In den Richtlinien des Instituts der Österreichischen Wirtschaftsprüfer werden Arbeitspapiere wie folgt definiert: „Arbeitspapiere sind alle Aufzeichnungen und Unterlagen, die der Abschlussprüfer im Zusammenhang mit der Planung und Durchführung der Jahresabschlussprüfung und zur Ableitung des Prüfungsergebnisses selbst erstellt, sowie alle Schriftstücke und Unterlagen, die er vom geprüften Unternehmen oder von Dritten als Ergänzung seiner eigenen Unterlagen zur Erfüllung des Prüfungszwecks erhält.“ Sollte ein Zivilprozess gegen einen Wirtschaftsprüfer eingeleitet werden, dann sind die Arbeitspapiere die wichtigsten Unterlagen. Durch ihre Auswertung soll entweder bewiesen bzw. widerlegt werden, dass der Wirtschaftsprüfer den Jahresabschluss gemäß den gesetzlichen Bestimmungen durchgeführt hat oder nicht. Darum ist es auch besonders wichtig, dass die Arbeitspapiere so detailliert wie möglich geführt werden. Hier ist anzumerken, dass es zwar Richtlinien gibt die von den Wirtschaftsprüfern auch verwendet werden sollen, die Nichtbeachtung hat allerdings keine rechtlichen Folgen für den Wirtschaftsprüfer. Arbeitspapiere stellen somit ein sehr wichtiges Dokumentationsinstrument dar, welches nach internationalen Bestimmungen sehr unterschiedlichen Richtlinien Folge zu tragen hat. Ebenso unterschiedlich sind die Möglichkeiten der qualitativen Überprüfungen. [...]
Inhaltsverzeichnis
1 EINLEITUNG
1.1 PROBLEMSTELLUNG
1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG
2 RECHTLICHE GRUNDLAGEN FÜR DIE FÜHRUNG VON ARBEITSPAPIEREN
3 ZWECK DER ARBEITSPAPIERE
3.1 DOKUMENTATION DER PRÜFUNGSPLANUNG
3.2 DOKUMENTATION DER PRÜFUNGSHANDLUNG UND PRÜFUNGSFESTSTELLUNG
3.2.1 Prüfung internes Kontrollsystem
3.2.2 Materielle Prüfung
3.2.3 Untersuchungen interne Revision
3.2.4 Untersuchungen Dritter
3.2.5 Prüfung mehrerer Abschlussprüfer
3.3 ABLEITUNG DES PRÜFUNGSERGEBNISSES
3.4 KONTROLLE DER PRÜFUNGSQUALITÄT
3.5 ERSTELLUNG DES PRÜFBERICHTS
3.6 NACHWEIS IM REGRESSFALL
4 ARBEITSPAPIERE ENTLANG DES PRÜFUNGSPROZESSES
4.1 DAUERAKT ALS GRUNDLAGE DER PRÜFUNGS-VORBEREITUNG
4.1.1 Rechtsverhältnisse
4.1.2 Geschäftsführungs- und Aufsichtsorgane
4.1.3 Wirtschaftliche Verhältnisse
4.1.4 Organisation und Rechnungswesen
4.1.5 Prüfungsdurchführung
4.2 JÄHRLICHE, LAUFENDE ARBEITSPAPIERE ALS GRUNDLAGE DES PRÜFUNGSABLAUFS
4.2.1 Auftrag und Auftragsbestätigung
4.2.2 Prüfungsplan
4.2.3 Unterlagen zum Jahresabschluss
4.2.4 Unterlagen über die Prüfung des internen Kontrollsystems und über die Berücksichtigung der Innenrevision
4.2.5 Arbeitspapiere zur Prüfung und Darstellung der rechtlichen und wirtschaftlichen Verhältnisse
4.2.6 Arbeitspapiere zu den einzelnen Posten des Jahresabschlusses
4.2.7 Arbeitspapiere zur Prüfung des Anhanges und Lageberichtes
4.2.8 Unterlagen über abschließende Feststellungen
5 HANDHABUNG DER ARBEITSPAPIERE
6 KRITIK AN DEN ARBEITSPAPIEREN
7 ZUSAMMENFASSUNG
Zielsetzung und Themen
Die Arbeit untersucht die Bedeutung, Funktion und rechtliche Einordnung von Arbeitspapieren im Kontext der Jahresabschlussprüfung. Das primäre Ziel ist es, aufzuzeigen, wie diese Unterlagen als zentrales Dokumentationsinstrument sowohl für die Qualitätssicherung der Prüfung als auch als Beweismittel im Falle von Zivilprozessen gegen den Wirtschaftsprüfer dienen.
- Strukturierung und Definition von Arbeitspapieren in der Wirtschaftsprüfung
- Unterscheidung zwischen Dauerakt und laufenden Arbeitspapieren
- Die Rolle der Arbeitspapiere in der Prüfungsplanung und -durchführung
- Rechtliche Rahmenbedingungen und Aufbewahrungspflichten
- Kritische Analyse zur fehlenden gesetzlichen Verpflichtung der Arbeitspapiere
Auszug aus dem Buch
3.1 Dokumentation der Prüfungsplanung
Arbeitspapiere dienen unter anderem zur Dokumentation der Prüfungsplanung. Die Prüfungsplanung sieht eine Aufteilung in personelle, sachliche und zeitliche Planung vor.
Im Zuge der personellen Planung erfolgt die Auswahl geeigneter Mitarbeiter welche die Prüfung durchführen.
Die sachliche Planung bezieht sich auf die Erstellung eines den Erfordernissen des Prüfungsauftrags angepassten schriftlichen Prüfungsprogramms. Sie wird für die Vor- und Hauptprüfung separat durchgeführt. Die Planung der Hauptprüfung wird des weiteren beeinflusst durch den Stand des internen Kontrollsystems und den Ergebnissen der Vorprüfung.
Im Rahmen der zeitlichen Planung wird jedem Prüfungsgebiet eine bestimmte Zeitvorgabe zugewiesen, in der die Prüfung zu erfolgen hat.
Zusammenfassung der Kapitel
1 EINLEITUNG: Definiert Arbeitspapiere als Aufzeichnungen des Abschlussprüfers und betont ihre Rolle als Beweismittel in Zivilprozessen.
2 RECHTLICHE GRUNDLAGEN FÜR DIE FÜHRUNG VON ARBEITSPAPIEREN: Erläutert, dass trotz gesetzlicher Verankerung der Abschlussprüfung im HGB, detaillierte Vorgaben für Arbeitspapiere in Fachrichtlinien definiert werden.
3 ZWECK DER ARBEITSPAPIERE: Beschreibt die vielfältigen Funktionen der Dokumentation, von der Prüfungsplanung über die Qualitätskontrolle bis hin zum Regressfall.
4 ARBEITSPAPIERE ENTLANG DES PRÜFUNGSPROZESSES: Differenziert zwischen dem dauerhaften Archiv (Dauerakt) und den prüfungsspezifischen laufenden Unterlagen.
5 HANDHABUNG DER ARBEITSPAPIERE: Thematisiert Eigentumsverhältnisse, Verschwiegenheitspflichten und die Aufbewahrungsdauer von Unterlagen.
6 KRITIK AN DEN ARBEITSPAPIEREN: Kritisiert die fehlende gesetzliche Verpflichtung und die geringe Transparenz durch das Fehlen der Arbeitspapiere im Anhang.
7 ZUSAMMENFASSUNG: Bündelt die Kerninhalte zur Dokumentationspflicht und zur Notwendigkeit einer besseren gesetzlichen Regelung.
Schlüsselwörter
Arbeitspapiere, Jahresabschlussprüfung, Wirtschaftsprüfer, Prüfungsdokumentation, Prüfungsplanung, Dauerakt, IKS, Haftung, Regressfall, Qualitätssicherung, Prüfungsbericht, Dokumentationspflicht, Rechnungslegung, HGB, Abschlussprüfer
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die Rolle, den Zweck und die rechtliche Handhabung von Arbeitspapieren, die von Wirtschaftsprüfern im Rahmen ihrer Tätigkeit erstellt und verwaltet werden.
Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?
Die Themen umfassen die Dokumentationspflichten während des Prüfungsprozesses, die Unterscheidung zwischen verschiedenen Aktentypen und die rechtliche Bedeutung bei Haftungsklagen.
Welches Ziel verfolgt die Untersuchung?
Ziel ist es aufzuzeigen, wie Arbeitspapiere als Qualitätssicherungsinstrument fungieren und warum ihre detaillierte Führung für den Wirtschaftsprüfer in rechtlicher Hinsicht von existentieller Bedeutung ist.
Welche wissenschaftliche Methode wurde gewählt?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse, der Auswertung von Richtlinien des Instituts der Österreichischen Wirtschaftsprüfer sowie einer Untersuchung praktischer Beispiele aus der Wirtschaftsprüfung.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die inhaltliche und formale Gestaltung von Arbeitspapieren entlang des Prüfungsprozesses, unterteilt in Dauerakten und jährliche Unterlagen.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Arbeitspapiere, Wirtschaftsprüfer, Prüfungsprozess, Haftung, Dokumentationsqualität und Transparenz.
Warum wird die aktuelle Rechtslage bezüglich der Arbeitspapiere kritisiert?
Die Autorin kritisiert, dass es keine gesetzliche Verpflichtung gibt, Arbeitspapiere als Bestandteil des Jahresabschlusses zu führen, was die Transparenz für Außenstehende erheblich einschränkt.
Welche Rolle spielt der sogenannte "Dauerakt" im Prüfungsprozess?
Der Dauerakt dient als systematische, jahrelange Informationsquelle, die langfristige Unternehmensverhältnisse dokumentiert und somit die Effizienz künftiger Prüfungen steigert.
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- Mag. Elisabeth Schmid (Author), 2005, Arbeitspapiere des Wirtschaftsprüfers, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/43233
