точным, так как он не учитывает изменения влияющих на нее не только факторов внешней среды, но и факторов внутреннего развития торговой организации в предстоящем периоде [7, c. 43].

Учитывая наибольшую погрешность результатов использования этого метода при плановых расчетах размера прибыли от реализации товаров, он может быть использован лишь в предварительной стадии планирования (когда планы операционной деятельности торговой организации еще не сформированы) и только на относительно короткий прогнозный период (месяц, квартал).[31,c.209]

Метод прямого счета является относительно простым и достаточно надежным методом планирования формирования прибыли от реализации товаров, но он может быть использован только в том случает, если на предварительной стадии уже сформированы планы коммерческого дохода, расходов на реализацию и налоговых платежей. Позволяя получить достаточно точные результаты плановой суммы прибыли от реализации товаров, метод прямого ее счета имеет однако отдельные недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня операционной прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только одновариантный расчет планируемых показателей.

Нормативный метод также тносится к числу относительно простых методов планирования формирования прибыли от реализации товаров, но условием его применения является наличие в торговой рганизации соответствующей нормативной базы. В качестве таких нормативов обычно используется:

а) норма прибыли на собственный капитал (если такой норматив в организации не разработан, его минимальным аналогом может выступать средняя норма депозитного процента на денежном рынке).

Скорректированная на размер суммы налогов, уплачиваемых за счет прибыли, полученная величина будет характеризировать плановую сумму чистой прибыли от реализации товаров;

б) норма прибыли от реализации товаров на операционные активы. Эта норма может быть выражена как валовой, так и чистой прибылью.

в) норма прибыли от реализации товаров на единицу товарооборота (если такой норматив в торговой организации не разработан, его аналогом может выступать среднеотраслевой уровень прибыли от реализации товаров на единицу товарооборота в последнем предплановом периоде). Эта норма также может быть выражена как валовой, так и чистой прибылью[8, c. 40].

Нормативный метод планового расчета суммы прибыли от реализации товаров может получить определенное распространение в процессе ее определения для вновь созданных торговых организаций (центров прибыли). Его недостатком является то, что он не увязан с другими показателями операционной деятельности торговой организации (структурой товарооборота, расходами на реализацию, налоговыми платежами), вследствие чего также не может быть использован в многовариантных расчетах суммы прибыли.

Метод «CVP» или метод планирования прибыли от реализации товаров с использованием системы «взаимосвязь расходов на реализацию, объема товарооборота, и прибыли» позволяет определять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении «метода прямого счета». Плановые расчеты ведутся по ранее рассмотренным формулам и такой последовательности:

На первом этапе определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде;

На втором этапе определяется плановая сумма маржинальной прибыли от реализации товаров;

На третьем этапе определяется плановая сумма валовой прибыли от реализации товаров;

На четвертом этапе определяется плановая сумма чистой прибыли от реализации товаров;

На пятом этапе рассчитывается «предел безопасности» операционной деятельности торговой организации, позволяющий взаимоувязать размер прибыли и товарооборота с уровнем риска.

Метод целевого формирования прибыли от реализации товаров позволяет обеспечить наибольшую увязку плановых ее показателей со стратегическими целями управления прибылью в предстоящем периоде. Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли организации, и удельный вес прибыли от реализации товаров в общей ее сумме по организации. Расчет необходимых финансовых ресурсов ведется по каждому элементу этой потребности и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части. Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет чистой прибыли, представляет собой целевую ее сумму. На основе целевой сумме чистой прибыли от реализации товаров определяются затем целевые суммы соответственно валовой и маржинальной прибыли.[11,c.517]

Метод прогнозирования денежного потока является относительно новым для нашей практики, хотя широко используется в организациях стран с развитой рыночной экономикой. Его основу составляет разрабтанный в торговой организации текущий план поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности.

На основе рассчитанной плановой суммы чистой прибыли от реализации товаров определяются затем плановые значения соответственно валовой и маржинальной прибыли.

Метод факторного моделирования прибыли является наиболее сложным, так как требует осуществления обширных аналитических и прогнозных расчетов.

На первом этапе использования этого метода определяется система основных факторов, имеющих прямую логическую взаимосвязь с формированием показателя чистой прибыли организации от реализации товаров. Обычно в составе этих факторов рассматриваются: объем реализации отдельных групп товаров в натуральных показателях; средний уровень цен на реализуемые товары; средний уровень расходов на реализацию в процентах к объему товарооборота; коэффициент операционного левериджа; коэффициент рентабельности операционных активов; коэффициент налогоемкости товарооборота и другие.

На втором этапе анализируется степень влияния отдельных факторов на формирование чистой прибыли от реализации данной торговой организации и производится их ранжирование по этому показателю.

На третьем этапе отбираются факторы, оказывающие наибольшее влияние на сумму формируемой чистой прибыли от реализации товаров, и с учетом степени их влияния строится многофакторная модель регрессии (включающая обычно 3 - 4 наиболее весомых факторов).

На четвертом этапе прогнозируется изменение факторов, включенных в модель регрессии, в предстоящем периоде. Прогнозируемое изменение каждого фактора отражается соответствующими количественными показателями.

На пятом этапе путем подстановки прогнозируемых значений факторов в модель регрессии получают прогнозируемый (планируемый) показатель чистой прибыли от реализации товаров.

На шестом этапе на основе рассчитанной чистой прибыли по ранее рассмотренным моделям определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной прибыли от реализации товаров.

Глава 2 Анализ прибыли и рентабельности на предприятии АО «Высокие технологии»

2.1 Характеристика предприятия, анализ технико-экономических показателей АО «Высокие технологии»

АО «Высокие Технологии» создано на базе АО «Акционерная компания «Омскагрегат» путем вхождения в уставный капитал правительства Омской области. Свой путь предприятие начало в 1901 с чугунно-литейного, механического завода, построенного датским предпринимателем С.Х. Рандрупом, как одно из первых и самых крупных предприятий сельскохозяйственного машиностроения Сибири и Дальнего Востока. Завод выпускал плуги и бороны. В 1911 началась сборка швейных машин в кооперации с заводами «Зингер». В 1914-1918 номенклатура расширилась за счет чугунных корпусов для артиллерийских снарядов, наконечников казачьих пик и другой продукции для нужд фронта. В ноябре 1919 г. завод был национализирован, прошел техническую модернизацию и освоил выпуск запасных частей к тракторам, а затем выпустил партию тракторов-пропашников.

Производственная база АО «Высокие технологии» позволяет изготавливать cложные детали, различных типоразмеров с широким спектром механических характеристик, и включает в себя участки: заготовительного производства, кузнечно-штамповочного производства, литейного производства, термического производства, сварки и пайки, изготовления пружин, изготовления пластмассовых и резинотехнических изделий, гальванический, электроэрозионной обработки, ремонтного производства, а также цеха механической обработки, сборочного производства и инструментального производства.

За свою более чем вековую историю предприятие завоевало репутацию надежного партнера в области производства и ремонта агрегатов для авиационной и ракетной техники.

Предприятие серийно выпускает и ремонтирует агрегаты, обеспечивающие работу маршевых двигателей и их систем, управляющие вспомогательными силовыми установками, создающие и регулирующие давление в силовых гидросистемах и системах охлаждения РЛС современных летательных аппаратов.

[...]