Das Ziel dieser Arbeit ist, den Einfluss der Besteuerung auf Entscheidungen zur privaten Altersvorsorge zu untersuchen, um auf diese Weise eine Entscheidungshilfe zu den am Markt befindlichen Vorsorgeprodukten geben zu können. Zu diesem Zweck werden die gängigen, staatlich geförderten Altersvorsorgeprodukte (Rürup-Rente, Riester-Rente, betriebliche Altersvorsorge und die Entgeltumwandlung) verglichen und in Bezug auf die staatliche Förderung in der Vorsorgephase und der Versorgungsphase beurteilt. Die zusätzliche Altersvorsorge konzentriert sich da¬bei auf das Ziel, durch eine bessere Diversifikation die Abhängigkeit von der gesetzlichen Rentenversicherung zu reduzieren und das sinkende Rentenniveau auszugleichen, um auch im Alter den Lebensstandard zu sichern.
Bereits in der Vergangenheit zeigte sich die Bedeutung des Themas der Altersvorsorge nicht zuletzt am Wahlkampfslogan von Norbert Blüm „Die Rente ist sicher“ im Jahr 1986. Heutzutage ist das Thema der Altersvorsorge von besonderer Bedeutung wie ein Blick in diverse Rentenratgeber mit dem Ergebnis zeigt, dass die Rente zwar sicher ist, die Rentenhöhe jedoch nicht. Dies bestätigt sich durch eine vom IfD Allensbach durchgeführten Umfrage in den Jahren 2013 bis 2017, in der nur knapp 50 % der befragten Personen ab 14 Jahren ihre bisherigen Anstrengungen zur Altersvorsorge für ausreichend erachten.
Dazu urteilen die Rentenratgeber, dass die Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung für die große Mehrheit der Bevölkerung jahrzehntelang das wichtigste Standbein der Altersversorgung darstellte, die Arbeitnehmer von heute jedoch deutlich geringere Renten beziehen werden. Diese deutlich geringere Rente kann nicht viel mehr als eine Grundversorgung leisten.
Dass dieses Schreckensszenario nicht aus der Luft gegriffen ist, zeigt sich an der Entwicklung des Rentenniveaus. Das Rentenniveau stellt das Ver¬hältnis zwischen einer Standardrente und dem Durchschnittseinkommen der Erwerbstätigen dar und ist von 52,9 % im Jahr 2000 auf 47,9 % im Jahr 2016 gesunken. Für das Jahr 2030 wird ein Rentenniveau von 43 % prognostiziert.
1 Einleitung
1.1 Zielsetzung
1.2 Gang der Untersuchung
2 Das System der Altersvorsorge in Deutschland
2.1 Grundlagen zur Altersvorsorge
2.2 Alterseinkünftegesetz vom 5. Juli 2004
2.3 Vom „Drei-Säulen-Modell“ zum „Drei-Schichten-Modell“ der Altersvorsorge
2.3.1 Grundlagen zum „Drei-Schichten-Modell“
2.3.2 Staatlich geförderte private Altersvorsorge in der Basisversorgung
2.3.3 Staatlich geförderte Zusatzversorgung
2.3.4 Kapitalanlageprodukte
3 Steuerliche Behandlung und Förderung von Altersvorsorgeprodukten in der Anspar- und Vorsorgephase
3.1 Altersvorsorgeaufwendungen der Basisversorgung im Rahmen der Basisrente
3.1.1 Grundlagen zur Basisrente
3.1.2 Begünstigter Personenkreis
3.1.3 Begünstigte Produkte
3.1.4 Sonderausgabenabzug von Altersvorsorgeaufwendungen
3.1.5 Abzugsfähige Beträge gem. § 10 Abs. 3 EStG
3.1.6 Kürzung des Höchstbetrags für Altersvorsorgeaufwendungen gem. § 10 Abs. 3 S. 3 EStG
3.1.7 Günstigerprüfung gem. § 10 Abs. 4a EStG
3.2 Altersvorsorgeaufwendungen und Altersvorsorgezulagen der Zusatzvorsorge im Rahmen der Riester-Rente
3.2.1 Grundlagen zur Riester-Rente
3.2.2 Begünstigter Personenkreis
3.2.3 Begünstigte Produkte
3.2.4 Abzugsfähige Beträge gem. § 10a EStG
3.2.5 Altersvorsorgezulagen gem. Abschnitt XI EStG
3.2.6 Mindesteigenbeitrag § 86 EStG
3.2.7 Günstigerprüfung zwischen Altersvorsorgeaufwendungen und Altersvorsorgezulagen
3.3 Private Vorsorge durch die kapitalgedeckte Zusatzvorsorge einer Direktversicherung mittels einer betrieblichen Altersversorgung durch Entgeltumwandlung
3.3.1 Begünstigter Personenkreis
3.3.2 Die Direktversicherung als Durchführungsweg für den Entgeltumwandlungsanspruch
3.3.3 Abzugsfähige Beiträge bei der Direktversicherung bei Abschluss nach dem 1. Januar 2005 (Externe Altersversorgung)
3.4 Private Vorsorge durch eine private Rentenversicherung
3.5 Förderungsvergleich von Altersvorsorgeaufwendungen in der Ansparphase
4 Steuerliche Behandlung von Altersvorsorgeprodukten in der Leistungs- und Versorgungsphase
4.1 Besteuerung der Rürup-Rente gem. § 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG
4.1.1 Leistungen bei einer Rürup-Rente
4.1.2 Berechnung des Besteuerungsumfangs der Rente
4.2 Besteuerung der Riester-Rente gem. § 22 Nr. 5 EStG
4.2.1 Leistungen bei der Riester-Rente
4.2.2 Besteuerung von geförderten Beiträgen
4.2.3 Besteuerung von nichtgeförderten Beiträgen
4.2.4 Geförderte und ungeförderte Beiträge
4.3 Besteuerung der Direktversicherung
4.4 Besteuerung der privaten Rentenversicherung
4.5 Zusammenfassende Beurteilung der steuerlichen Belastungen in der Versorgungsphase
5 Sozialabgaben in der Vorsorge- und Versorgungsphase
5.1 Notwendigkeit der Berücksichtigung von Sozialabgaben
5.2 Sozialabgaben bei der Rürup-Rente, der Riester-Rente und der privaten Rentenversicherung in der Vorsorge- und Versorgungsphase
5.3 Sozialabgaben bei der betrieblichen Altersvorsorge mittels einer Direktversicherung in der Vorsorge- und Versorgungsphase
6 Musterfälle
6.1 Annahmen
6.2 Ergebnisse
7 Fazit und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Masterthesis untersucht den Einfluss der Besteuerung auf Entscheidungen zur privaten Altersvorsorge, um eine fundierte Entscheidungshilfe für verschiedene Altersvorsorgeprodukte zu bieten. Dabei werden gängige staatlich geförderte Produkte wie die Rürup-Rente, Riester-Rente und die betriebliche Altersvorsorge hinsichtlich ihrer steuerlichen Förderung, Sozialabgabenbelastung und Rentabilität in der Anspar- und Versorgungsphase analysiert und verglichen.
- Steuerliche Rahmenbedingungen und Förderung der Altersvorsorge
- Vergleich der Schichten des Drei-Schichten-Modells
- Analyse der steuerlichen Folgen in der Anspar- und Rentenbezugsphase
- Berücksichtigung der Sozialabgabenbelastung als wesentliche Stromgröße
- Musterfälle für unterschiedliche Einkommensniveaus (Gering-, Durchschnitts-, Gutverdiener)
Auszug aus dem Buch
1.1 Zielsetzung
Bereits in der Vergangenheit zeigte sich die Bedeutung des Themas der Altersvorsorge nicht zuletzt am Wahlkampfslogan von Norbert Blüm „Die Rente ist sicher“ im Jahr 1986.
Heutzutage ist das Thema der Altersvorsorge von besonderer Bedeutung wie ein Blick in diverse Rentenratgeber mit dem Ergebnis zeigt, dass die Rente zwar sicher ist, die Rentenhöhe jedoch nicht. Dies bestätigt sich durch eine vom IfD Allensbach durchgeführten Umfrage in den Jahren 2013 bis 2017, in der nur knapp 50 % der befragten Personen ab 14 Jahren ihre bisherigen Anstrengungen zur Altersvorsorge für ausreichend erachten.
Dazu urteilen die Rentenratgeber, dass die Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung für die große Mehrheit der Bevölkerung jahrzehntelang das wichtigste Standbein der Altersversorgung darstellte, die Arbeitnehmer von heute jedoch deutlich geringere Renten beziehen werden. Diese deutlich geringere Rente kann nicht viel mehr als eine Grundversorgung leisten.
Das dieses Schreckensszenario nicht aus der Luft gegriffen ist, zeigt sich an der Entwicklung des Rentenniveaus. Das Rentenniveau stellt das Verhältnis zwischen einer Standardrente und dem Durchschnittseinkommen der Erwerbstätigen dar und ist von 52,9 % im Jahr 2000 auf 47,9 % im Jahr 2016 gesunken. Für das Jahr 2030 wird ein Rentenniveau von 43 % prognostiziert.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung motiviert das Thema Altersvorsorge durch die sinkende Bedeutung der gesetzlichen Rentenversicherung und definiert das Ziel der Arbeit, eine Entscheidungshilfe für private Vorsorgeprodukte zu bieten.
2 Das System der Altersvorsorge in Deutschland: Dieses Kapitel erläutert die Grundlagen der Altersvorsorge, das Alterseinkünftegesetz sowie das Drei-Schichten-Modell inklusive der Einordnung verschiedener Vorsorgeformen.
3 Steuerliche Behandlung und Förderung von Altersvorsorgeprodukten in der Anspar- und Vorsorgephase: Hier erfolgt eine detaillierte Analyse der steuerlichen Fördermechanismen von Basisrente, Riester-Rente, betrieblicher Altersvorsorge und privater Rentenversicherung während der Ansparphase.
4 Steuerliche Behandlung von Altersvorsorgeprodukten in der Leistungs- und Versorgungsphase: Das Kapitel behandelt die steuerliche Belastung der Rentenleistungen aus den verschiedenen Vorsorgeprodukten bei Renteneintritt.
5 Sozialabgaben in der Vorsorge- und Versorgungsphase: Dieser Abschnitt bewertet die Auswirkungen der Sozialabgabenpflicht auf die Rentabilität der Altersvorsorgeprodukte.
6 Musterfälle: Anhand von Beispielrechnungen für unterschiedliche Einkommensgruppen werden die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Ergebnisse der Vorsorgemodelle kumuliert verglichen.
7 Fazit und Ausblick: Das Fazit fasst die Erkenntnisse zusammen und diskutiert die Eignung der verschiedenen Altersvorsorgeprodukte vor dem Hintergrund aktueller Rahmenbedingungen.
Schlüsselwörter
Altersvorsorge, Steuerliche Förderung, Basisrente, Rürup-Rente, Riester-Rente, Betriebliche Altersvorsorge, Entgeltumwandlung, Sozialabgaben, Rentenniveau, Ansparphase, Versorgungsphase, Besteuerung, Sonderausgabenabzug, Rentabilität, Drei-Schichten-Modell.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Masterthesis grundlegend?
Die Arbeit untersucht den Einfluss der Besteuerung und der Sozialabgaben auf private Altersvorsorgeentscheidungen in Deutschland.
Welche Vorsorgeprodukte werden thematisiert?
Im Fokus stehen die Basisrente (Rürup-Rente), die Riester-Rente, die betriebliche Altersvorsorge mittels Entgeltumwandlung sowie die private Rentenversicherung.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, eine Entscheidungshilfe für die am Markt befindlichen Vorsorgeprodukte zu entwickeln, unter Berücksichtigung der individuellen wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Die Arbeit nutzt eine steuerliche Analyse und einen rechtsvergleichenden Ansatz, gestützt durch konkrete Musterfall-Berechnungen für verschiedene Einkommensklassen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse der Ansparphase, der Leistungsphase sowie der sozialversicherungsrechtlichen Einordnung und mündet in einem quantitativen Vergleich anhand von Musterfällen.
Welche Keywords charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Rürup-Rente, Riester-Rente, Entgeltumwandlung, nachgelagerte Besteuerung, Sozialabgaben, Rentenniveau und Sonderausgabenabzug.
Warum ist die Unterscheidung in Anspar- und Versorgungsphase so wichtig?
Weil unterschiedliche Altersvorsorgeprodukte in diesen Phasen verschieden besteuert und sozialversicherungsrechtlich belastet werden, was die gesamte Rentabilität über die Laufzeit massiv beeinflusst.
Was zeigt der Vergleich für Gering- versus Gutverdiener?
Die Arbeit zeigt, dass sich für unterschiedliche Einkommensgruppen durch die verschiedenen Förderwege jeweils andere Vorsorgeprodukte als steuerlich vorteilhafter herausstellen.
- Arbeit zitieren
- Lennert Hartke (Autor:in), 2017, Einfluss der Besteuerung auf Entscheidungen zur privaten Altersvorsorge, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/424841
