Since managers were confronted with the problem of governing extensively extended organizations by some facile mechanisms, instruments and other means, they constituted the professional area of controlling. The main objective of controlling thereby should be to govern and direct organizations and their business actions by financial as well as non-financial information. Because of its easier interpretability financial information until now is still considered as the fundamental instrument of corporate governance, however, non-financial information nowadays is more and more considered with increasing importance. Although this conception of numerical leadership seems to be an innovation nobody in the 21st century wants to miss anymore, it has also a downside. As numerous, more or less grave incidents within the last decades give evidence, sole numerical leadership by the usage of operating numbers and driven by the endeavour of profit maximization regularly comes in conflict with ethical and moral behaviour. At least since the Enron scandal in 2001, which illustrates the absolute worst case of unethical behaviour in controlling and auditing and which is responsible for the loss of billions of dollars as well as thousands of jobs, the society became aware of the hazards that come along with unethical controlling techniques. This case study is tied to this critical approach to controlling and endeavours to show some conflicting points where controlling, driven by the objective of profit maximization, leads to unethical and/or even hazardous behaviour. Taking this deliberation one step further we also try to show possible solutions to prevent or alleviate such unethical behaviour and make a critical appraisal of them. Furthermore we will focus on how ethical values should be educated to ensure conformity of managers’ future business decisions with ethical values. In a last step we endeavour to show, that the conception of ethical behaviour itself constitutes not an absolute measure for assessing economical behaviour. Ethical behaviour is rather a relative way of thinking than an absolute one i.e. what is ethical for one part does not need to be considered as ethical for the other part. Thus it is important to know that there exist some points of view from which controllers’ unethical behaviour may be considered as ethically correct.
Inhaltsverzeichnis
1. Introduction
2. Controllers and ethics
2.1. What is a controller
2.2. Role Transformation
2.3. Importance of ethics in controllers' work
3. Ethical issues in controllers’ work and possible solutions
3.1. Goal incongruences through role conflicts between different levels of organizational structure
3.1.1. Role conflict as a reason for goal incongruences
3.1.2. Solutions for goal incongruences
3.2. The creation of budgetary slacks
3.2.1. The ethical dilemma with budgetary slacks
3.2.2. Solutions for preventing budgetary slack
3.2.2.1. Decouple budgeting and target setting from employees forecasts
3.2.2.2. Bonus systems that reward realistic forecasting
3.2.2.3. Employing controllers according to their personality
3.3. Shareholder value orientation VS long-term success orientation
3.4. Issues concerning third parties
4. Preventing unethical Behaviour - Ethics in Accounting Education
4.1. Why did Accounting Education fail?
4.2. How to teach ethics?
5. Scrutinizing the conception of ethics
6. Conclusion
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Die vorliegende Arbeit untersucht kritisch die ethischen Herausforderungen in der Tätigkeit von Controllern, insbesondere im Spannungsfeld zwischen Gewinnmaximierung und moralisch vertretbarem Handeln. Ziel ist es, Konfliktpunkte aufzuzeigen, Lösungsansätze zur Vermeidung unethischen Verhaltens zu diskutieren und die Notwendigkeit einer fundierten ethischen Ausbildung im Rechnungswesen zu unterstreichen, wobei zudem die relative Natur ethischer Werturteile analysiert wird.
- Rollenkonflikte und Zielinkongruenzen im Controlling.
- Die Entstehung und Vermeidung von Budget-Slacks.
- Spannungsfeld zwischen Shareholder-Value und langfristigem Unternehmenserfolg.
- Integration von Ethik in die akademische Ausbildung des Rechnungswesens.
- Relative Perspektiven auf ethisches Verhalten in unterschiedlichen kulturellen Kontexten.
Auszug aus dem Buch
3.2.1. The ethical dilemma with budgetary slacks
Although at a first sight the creation of budgetary slack seems not to be very reprehensive, we have to look at this unfortunately common practice in a broader way. Because budgets are used to allocate resources to business units and also serve as performance standards linked to reward systems, in case of biased information inefficient resource allocations might appear and the relation between rewards payed and the effort used for generating them will become unfair i.e. budgetary slacks lead to unproductive assets and fictitiously generated and avoidable payments! To sum that up, key financial indicators will become worse and it will become more difficult to get external resources. In the worst case in which a company is going through bad times and in which budgetary slacking is under excessive usage, this practice might drive organizations, and furthermore all their employees whose jobs become threatened, into severe problems. This is why budgetary slacks are an ambiguous issue: On the one hand it prevents controllers and employees from unrealistic management expectations that cannot be achieved and on the other hand it harms an organizations wealth and survivability.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Introduction: Diese Einleitung führt in das Spannungsfeld zwischen der numerischen Unternehmenssteuerung durch das Controlling und den ethischen Risiken der Gewinnmaximierung ein.
2. Controllers and ethics: Das Kapitel definiert die Rolle des Controllers im Wandel der Zeit und erörtert die Bedeutung ethischer Prinzipien für die berufliche Praxis.
3. Ethical issues in controllers’ work and possible solutions: Hier werden spezifische ethische Dilemmata wie Zielinkongruenzen, Budget-Slacks und der Druck durch Shareholder-Value-Orientierung analysiert und Lösungsstrategien vorgeschlagen.
4. Preventing unethical Behaviour - Ethics in Accounting Education: Dieses Kapitel untersucht das Versagen bisheriger Ausbildungskonzepte und diskutiert Ansätze, wie Ethik effektiv in den Lehrplan integriert werden kann.
5. Scrutinizing the conception of ethics: Die Untersuchung hinterfragt die Absolutheit ethischer Urteile und zeigt auf, wie kulturelle Unterschiede und subjektive Sichtweisen ethisches Verhalten relativieren.
6. Conclusion: Die Arbeit schließt mit dem Fazit, dass Ethik ein dynamischer, ungelöster Prozess ist, der für den nachhaltigen Erfolg von Unternehmen unabdingbar bleibt.
Schlüsselwörter
Controlling, Ethik, Budgetary Slacks, Zielinkongruenz, Shareholder Value, Unternehmenssteuerung, Rechnungswesen, Wirtschaftsethik, Ausbildung, Moral, Corporate Governance, Gewinnmaximierung, Principal-Agent-Problem, Unternehmensverantwortung, Integrität
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit den ethischen Problematiken und Herausforderungen, denen sich Controller in ihrer beruflichen Praxis gegenübersehen, wenn sie zwischen unternehmerischen Zielen und moralischem Handeln abwägen müssen.
Was sind die zentralen Themenfelder der Analyse?
Zu den Hauptthemen gehören Rollenkonflikte im Controlling, das Phänomen der Budget-Slacks, die Auswirkungen der Shareholder-Value-Orientierung sowie die Bedeutung einer fundierten Ethikausbildung für Rechnungswesen-Experten.
Welches ist das primäre Ziel oder die zentrale Forschungsfrage?
Das Ziel ist es, aufzuzeigen, an welchen Punkten Gewinnmaximierungsbestrebungen zu unethischem Verhalten führen, wie man diesem durch Management-Tools und Bildung entgegenwirken kann und warum ethische Urteile oft relativ zu betrachten sind.
Welche wissenschaftlichen Methoden werden in dieser Arbeit angewendet?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturrecherche und der Analyse bestehender Fallstudien, die die theoretischen Konzepte von Rollenkonflikten und ethischer Ausbildung stützen.
Was wird im Hauptteil der Untersuchung schwerpunktmäßig behandelt?
Der Hauptteil analysiert detailliert die Ursachen für Budget-Slacks, die Dualität der Controller-Rolle als "Watchdog" und "Advisor" sowie die verschiedenen Ansätze zur Implementierung von Ethik in Curricula von Universitäten.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Publikation?
Die wichtigsten Begriffe sind Controlling, Budgetary Slacks, Zielinkongruenz, Unternehmensethik, Shareholder-Value und Ethikausbildung.
Wie beeinflussen individuelle Persönlichkeitsmerkmale die Neigung zu unethischem Verhalten bei Controllern?
Die Arbeit verweist darauf, dass besonders die Ausprägung von Machiavellismus sowie die Einbindung in Managemententscheidungen und der soziale Druck bestimmen, wie anfällig ein Controller für die Erstellung von Budget-Slacks ist.
Warum wird die Shareholder-Value-Orientierung als ethisch problematisch eingestuft?
Sie erzeugt häufig einen kurzfristigen Erfolgsdruck, der zu Lasten langfristiger Investitionen geht und Controller in Konflikte bringt, da sie zur Erfüllung kurzfristiger Ergebnisvorgaben zu manipulativen Techniken verleitet werden können.
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- BSc MSc Alexander Moßhammer (Autor), 2016, Ethical issues in controllers' work, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/438812
