Die Seminararbeit umfasst 5 Teile, wobei die einzelnen Teile wiederum untergliedert sind. Im Anschluss an die eigentliche Arbeit befindet sich das Literaturverzeichnis, welches alle zur Ausarbeitung des Themas „Reduzierung der Konzernsteuerquote durch internationale Steue rplanung“ – verwendeten Bücher, Schriften und Fachartikel im Überblick darstellt. Die Karriere der Konzernsteuerquote hat in den letzten Jahren eine enorme Entwicklung durchlebt. Vor einigen Jahren führte diese Kennzahl noch ein behutsames Leben in Lehrbüchern zur Bilanzanalyse. Heutzutage ist es ein weitverbreitetes Diskussionsthema diverser Publikationen und Seminare, sowie auf Hauptversammlungen börsennotierter Unternehmungen1. Die Kennziffer ist eine aus dem Rechnungswesen abgeleiteter Indikator zur Messung der Ertragssteuerbelastung des Konzerns und durch sie kann eine steuerlichen Performance- Beurteilung eines Unternehmens durchgeführt werden. Immer mehr Analysten verwenden die Konzernsteuerquote als einen wesentlichen Faktor zur Beurteilung der betrieblichen Steuerpolitik. Die Strömung zu einer Kennziffer für den externen Unternehmensvergleich, wird durch das Vorstoßen der internationalen Rechnungslegung (vor allem der International Accounting Standard bzw. International Financial Reporting Standards) stark unterstützt2. [...] 1 Vgl. u.a. Herzig/Dempfle, DB 2002, S. 1; Müller, DStR 2002, S. 1684; Hannemann/Peffermann, BB 2003, S.727. 2 Vgl. Endres, in: Oestreicher (Hrsg.), Internationale Steuerplanung, S. 164.
Auf einen Blick
- Note: 2,0
- Rechenbeispiel zu Verrechnungspreisen bei Steuersätzen von 30 und 15 Prozent
- Behandlung hybrider Finanzinstrumente anhand unterschiedlicher nationaler Steuerrechtsordnungen
- 13 Quellen im Literaturverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
1. Der Aufbau der Seminararbeit
2. Einführung
2.1. Gegenwärtigkeit
3. Grundlagen
3.1. Definition/Begrifflichkeit der Konzernsteuerquote
3.2. Funktionen der Konzernsteuerquote
4. Gestaltung der Konzernsteuerquote
4.1. Einflüsse auf die Konzernsteuerquote
4.1.1. Kompensatorischer Effekt latenter Steuern
4.1.2. Reagibilität latenter Steuern
4.2. Maßnahmen zur Verbesserung der Konzernsteuerquote
4.2.1.“Klassische“ Steuerbilanzpolitik
4.2.2.Vermeidung steuerlicher Ineffizienzen – Nicht abziehbare Aufwendungen und steuerfreie Erträge
4.2.2.1. Nicht abziehbare Aufwendungen
4.2.2.2. Steuerfrei Erträge
4.2.3. Verrechnungspreise
4.2.4. Finanzierungsgestaltungen
4.2.5. Rechtsformwahl und Rechtsformwechsel
4.2.6. Funktions- und Risikoverlagerung
4.2.7. Verlegung des Konzernsitzes
5. Resümme
Zielsetzung und Themen
Die Seminararbeit untersucht, mit welchen Maßnahmen international tätige Konzerne ihre Konzernsteuerquote gestalten und reduzieren können. Dazu erläutert sie die Kennzahl und ihre Funktionen und betrachtet steuerplanerische Instrumente sowie deren Eingriffstiefe.
- Definition und Funktionen der Konzernsteuerquote
- Wirkung tatsächlicher und latenter Steuern
- Steuerbilanzpolitik und steuerliche Ineffizienzen
- Verrechnungspreise und Finanzierungsgestaltungen
- Rechtsformwahl, Funktionsverlagerung und Sitzverlegung
Auszug aus dem Buch
4.2.3. Verrechnungspreise
Verrechnungspreise im steuerlichen Sinne sind die Wertansätze für Lieferungs- und Leistungsverrechnungen zwischen rechtlich selbständigen Einheiten einer Unternehmensgruppe bzw. zwischen Betriebsstätten eines Einheitsunternehmens.
Verrechnungspreise erfüllen folgende Funktionen:
1. Unterstützung des Geschäftsmodells: Steuerungs- und Anreizwirkung zur Gewährleistung operativer Effizienz.
2. Liquiditätsmanagement: Verteilung der Liquidität über den Unternehmensverbund.
3. Steuerliche Optimierung: Steigerung des Unternehmenswerts durch Minderung der Konzernsteuerquote.
Die steuerliche Optimierung steht in einem eher nachrangigen Verhältnis zu den beiden anderen betriebswirtschaftlichen Funktionen. Mit der Nutzung des Instruments der Verrechnungspreise kann die Konzernsteuerquote ohne gewichtige Eingriffe in die Unternehmensprozesse gesenkt werden.
Dabei kann insbesondere das internationale Steuergefälle genutzt werden, indem steuerliche Bemessungsgrundlagen verlagert werden ohne Auswirkungen auf das Konzernergebnis auszulösen.
Die steuerliche Zielsetzung der Verrechnungspreispolitik hängt dabei sowohl von den anzuwendenden Steuersätzen als auch von der Situation der Konzerngesellschaften ab. Prinzipiell sollte versucht werden, Gewinne in Niedrigsteuerländern anfallen zu lassen.
Dieses Schema sollte dann verlassen werden, wenn Verluste in hoch besteuerten Konzerngesellschaften bestehen, die nur durch Anfall von Gewinnen genutzt werden können.
Verrechnungspreise sollten ferner dazu verwendet werden, Doppelbesteuerungen innerhalb eines Konzernverbunds zu vermeiden, die aus differierenden Gewinnabgrenzungsregeln zwischen In- und Ausland resultieren können.
Nachdem bislang der Eindruck erweckt worden sein könnte, Verrechnungspreise seien beliebig gestaltbar, muss nun diesem Fehlschluss begegnet werden. Der grundlegende Maßstab zur Kalkulation steuerlich zulässiger Verrechnungspreise ist der Fremdvergleichsgrundsatz, der einen Ansatz von Werten fordert, die so auch zwischen fremden Dritten zustande kommen würden.
Es gibt nicht „den Verrechnungspreis“, stattdessen besteht bis zu einem gewissen Maße ein Ermessensspielraum zur Ermittlung steuerlich zulässiger Werte. Daraus ergibt sich das Gestaltungspotential, das in den Verrechnungspreisen steckt und im Sinne der Optimierung der Konzernsteuerquote genutzt werden kann. Aufgrund der Fülle gesetzlicher Regelungen wird an dieser Stelle auf die sehr umfangreiche Literatur zu diesem Thema verwiesen.
Zur Darstellung der Wirkung von Verrechnungspreisgestaltungen auf die Konzernsteuerquote soll nun angenommen werden, dass zwischen In- und Ausland ein Steuergefälle besteht.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Der Aufbau der Seminararbeit: Das Kapitel erläutert den Aufbau der Arbeit und verweist auf die verwendete Literatur.
2. Einführung: Die Einführung beschreibt die wachsende Bedeutung der Konzernsteuerquote für Kapitalmarkt und Steuerplanung und grenzt den Schwerpunkt der Arbeit ein.
3. Grundlagen: Dieses Kapitel definiert die Konzernsteuerquote und erläutert die Rolle laufender und latenter Steuern. Zudem behandelt es die Funktionen der Kennzahl für Kapitalmarkt, Unternehmensleitung und Steuerabteilung.
4. Gestaltung der Konzernsteuerquote: Der Hauptteil untersucht Einflüsse latenter Steuern und verschiedene steuerplanerische Maßnahmen. Dazu gehören Verrechnungspreise, Finanzierungs- und Rechtsformgestaltungen sowie die Verlagerung von Funktionen und des Konzernsitzes.
5. Resümme: Das Schlusskapitel fasst das Verhältnis zwischen Konzernsteuerquote und Steuerbarwert sowie die erörterten Gestaltungsmöglichkeiten zusammen.
Schlüsselwörter
Konzernsteuerquote, internationale Steuerplanung, latente Steuern, Steueraufwand, Steuerbarwert, Steuerbilanzpolitik, steuerliche Ineffizienz, Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Konzernfinanzierung, Rechtsformwahl, Funktionsverlagerung, Risikoverlagerung, Sitzverlegung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit?
Die Arbeit behandelt die Gestaltung und mögliche Reduzierung der Konzernsteuerquote durch internationale Steuerplanung.
Welche Themenfelder stehen im Mittelpunkt?
Im Mittelpunkt stehen die Berechnung und Funktionen der Kennzahl, latente Steuern sowie steuerliche und organisatorische Gestaltungsmöglichkeiten im Konzern.
Welches Ziel verfolgt die Untersuchung?
Sie arbeitet Maßnahmen heraus, mit denen sich die Konzernsteuerquote beeinflussen lässt, und ordnet deren Wirkungsweise ein.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Seminararbeit wertet steuerwissenschaftliche Fachliteratur aus und erläutert die dargestellten Instrumente unter anderem anhand von Rechenbeispielen.
Was behandelt der Hauptteil?
Der Hauptteil betrachtet zunächst die Wirkungen latenter Steuern und anschließend Instrumente von der Steuerbilanzpolitik bis zur Verlegung des Konzernsitzes.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zu den zentralen Begriffen zählen Konzernsteuerquote, latente Steuern, Verrechnungspreise, Finanzierungsgestaltung und Funktionsverlagerung.
Welche Rolle spielen Verrechnungspreise?
Die Arbeit erläutert ihre betriebswirtschaftlichen und steuerlichen Funktionen sowie den Fremdvergleichsgrundsatz und veranschaulicht ihre Wirkung an einem Rechenbeispiel.
Wie werden Funktionsverlagerungen eingeordnet?
Sie werden als Maßnahmen mit potenziell erheblichem Einfluss auf das operative Geschäft betrachtet; die Arbeit erörtert dabei steuerliche und wirtschaftliche Anforderungen.
Was unterscheidet die Konzernsteuerquote vom Steuerbarwert?
Die Arbeit erläutert, dass die Konzernsteuerquote und der Barwert der Steuerzahlungen unterschiedliche Zielgrößen sind und steuerstundende Maßnahmen nicht gleichermaßen auf beide wirken.
- Arbeit zitieren
- Michael Kern (Autor:in), 2005, Reduktion der Konzernsteuerquote durch internationale Steuerplanung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/40372
