Das Ziel dieser Arbeit ist die Untersuchung der Problembereiche bei den Verrechnungspreiskorrekturen im internationalen Konzern, die sich infolge der verdeckten Gewinnausschüttung, verdeckten Einlage und der Einkünften gemäß § 1 AStG ergeben. Besonderes Augenmerk liegt dabei aufgrund der wirtschaftlichen sowie steuerlichen Relevanz auf den grenzüberschreitenden Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Die ausschließlich national tätigen Unternehmen werden hier nicht näher betrachtet. Die Untersuchung erfolgt mit Hilfe des international-steuerrechtsvergleichenden sowie des steuerrechtkritischen Untersuchungssatzes.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- 1 Problemstellung und Themenabgrenzung
- 2 Grundlagen der Verrechnungspreise und ihrer Ermittlung
- 2.1 Bedeutung der Verrechnungspreise im internationalen Konzern
- 2.2 Fremdvergleichsgrundsatz
- 2.3 Methoden zur Ermittlung angemessener Verrechnungspreise
- 2.3.1 Standardmethoden
- 2.3.1.1 Preisvergleichsmethode
- 2.3.1.2 Wiederverkaufsmethode
- 2.3.1.3 Kostenaufschlagsmethode
- 2.3.2 Gewinnorientierte Methoden
- 2.3.3 Beurteilung der Methoden aus steuerlicher Sicht
- 3 Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen
- 3.1 Gestaltungsmöglichkeiten der Gewinnverschiebung mithilfe von Verrechnungspreisen
- 3.2 Korrekturmaßnahmen
- 3.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttung gemäß § 8 Abs. 3 KStG
- 3.2.2 Verdeckte Einlage gemäß § 4 Abs. 1 EStG
- 3.2.3 Berichtigung von Einkünften gemäß § 1 AStG
- 3.3 Die Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen
- 3.3.1 Sanktionen
- 3.3.2 Doppelbesteuerung
- 3.3.3 Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
- 3.3.3.1 Verständigungsverfahren
- 3.3.3.2 Schiedsverfahren
- 3.3.3.3 Advance Pricing Agreements
- 4 Schlussbetrachtung
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Seminararbeit untersucht die Herausforderungen bei der Korrektur von Verrechnungspreisen in internationalen Konzernen, insbesondere im Zusammenhang mit verdeckter Gewinnausschüttung, verdeckter Einlage und § 1 AStG. Der Fokus liegt auf grenzüberschreitenden Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Die Arbeit analysiert die Gestaltungsmöglichkeiten der Gewinnverschiebung mithilfe von Verrechnungspreisen und beleuchtet die Korrekturmaßnahmen des Staates, um der Gewinnverlagerung entgegenzuwirken.- Die Bedeutung von Verrechnungspreisen in internationalen Konzernen
- Die Möglichkeiten zur Gewinnverschiebung durch Manipulation von Verrechnungspreisen
- Die rechtlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen für die Korrektur von Verrechnungspreisen
- Die Folgen der Verrechnungspreiskorrektur, wie z. B. Sanktionen und Doppelbesteuerung
- Strategien zur Vermeidung von Doppelbesteuerung im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 1: Problemstellung und Themenabgrenzung
Dieses Kapitel erläutert die wachsende Bedeutung von Verrechnungspreisen im Kontext der Globalisierung und der steigenden Anzahl internationaler Konzerne. Es stellt dar, dass die Ermittlung von Verrechnungspreisen eine komplexe Aufgabe ist, die von zahlreichen Faktoren beeinflusst wird. Darüber hinaus werden die Herausforderungen im Zusammenhang mit der nachträglichen Korrektur von Verrechnungspreisen sowie die potentiellen Folgen für Unternehmen und Finanzbehörden beschrieben.Kapitel 2: Grundlagen der Verrechnungspreise und ihrer Ermittlung
In diesem Kapitel werden die Grundlagen von Verrechnungspreisen erläutert, einschließlich ihrer Bedeutung im internationalen Konzern und des Fremdvergleichsgrundsatzes. Es werden verschiedene Methoden zur Ermittlung angemessener Verrechnungspreise vorgestellt, sowohl Standardmethoden wie die Preisvergleichsmethode, Wiederverkaufsmethode und Kostenaufschlagsmethode, als auch gewinnorientierte Methoden. Der steuerliche Aspekt der Methoden wird ebenfalls beleuchtet.Kapitel 3: Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen
Dieses Kapitel befasst sich mit den Gestaltungsmöglichkeiten der Gewinnverschiebung durch die Manipulation von Verrechnungspreisen im internationalen Konzern. Es werden die Korrekturmaßnahmen des Staates, insbesondere die Berücksichtigung von verdeckter Gewinnausschüttung, verdeckter Einlage und § 1 AStG, vorgestellt. Weiterhin werden die problematischen Aspekte der Verrechnungspreiskorrektur, wie z. B. Sanktionen, Doppelbesteuerung und die notwendigen Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, diskutiert.Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, internationale Konzerne, Gewinnverschiebung, verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage, § 1 AStG, Korrekturmaßnahmen, Doppelbesteuerung, Verständigungsverfahren, Schiedsverfahren, Advance Pricing Agreements.Häufig gestellte Fragen
Was sind Verrechnungspreise und warum sind sie steuerlich relevant?
Verrechnungspreise sind Preise für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen eines Konzerns. Sie sind relevant, da sie zur Gewinnverschiebung in Niedrigsteuerländer genutzt werden können, was Finanzbehörden durch Korrekturvorschriften verhindern wollen.
Was besagt der Fremdvergleichsgrundsatz?
Der Fremdvergleichsgrundsatz fordert, dass Verrechnungspreise so festgesetzt werden müssen, wie sie auch zwischen unabhängigen Dritten unter vergleichbaren Bedingungen vereinbart worden wären.
Welche Methoden zur Ermittlung angemessener Verrechnungspreise gibt es?
Es gibt Standardmethoden (Preisvergleichs-, Wiederverkaufspreis- und Kostenaufschlagsmethode) sowie gewinnorientierte Methoden, die je nach Sachverhalt angewendet werden.
Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA)?
Eine vGA liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter außerhalb der gesellschaftsrechtlichen Gewinnverteilung einen Vorteil gewährt, den sie einem fremden Dritten nicht gewährt hätte.
Wie kann eine Doppelbesteuerung vermieden werden?
Zur Vermeidung von Doppelbesteuerung infolge von Preiskorrekturen können Verständigungsverfahren, Schiedsverfahren oder Vorabverständigungsvereinbarungen (Advance Pricing Agreements) genutzt werden.
Welche Rolle spielt § 1 AStG bei Verrechnungspreisen?
§ 1 des Außensteuergesetzes (AStG) ist die zentrale Korrekturvorschrift für grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen, um sicherzustellen, dass Einkünfte im Inland nicht durch unangemessene Verrechnungspreise gemindert werden.
- Quote paper
- Svetlana Charlotte Schneider (Author), 2017, Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen im internationalen Konzern. Verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage und § 1 AStG, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/412709
