Ziel dieser Arbeit ist es, die Möglichkeiten sowie das Für und Wider einer Ausfinanzierung von Pensionsrückstellungen durch Einrichtung von Deckungsvermögen darzustellen und die damit verbundenen Auswirkungen auf wichtige Bilanzkennzahlen zu beleuchten. Da die Bildung von Deckungsvermögen, im Gegensatz zur Auslagerung von Pensionszusagen, keinen Wechsel auf einen mittelbaren Durchführungsweg erfordert, steht in dieser Arbeit die unmittelbare Versorgungszusage im Mittelpunkt.
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung und Zielsetzung
1.2 Vorgehensweise
2 Grundlagen der betrieblichen Altersversorgung
2.1 Begriff der betrieblichen Altersversorgung
2.2 Bestandstypen
2.3 Zusagearten
2.4 Insolvenzsicherung
2.5 Rechtsbegründungsakte der betrieblichen Altersversorgung
3 Durchführungswege
3.1 Unmittelbare Versorgungszusage
3.2 Mittelbare Versorgungszusage
3.2.1 Unterstützungskasse
3.2.2 Pensionskasse
3.2.3 Pensionsfonds
3.2.4 Direktversicherung
4 Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen nach HGB
4.1 Ansatz von Pensionsrückstellungen
4.2 Ausweis in der Handelsbilanz
4.3 Bewertung von Pensionsrückstellungen nach HGB
4.3.1 Allgemeine Bewertungsgrundsätze
4.3.2 Versicherungsmathematische Bewertungsparameter
4.3.3 Abzinsungsgebot
4.3.4 Zulässige Bewertungsverfahren
4.4 Pensionszusagen mit Deckungsvermögen
4.4.1 Saldierungsgebot gemäß § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB
4.4.2 Anforderungen an das Deckungsvermögen
4.4.3 Bewertung des Deckungsvermögens
4.4.4 Auswirkungen auf die Darstellung der Ertragslage
4.5 Anhangangaben
5 Ausfinanzierung von Pensionsverpflichtungen
5.1 Ausfinanzierungsmotive
5.2 Ausfinanzierung unter Entstehung von Deckungsvermögen
5.2.1 Asset Funding
5.2.2 Rückdeckungsversicherung
5.2.3 Contractual Trust Arrangement
6 Kennzahlenoptimierung durch Bildung von Deckungsvermögen
6.1 Eigenkapitalquote
6.2 Statischer Verschuldungsgrad
6.3 Gesamtkapitalrendite
6.4 Beurteilung der Kennzahlenoptimierung
7 Fazit
Quellenverzeichnis
- Quote paper
- David Nitsch (Author), 2016, Einrichtung von Deckungsvermögen für Pensionslasten im Hinblick auf die Auswirkung auf ausgewählte Bilanzkennzahlen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/438011
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