Diese Arbeit hat zum Ziel, einen Überblick über familieninterne unentgeltliche Nachfolgemodelle zu geben. Dabei steht eine optimale steuerliche Ausgestaltung im Vordergrund. Um ein möglichst breites und praktisches Anwendungsspektrum zu erfassen, beziehen sich Beispiele auf die in Deutschland am weitest verbreitete Form der Kapitalgesellschaften - der GmbH.
Die Unternehmensnachfolge ist eine sehr schwierige Lebensaufgabe, vor der viele Unternehmer nur einmal im Leben stehen. Neben strategischen Fragestellungen zeigt sich im deutschen Steuerrecht eine sehr hohe Komplexität. Dennoch steht für fast alle Unternehmer im Mittelpunkt, das eigene Vermögen ohne liquiditätsbelastende Steuerabflüsse an die nächste Generation zu übertragen. In 2017 befürchteten 23% der potenziellen Übernehmer und sogar 21% der Seniorunternehmer hohe Erbschaftssteuerbelastungen, sodass sie sich darin hemmen ließen, die Unternehmensübernahme bzw. Nachfolge zu planen. Daraus lässt sich ableiten, dass viele Unternehmer nicht wissen, welche grundsätzlichen Konzeptionen der deutsche Gesetzgeber im Schenkungs- und Erbschaftsteuerrecht anbietet. Mit dem Inkrafttreten des reformierten Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuergesetz zum 30. Juni 2016 verfolgt die deutsche Bundesregierung das Ziel, eine verfassungskonforme Verschonung von betrieblichem Vermögen und eine rechtssichere Erhebung der Erbschaftssteuer zu gewährleisten.
Dieser Praxistransferbericht beginnt in Kapitel zwei mit der Darstellung einschlägiger gesetzlicher Grundlagen und spezialisiert sich in Kapitel drei auf die gesetzlichen Voraussetzungen der unentgeltlichen Übertragung von GmbH-Anteilen. Anschließend werden verschiedene Modelle der optimalen steuerlichen Unternehmensübertragungsmöglichkeiten vorgestellt. In Kapitel sieben wird diese Arbeit durch eine Zusammenfassung mit kurzem Ausblick abgerundet.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Überblick über die einschlägigen gesetzlichen Grundlagen
3 Unentgeltliche Übertragung von GmbH-Geschäftsanteilen
4 Optimale Gestaltung der Unternehmensnachfolge
4.1 Gestaltung ohne begünstigten Betriebsvermögen
4.1.1 Schenkung unter Lebenden
4.1.2 Erbfall durch den Tod
4.2 Gestaltung mit begünstigten Betriebsvermögen bis 26 Millionen Euro
4.2.1 mit teilweiser Steuerbefreiung
4.2.2 mit vollständiger Steuerbefreiung
4.3 Gestaltung mit begünstigten Betriebsvermögen über 26 Millionen Euro
4.3.1 Abschmelzmodell
4.3.2 Verschonungsbedarfsprüfung
5 Zusammenfassung und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit gibt einen Überblick über familieninterne, unentgeltliche Nachfolgemodelle für deutsche GmbHs, wobei der Fokus auf einer steuerlich optimalen Ausgestaltung liegt, um das Vermögen unter Vermeidung liquiditätsbelastender Steuerabflüsse an die nächste Generation zu übertragen.
- Rechtliche Grundlagen der Unternehmensnachfolge und GmbH-Übertragung
- Optimierungsmöglichkeiten durch Schenkungsfreibeträge
- Steuerbefreiungsmodelle für begünstigtes Betriebsvermögen bis 26 Millionen Euro
- Sonderregeln für Großerwerbe über 26 Millionen Euro
- Praktische Anwendungsbeispiele zur Reduzierung der Erbschafts- und Schenkungssteuer
Auszug aus dem Buch
4.1.1 Schenkung unter Lebenden
Annahmen:
a) Die Person X ist im Januar 2018 60 Jahre alt geworden und möchte seinen Anteil an der X-GmbH, welchen er in seinem Privatvermögen hält, in den nächsten Jahren unentgeltliche an seine Abkömmlinge und seine Ehefrau abgeben. Weiteres Vermögen hat er nicht.
b) Es besteht eine Beteiligung des Schenkers (Person X) von weniger als 25% am Stammkapital. Ebenso kommt es zu keiner Stimmrechtsvereinigung oder Verfügungspool, der dem Schenker das Stimmrecht an mindestens 25 Prozent der Gesellschaft gibt. Somit ist der Anteil an der Kapitalgesellschaft nach § 13b Abs. 1 Nr. 3 ErbStG begünstigungsfähig.
c) Im Gesellschaftsvertrag ist es möglich, dass Person X als Altgesellschafter seine Anteile gesplittet verschenkt oder vererbt.
d) Mit dem Ausscheiden der Person X ist keine Abfindungsoption an die Erwerber verbunden.
e) Alle direkt oder indirekt an den Änderungen die Eigentumsverhältnisse beteiligte Personen haben ihren Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthaltsort in Deutschland.
f) In den letzten zehn Jahren hat Person X keine Schenkungen gemacht.
g) Sein anteiliger Unternehmenswert an der X-GmbH ist auf 3.080.000 Euro beziffert.
h) Person X ist verheiratet. Seine beiden Kinder Y1 und Y2 sind 24 Jahre alt und sind beide ebenfalls verheiratet (Steuerklasse I). Y1 hat mit seiner Frau (F) bereits ein zweijähriges Kind Z.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die Komplexität der Unternehmensnachfolge im deutschen Steuerrecht und stellt das Ziel der Arbeit vor, steueroptimierte Modelle für die unentgeltliche Übertragung von GmbH-Anteilen aufzuzeigen.
2 Überblick über die einschlägigen gesetzlichen Grundlagen: Dieses Kapitel erläutert die gesetzlichen Rahmenbedingungen der Erbfolge nach dem BGB sowie die Grundlagen der Erbschafts- und Schenkungssteuerpflicht in Deutschland.
3 Unentgeltliche Übertragung von GmbH-Geschäftsanteilen: Hier werden die spezifischen Voraussetzungen für die Übertragung von GmbH-Anteilen sowie die Unterscheidung zwischen begünstigungsfähigem und nicht begünstigungsfähigem Vermögen thematisiert.
4 Optimale Gestaltung der Unternehmensnachfolge: Das Kernkapitel analysiert verschiedene Szenarien zur steueroptimierten Nachfolge, unterteilt in Übertragungen ohne begünstigtes Betriebsvermögen sowie mit begünstigtem Betriebsvermögen unter- und oberhalb der 26-Millionen-Euro-Grenze.
5 Zusammenfassung und Ausblick: Das Fazit fasst die steuerlichen Gestaltungsspielräume zusammen und betont die Bedeutung frühzeitiger Beratung sowie die Tendenz zu komplexeren Prüfungsverfahren bei größeren Betriebsvermögen.
Schlüsselwörter
Unternehmensnachfolge, GmbH, Erbschaftssteuer, Schenkungssteuer, Betriebsvermögen, Regelverschonung, Optionsverschonung, Schenkungsfreibeträge, Abschmelzmodell, Verschonungsbedarfsprüfung, GmbH-Geschäftsanteile, Steueroptimierung, Kapitalgesellschaft, Erwerb von Todes wegen, Schenkung unter Lebenden.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der steueroptimierten Gestaltung der familieninternen, unentgeltlichen Nachfolge bei deutschen GmbHs.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind das Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht, die verschiedenen Verschonungsmodelle für Betriebsvermögen sowie die Nutzung von Freibeträgen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, Unternehmern einen Überblick über Gestaltungsmöglichkeiten zu geben, um die Steuerbelastung bei einer Unternehmensübertragung auf die nächste Generation zu minimieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Analyse der aktuellen gesetzlichen Bestimmungen (ErbStG, BGB, GmbHG) und illustriert die Anwendung dieser Regeln anhand von Praxisbeispielen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Übertragungsvoraussetzungen und die detaillierte Vorstellung steuerlicher Gestaltungsmodelle für unterschiedliche Unternehmensgrößen und Vermögenskonstellationen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselwörter sind Unternehmensnachfolge, GmbH, Erbschaftssteuer, Regelverschonung, Optionsverschonung und Schenkungsfreibeträge.
Warum spielt die 26-Millionen-Euro-Grenze eine so wichtige Rolle?
Ab dieser Schwelle greifen für "Großerwerbe" spezielle Sonderregeln wie das Abschmelzmodell oder die Verschonungsbedarfsprüfung, da die Standardverschonungsmodelle hier nicht mehr uneingeschränkt anwendbar sind.
Was ist der Unterschied zwischen Regelverschonung und Optionsverschonung?
Die Regelverschonung bietet eine Steuerbefreiung von bis zu 85 %, während die Optionsverschonung bei Einhaltung strengerer Auflagen eine Steuerbefreiung von bis zu 100 % ermöglicht.
Wie kann eine Schenkung unter Lebenden steuerlich vorteilhaft sein?
Durch die gezielte Ausnutzung von Schenkungsfreibeträgen über Zehnjahreszeiträume kann Vermögen steuerneutral oder mit geringer Steuerlast innerhalb der Familie übertragen werden.
Wann ist eine Verschonungsbedarfsprüfung sinnvoll?
Sie ist besonders für Erben geeignet, die zwar ein Unternehmen übernehmen, aber über zu wenig privates Vermögen verfügen, um die anfallende Erbschaftssteuer begleichen zu können.
- Arbeit zitieren
- Anonym (Autor:in), 2018, Familieninterne unentgeltliche Unternehmensnachfolge einer deutschen GmbH mit dem geringsten Steueraufwand gestalten, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/428164
