Diese Arbeit gliedert sich im Wesentlichen in vier Hauptabschnitte. Nach der Einleitung und Definition der Problemstellung wird im zweiten Abschnitt erläutert, wie Immobilien nach HGB, IAS 16 und IAS 40 bilanziert werden. In diesem Abschnitt wird die Bilanzierungsfähigkeit zunächst dem Grunde nach erörtert und anschließend die Bilanzierung der Höhe nach definiert. Hierbei wird neben der Bilanzierung von eigengenutzten Immobilen als Sachanlagevermögen auch die Bilanzierung von Immobilien im Sachanlagevermögen, welche als Finanzinvestitionen gehaltenen werden, dargestellt. Dies wird hinsichtlich der Erstbewertung und der anschließenden Folgebewertung der einzelnen Immobilienarten anhand der unterschiedlichen Rechnungslegungsstandards veranschaulicht. Abschließend erfolgt eine Katalogisierung der wesentlichen Unterschiede der jeweiligen Bilanzierungsvorschriften. Im Anschluss daran folgt ein exemplarisches Beispiel der Fair-Value-Bilanzierung einer Immobilie nach IFRS im Gegensatz zu der Bilanzierung Immobile nach den nationalen Rechnungslegungsvorschriften des HGB. Hierbei werden die getroffenen Annahmen und die daraus resultierenden Berechnungen erläutert und die ermittelten Ergebnisse ausgewertet. Im dritten Abschnitt erfolgt eine Darstellung der Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13. Es werden im Wesentlichen die allgemeine Vorgehensweise, die Bewertungssystematiken und die zu Grunde liegenden Annahmen erläutert. Zudem werden die verschiedenen Bewertungslevel und Auswirkungen des Fair-Values auf Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung sowie den Anhang dargestellt.
Im vierten und letzten Abschnitt werden die Ergebnisse der Projektarbeit zusammengetragen und ein abschließendes Fazit gebildet. Ziel ist eine kritische Reflexion hinsichtlich einer möglichen Weiterentwicklung der aktuell vorherrschenden Bilanzierungsmethodik von Immobilen, um extremen Volatilitäten der Bilanzen und Gesamtergebnissen in Krisenzeiten und des daraus resultierenden mangelhaften Informationsgehaltes entgegenzuwirken.
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Anhangverzeichnis
1. Einleitung
1.1. Problemstellung
1.2. Ziel und Aufbau der Arbeit
2. Die Bilanzierung von Immobilien
2.1. Die Bilanzierung von Immobilien nach HGB
2.1.1. Die Bilanzierung dem Grunde nach
2.1.2. Die Bilanzierung der Höhe nach
2.1.2.1. Erstbewertung der Immobilie im Sachanlagevermögen
2.1.2.2. Folgebewertung der Immobilie im Sachanlagevermögen
2.2. Bilanzierung der Immobilie nach IFRS
2.2.1. Die Bilanzierung dem Grunde nach
2.2.2. Die Bilanzierung der Höhe nach
2.2.2.1. Erstbewertung der Immobilie nach IFRS
2.2.2.1.1. Die Immobilie als Sachanlagevermögen - IAS
2.2.2.1.2. Die Immobilie als Finanzinvestition - IAS
2.2.2.2. Folgebewertung der Immobilie nach IFRS
2.2.2.2.1. Anschaffungs- und Herstellungskosten - Modell
2.2.2.2.2. Neubewertungsmodell
2.2.2.2.3. Fair-Value Modell
2.3. Zusammenfassung der wesentlichen Unterschiede
2.4. Fallbeispiel
2.4.1. Zugrundliegende Annahmen
2.4.2. Bilanzierung und Auswertung
3. Die Fair-Value Bewertung - Bemessung des beizulegenden Zeitwertes
3.1. Allgemeine Vorgehensweise
3.2. Bewertungsverfahren
3.3. Annahmen des IFRS
3.3.1. Annahme des Hauptmarktes
3.3.2. Annahme der bestmöglichen Verwendung:
3.4. Hierarchie der Inputfaktoren
3.4.1. Bewertungslevel 1 - Marktpreis
3.4.2. Bewertungslevel 2 - modifizierter Marktpreis
3.4.3. Bewertungslevel 3 - Modellbasierte Bewertung
3.5. Auswirkungen der Fair-Value-Bewertung
3.5.1. Auswirkungen auf Bilanz / GuV
3.5.2. Auswirkungen auf den Anhang (notes)
4. Zusammenfassung und Fazit
Anhang
Literaturverzeichnis
- Arbeit zitieren
- Leon W. Hohmann (Autor:in), 2018, Die Bilanzierung von Immobilien im Sachanlagevermögen, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/437616
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