Die traditionelle Budgetierung entstand Anfang des 20. Jahrhunderts in den USA. Ziel war es damals, die immer komplexer werdenden Großunternehmen, besser steuerbar zu machen, d.h. eine sinnvolle Prognose, Koordination und Motivation zu gewährleisten. Jedoch ist das traditionelle Modell der Budgetierung in den letzten Jahren zunehmend kritisiert worden. Dabei richtet sich die Kritik vor allem auf den beträchtlich angestiegenen Budgetierungsaufwand, der mangelnden Flexibilität gegenüber Umweltveränderungen sowie der unzureichenden Verknüpfung zwischen der strategischen und der operativen Planung. Außerdem wird auch häufig das Problem des dysfunktionalen Verhaltens angesprochen.
In den letzten Jahren haben sich zwei wesentliche Entwicklungstendenzen herausgebildet, die die Probleme der herkömmlichen Budgetierung beseitigen wollen. Dabei handelt es sich zum einen um das „Better Budgeting“ und zum anderen um das „Beyond Budgeting“. Unter den Begriffen „Better Budgeting“ und „Beyond Budgeting“ werden diese aktuellen Entwicklungen der herkömmlichen Budgetierung verstanden. Unter dem Begriff „Better Budgeting“ (z.T. als „Advanced Budgeting“ bezeichnet) wird eine Vielzahl von Lösungskonzepten zusammengefasst, die alle die Verbesserung der traditionel-len Budgetierung zum Ziel haben. Dagegen verzichtet das Beyond Budgeting grundsätzlich auf Budgets und setzt auf anpassungsfähige Managementprozesse und eine dezentralisierte Organisation.
Ziel dieser Arbeit ist es, die Eigenschaften der traditionellen Budgetierung darzustellen, ihre Problemfelder zu analysieren und anhand einer eigenen empirischen Untersuchung zu prüfen, wie die befragten Unternehmen die Probleme der Budgetierung selbst ein-schätzen. Darauf aufbauend werden die beiden o.g. aktuellen Entwicklungen der herkömmlichen Budgetierung mit ihren Merkmalen vorgestellt und bewertet.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Aufbau der Arbeit
2 Grundlagen der Budgetierung
2.1 Controlling als Ausgangspunkt
2.1.1 Zielbezug und Stufen der Planung
2.1.2 Planungsprozess
2.2 Die Bausteine der Budgetierung
2.2.1 Budgetsystem
2.2.2 Budgetierungsprozess
2.2.3 Budgetierungsorgane
2.2.4 Funktionen der Budgetierung
2.3 Zusammenfassung - Grundlagen
3 Traditionelle Budgetierung
3.1 Eigenschaften
3.2 Techniken der Budgeterstellung
3.2.1 Problemorientierte Techniken
3.2.2 Verfahrensorientierte Techniken
3.2.2.1 Inputorientierte Verfahren
3.2.2.2 Outputorientierte Verfahren
3.3 Problemfelder der Traditionellen Budgetierung
3.3.1 Planungs- und Budgetierungsaufwand
3.3.1.1 Detaillierung und Vollständigkeit der Budgetierung
3.3.1.2 Fehlende Top-down-Vorgaben und Verhandlungsspiele
3.3.1.3 Mangelnde IT- Unterstützung
3.3.2 Budgetierungsqualität
3.3.2.1 Fortschreibungsorientierung
3.3.2.2 Einjahresfokus
3.3.2.3 Mangelnde Verknüpfung der strategischen und operativen Planung
3.3.2.4 Eindimensionalität
3.3.2.5 Flexibilität
3.3.3 Dysfunktionale Wirkung
3.3.4 Fehlende Akzeptanz der Budgetierung
3.4 Zusammenfassung – Traditionelle Budgetierung
4 Eigene empirische Untersuchung
4.1 Zielsetzung der empirischen Untersuchung
4.2 Forschungstechnische Grundlagen
4.3 Ablauf der empirischen Untersuchung
4.3.1 Problembenennung
4.3.2 Gegenstandsbenennung und Gestaltung des Fragebogens
4.3. Datenerhebung
4.3.4 Datenauswertung
4.4 Zusammenfassung – Empirische Untersuchung
5 Entwicklungstendenzen der Budgetierung
5.1 Better Budgeting
5.1.1 Die wichtigsten Vorschläge des Better Budgeting
5.1.1.1 Verbesserung des Budgetierungsprozesses
5.1.1.2 Instrumente und Werkzeuge
5.1.2 Konzept in der Praxis
5.1.3 Implementierung
5.1.4 Bewertung
5.2 Beyond Budgeting
5.2.1 Eigenschaften und Prinzipien
5.2.1.1 Flexible Managementprozesse
5.2.1.2 Radikale dezentrale Führungsprinzipien:
5.2.2 Konzept in der Praxis
5.2.3 Instrumente
5.2.4 Implementierung
5.2.5 Bewertung
5.3 Zusammenfassung – Entwicklungstendenzen der Budgetierung
6 Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Diese Diplomarbeit untersucht den aktuellen Stand sowie die Entwicklungstendenzen der traditionellen Budgetierung in Unternehmen. Ziel ist es, die Eigenschaften und Problemfelder dieses klassischen Steuerungsinstruments zu analysieren, durch eine eigene empirische Untersuchung bei ausgewählten Unternehmen zu prüfen und abschließend neuere Lösungsansätze wie "Better Budgeting" und "Beyond Budgeting" kritisch zu bewerten.
- Analyse der Grundlagen der Budgetierung und des Controllings
- Identifikation der Schwachstellen traditioneller Budgetierungssysteme
- Empirische Erhebung zur praktischen Einschätzung und Anwendung in Unternehmen
- Vorstellung und Bewertung von "Better Budgeting" als prozessuale Verbesserung
- Untersuchung von "Beyond Budgeting" als radikaler dezentraler Steuerungsansatz
Auszug aus dem Buch
3.3.1.2 Fehlende Top-down-Vorgaben und Verhandlungsspiele
In vielen Unternehmen gibt es keine strategische Planung (Vgl. Kapitel 3.3.2.3), daher fehlen auch Top-down-Zielvorgaben für die operative Planung und Budgetierung. Wenn es keine Zielvorgaben gibt, versucht jeder Beteiligte an dem Budgetierungsprozess seinen eigenen Vorteil bei der Budgeterstellung zu berücksichtigen. Die Unternehmensleitung will möglichst hohe Umsatzbudgets und niedrige Kostenbudgets durchsetzen. Da die operativen Manager entsprechend der Erfüllung von Budgets eine variable Vergütung erhalten und die Chancen für ihre Karriereaufstieg verbessern, setzen sie Kostenbudgets bewusst zu hoch und/oder Umsatzbudgets bewusst zu niedrig an, um eine „Belohnung“ (in Form von bspw. variabler Vergütung oder Bonus) für die Erfüllung der Budgets zu erhalten (Vgl. auch Kapitel 3.3.3). (In der darauf folgenden „Knetphase“ stimmen beide Seiten die Zahlen der Einzelbudgets ab, wobei der Controller in der Praxis als Koordinator mitwirkt. Es kann zu mehreren Budgetierungsrunden kommen. Daher beschäftigen sich viele Unternehmen bis in das zu planende Jahr hinein mit der Erstellung der Budgets.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Einführung in die Thematik der Budgetierung, Darstellung der aktuellen Problemstellung sowie Erläuterung des Aufbaus der Diplomarbeit.
2 Grundlagen der Budgetierung: Erläuterung der theoretischen Basis, insbesondere der Verbindung zwischen Controlling, Planung und den spezifischen Bausteinen der Budgetierung.
3 Traditionelle Budgetierung: Detaillierte Betrachtung der Eigenschaften und Techniken der Budgeterstellung sowie eine kritische Analyse der bestehenden Problemfelder.
4 Eigene empirische Untersuchung: Vorstellung der Forschungsziele und der methodischen Vorgehensweise einer schriftlichen Befragung zur praktischen Einschätzung der Budgetierungsproblematik in Unternehmen.
5 Entwicklungstendenzen der Budgetierung: Detaillierte Untersuchung der alternativen Ansätze "Better Budgeting" und "Beyond Budgeting" sowie deren Implementierung und Bewertung.
6 Zusammenfassung: Synthese der gewonnenen Erkenntnisse aus Theorie und Empirie sowie ein Ausblick auf die zukünftige Entwicklung in der Budgetierungspraxis.
Schlüsselwörter
Budgetierung, Budgetsteuerung, Controlling, Better Budgeting, Beyond Budgeting, Planungsprozess, Unternehmensführung, Strategische Planung, Budgetmanipulation, Budgetary Slack, Performance, Kostenmanagement, Empirische Untersuchung, Budgetvorgabe, Key Performance Indicators.
Häufig gestellte Fragen
Was ist das grundlegende Thema dieser Arbeit?
Die Diplomarbeit befasst sich mit der Budgetierung als zentralem Führungs- und Steuerungsinstrument, ihren traditionellen Formen und den aktuellen Tendenzen, diese zu optimieren oder durch neue Konzepte abzulösen.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Die Arbeit fokussiert auf die Grundlagen der Budgetierung, die Kritik an traditionellen Modellen (z.B. Zeitaufwand, Inflexibilität) sowie die Konzepte Better Budgeting und Beyond Budgeting.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, die theoretisch identifizierten Probleme der Budgetierung mit der praktischen Realität in Unternehmen zu vergleichen und zu bewerten, wie Unternehmen auf diese Herausforderungen reagieren.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Die Arbeit nutzt eine theoretische Literaturanalyse sowie eine eigene empirische Untersuchung mittels schriftlicher Befragung (Fragebögen) von dreizehn Unternehmen.
Was behandelt der Hauptteil der Arbeit?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der traditionellen Budgetierung, die Analyse der Problemfelder, die Durchführung einer empirischen Studie und die Vorstellung moderner Ansätze.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Budgetierung, Controlling, Budgetmanipulation, Better Budgeting, Beyond Budgeting und Planungseffizienz.
Wie unterscheidet sich "Better Budgeting" von "Beyond Budgeting"?
"Better Budgeting" zielt darauf ab, den klassischen Budgetierungsprozess durch effizientere Instrumente zu verbessern, während "Beyond Budgeting" das Budget als Steuerungsmechanismus komplett in Frage stellt und auf dezentrale, marktähnliche Steuerung setzt.
Welche Bedeutung hat das Beispiel der "Svenska Handelsbanken"?
Die Bank dient als "Paradebeispiel" für eine erfolgreiche Beyond-Budgeting-Umsetzung, da sie seit 1970 erfolgreich ohne feste Budgets steuert und dies durch konsequente Dezentralisierung und Kundenorientierung erreicht.
Was ist laut der empirischen Untersuchung das größte Problem bei der Umstellung?
Die Untersuchung zeigt, dass der "Budgetierungsaufwand" und "Akzeptanzprobleme" wesentliche Herausforderungen sind, sowie die Schwierigkeit, die gesamte Unternehmenskultur für radikale Veränderungen zu öffnen.
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- Sandra Utke (Author), 2005, Stand und Entwicklungstendenzen der Budgetierung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/43449
