Aus verschiedenen Perspektiven erfährt das Trinkgeld grundsätzlich im Steuerrecht unterschiedliche steuerliche Behandlungen - sei es aus Arbeitnehmersicht oder Unternehmersicht. Dabei besteht für den Arbeitnehmer, soweit die Voraussetzungen erfüllt sind, die Steuerfreiheit bei der Behandlung von Trinkgeld. Zwar zählt das Trinkgeld als Zuwendung des Arbeitslohns gem. § 19 (1) Nr. 1 EStG, jedoch ist das Trinkgeld an Arbeitnehmer ohne betragsmäßige Begrenzung in der Einkommensteuer befreit. Gemäß § 3 Nr. 51 EStG ist die Vorschrift der Steuerbefreiung gegeben, welche ausschlaggeben ist.
Die Zahlung eines Trinkgeldes von einem Kunden oder Gast, das an einen Unternehmer, welcher selbstständig tätig ist, geleistet wird, ist steuerlich als Betriebseinnahme zu behandeln. Dabei stellen diese erhaltenen Trinkgeldeinnahmen umsatzsteuerpflichtiges Entgelt dar, welches an das Finanzamt zu übermitteln ist.
Die steuerliche Behandlung beim Trinkgeldgeber kann, soweit es sich um einen Unternehmer handelt, als Betriebsausgabe oder Werbungskosten geltend gemacht werden.
Folglich weist die Gesetzesvorschrift des § 3 Nr. 51 EStG darauf hin, dass diese gesetzliche Regelung zu einer Minderung des Staatseinkommens führt, da die Fiskaleinnahmen steuerfrei behandelt werden. Diese Ambivalenz der steuerlichen Auswirkung dient demnach auch einem gesetzlichen Gestaltungsrahmen, worin seitens des Steuerpflichtigen eine Verkürzung der Steuerlasten vorgenommen werden kann.
Dies weist hierbei auch einen höheren Verwaltungsaufwand auf, da aus der Sicht der Finanzverwaltung für diese Gesetzesvorschrift eine zusätzliche Maßnahme für Miss-brauch ergriffen werden muss. Für die Finanzverwaltung liegt kein ökonomischer Aufwand aufgrund der geringen Auszahlungen von den Trinkgeldbeträgen vor. Dabei ergibt sich eine eindeutige Abgrenzung zu anderen Rechtsbegriffen.
Vorliegend ist der Gesetzes- und Rechtsstand dieser Arbeit aktuell bis einschließlich 31.12.2016.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung und Zielsetzung
1.2 Vorgehensweise
2 Einführung
2.1 Begriff: Das Trinkgeld
2.2 Entstehung des Trinkgeldes
2.3 Bedeutung des Trinkgeldes
2.4 Gründe des Trinkgeldes
2.4.1 Wirtschaftliche und ökonomische Gründe
2.4.2 Steuerliche Gründe
3 Steuerliche Relevanz des Trinkgeldes
3.1 Trinkgeld im Zivilrecht
3.1.1 Trinkgeld im bürgerlichen Recht
3.1.2 Trinkgeld im Arbeitsrecht
3.1.3 Trinkgeld im Schenkungsrecht
3.2 Trinkgeld im Steuerrecht
3.2.1 Trinkgeld im Schenkungssteuerrecht
3.2.2 Trinkgeld im Umsatzsteuerrecht
3.2.3 Trinkgeld im Einkommensteuer
4 Tatbestandsmerkmale der Steuerfreiheit von Trinkgeld im Einkommensteuerrecht
4.1 ,,anlässlich einer Arbeitsleistung“
4.2 ,,dem Arbeitnehmer“
4.3 ,,von einem Dritten“
4.4 ,,freiwillig und ohne ein Rechtsanspruch“
4.5 ,,Zusätzlich zu dem Betrag gegeben werden, der für diese Arbeitsleistung zu zahlen ist“
5 Rechtsfolgen
5.1 Steuerfreiheit
5.2 Einordnung als Einnahmen im Rahmen des Einkommensteuerrechts
6 Sonderprobleme
6.1 Analogie zwischen Betriebsausgaben und Werbungskosten
6.2 Angemessenheit hinsichtlich des Betrages des Trinkgeldes
7 Handlungsempfehlungen
7.1 Betrieblicher und nicht betrieblicher Umgang von Trinkgeld
7.1.1 Betriebsausgaben
7.1.2 Werbungskosten
7.1.3 Außergewöhnliche Belastungen
7.1.4 haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
7.2 Der steuerlichen Rechtskonformität
7.2.1 Glaubhaftmachung
7.2.2 Vertrauensprinzip
7.2.3 Treue und Glauben § 157 BGB und § 242 BGB
7.2.4 Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern § 160 AO
7.2.5 Anforderung von Nachweise
8 Steuerliche Straftat
8.1 Bestechung
8.2 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten § 42 AO
9 Bereicherungswille des Gebenden
10 Fazit und Ausblick
Anhang A: Beispiele für Trinkgeld im Verhältnis zwischen Bürger zu Bürger
A.1 Schenkung
A.2 Auslobung
A.3 Leistungsstörung
A.4 Trinkgeld als Arbeitsentgelt
A.5 Aufmerksamkeiten
A.6 direkte und indirekte Zuwendung
A.7 Trinkgeld vom AG für eine Leistung
A.8 Trinkgeld von einem Dritten für eine Leistung
A.9 echtes Trinkgeld
A.10 Abzugsverbot von Trinkgeld bei private Veranlassung
A.11 kausaler Zusammenhang von Trinkgeld und Leistung
Anhang B: Beispiele von Trinkgeld im Rahmen der Gesetzesvorgabe
B.1 Nachweis über die Trinkgeldzahlung für die BP
B.2 Vermutungen oder keine Vermutung seitens der FA
B.3 Trinkgeld an Ausländer
B.4 Trinkgeld als Bestechung
B.5 Missbrauch
B.6 Trinkgeld als Missbrauch
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die steuerliche Behandlung von Trinkgeldern sowohl aus der Sicht von Arbeitnehmern als auch von Unternehmen. Das primäre Ziel ist es, die bestehenden gesetzlichen Rahmenbedingungen zu durchleuchten, die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit zu klären und konkrete Handlungsempfehlungen für die steuerkonforme Handhabung zu geben, um steuerrechtliche Risiken wie den Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten zu vermeiden.
- Steuerfreiheit von Trinkgeldern nach § 3 Nr. 51 EStG
- Abgrenzung zwischen Arbeitslohn und steuerfreiem Trinkgeld
- Umsatzsteuerliche Behandlung bei selbstständiger Tätigkeit
- Anforderungen an Dokumentation und Nachweise (GoBD, Eigenbelege)
- Steuerstrafrechtliche Risiken und Missbrauchsvermeidung
Auszug aus dem Buch
2.1 Begriff: Das Trinkgeld
Unter dem Begriff des Trinkgelds wird im deutschen Zivilrecht eine vom Trinkgeldgeber an den Trinkgeldempfänger gewährte zusätzliche und freiwillige Vergütung verstanden, wodurch eine gewisse persönliche Beziehung miteinander entsteht. Dies bedeutet, dass der Trinkgeldgeber den Trinkgeldempfänger durch eine kleine Geste und honorierende Anerkennung in Form eines Geldgeschenks bereichert.
Laut dem deutschen Steuerrecht wurde die Definition des Trinkgeldes mit dem BFH Urteil vom 19.07.1963 festgesetzt. Dabei ist einerseits zwischen dem steuerbaren jedoch steuerfreien Trinkgeld und andererseits zwischen dem steuerbaren und steuerpflichtigen Trinkgeld zu unterscheiden. Nach der Gesetzesvorschrift des § 3 Nr. 51 EStG besteht die Steuerfreiheit des Trinkgeldes für einen Arbeitnehmer anlässlich seiner Arbeitsleistung. Dabei erhält der Arbeitnehmer einen zusätzlichen Betrag von einem Dritten (Trinkgeldgeber). Dies muss seitens des Trinkgeldgebers freiwillig und ohne das Bestehen eines Rechtsanspruchs geschehen. Folglich weist diese Rechtsnorm auf, dass sie keine abschließende Definition für den Begriff des Trinkgelds beinhaltet, sondern lediglich einen allgemeinen prägenden Begriff für eine Handlung darstellt. Des Weiteren bleibt ungeklärt, ob das Trinkgeld gem. § 3 Nr. 51 EStG eine Leistung ist. Folglich ist dies unter konkreten Umständen in den Einzelfällen zu entscheiden.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Beschreibt die steuerliche Ambivalenz von Trinkgeldern und definiert die Zielsetzung sowie Vorgehensweise der Bachelor Thesis.
2 Einführung: Erläutert den Begriff des Trinkgeldes, dessen historische Entwicklung und die ökonomischen sowie steuerlichen Gründe hinter der Trinkgeldgabe.
3 Steuerliche Relevanz des Trinkgeldes: Untersucht die rechtliche Einordnung des Trinkgeldes im Zivilrecht sowie dessen spezifische Auswirkungen im Schenkungs-, Umsatz- und Einkommensteuerrecht.
4 Tatbestandsmerkmale der Steuerfreiheit von Trinkgeld im Einkommensteuerrecht: Detaillierte Analyse der Voraussetzungen für die Steuerfreiheit gemäß § 3 Nr. 51 EStG, insbesondere die Anknüpfung an die Arbeitsleistung und die Rolle des Dritten.
5 Rechtsfolgen: Diskutiert die Konsequenzen der Steuerfreiheit und ordnet Trinkgelder als Einnahmen innerhalb der verschiedenen Einkunftsarten des EStG ein.
6 Sonderprobleme: Behandelt die steuerliche Absetzbarkeit von Trinkgeldern als Betriebsausgabe oder Werbungskosten sowie Fragen der Angemessenheit.
7 Handlungsempfehlungen: Gibt praktische Hinweise zur rechtskonformen Gestaltung, Dokumentation und Nachweisführung bei der Behandlung von Trinkgeldern in Unternehmen.
8 Steuerliche Straftat: Analysiert steuerrechtliche Risiken wie Bestechung und den Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten im Sinne der Abgabenordnung.
9 Bereicherungswille des Gebenden: Beleuchtet die Bedeutung der inneren Motivation des Steuerpflichtigen für die steuerliche Anerkennung von Trinkgeldern.
10 Fazit und Ausblick: Zusammenfassende kritische Würdigung der Thematik und Ausblick auf künftige Entwicklungen im Steuerrecht.
Schlüsselwörter
Trinkgeld, Steuerrecht, Einkommensteuer, Steuerfreiheit, Arbeitslohn, Betriebsausgaben, Werbungskosten, Schenkungsteuer, Umsatzsteuer, Abgabenordnung, Missbrauch, Gestaltungsmöglichkeiten, Nachweispflicht, § 3 Nr. 51 EStG, Bestechung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Trinkgeldern im deutschen Steuerrecht, wobei insbesondere die Differenzierung zwischen steuerfreiem Trinkgeld für Arbeitnehmer und steuerpflichtigem Entgelt für Unternehmen im Fokus steht.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentral sind die Abgrenzung von steuerfreiem Trinkgeld zu lohnsteuerpflichtigem Arbeitslohn, die umsatzsteuerliche Erfassung sowie die Anforderungen an die Dokumentation, um Trinkgelder steuerlich geltend machen zu können.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Ziel ist es, die steuerliche Behandlung von Trinkgeldern zu analysieren und Handlungsempfehlungen zu formulieren, um eine rechtskonforme Handhabung in der unternehmerischen Praxis zu gewährleisten.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer tiefgehenden Analyse der aktuellen Gesetzgebung, einschlägiger Rechtsprechung (insb. BFH-Urteile) sowie von Kommentierungen und fachliterarischen Quellen zum Steuerrecht.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil behandelt die Tatbestandsmerkmale der Steuerfreiheit gemäß § 3 Nr. 51 EStG, die Einordnung als Betriebsausgabe oder Werbungskosten, Anforderungen an die Belegführung sowie steuerliche Straftatbestände.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie Trinkgeld, Steuerfreiheit, § 3 Nr. 51 EStG, Betriebsausgaben, Arbeitslohn, Missbrauch, § 42 AO und Dokumentationspflichten charakterisiert.
Wie unterscheidet das Finanzamt zwischen Trinkgeld und Arbeitslohn?
Das Finanzamt prüft, ob eine direkte persönliche Beziehung zwischen dem Trinkgeldgeber und dem Trinkgeldempfänger besteht und ob die Zuwendung freiwillig und ohne Rechtsanspruch außerhalb des regulären Arbeitslohns erfolgt.
Ist ein Trinkgeld immer steuerfrei?
Nein. Ein Trinkgeld ist nur steuerfrei, wenn es die Voraussetzungen des § 3 Nr. 51 EStG erfüllt. Trinkgelder, die vom Arbeitgeber gezahlt werden oder die als Entgelt für eine konkrete vertragliche Leistung gelten, sind steuerpflichtig.
Warum sind Eigenbelege bei Trinkgeldern problematisch?
Eigenbelege werden von der Finanzverwaltung kritisch geprüft, da sie leicht manipulierbar sind. Es muss immer ein nachvollziehbarer Zusammenhang zwischen der Zuwendung und einer beruflichen Veranlassung bestehen, um die steuerliche Wirksamkeit zu sichern.
Was passiert bei einem "Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten" nach § 42 AO?
Wird eine unangemessene rechtliche Gestaltung allein zu dem Zweck gewählt, Steuern zu sparen, kann das Finanzamt diesen Steuervorteil verweigern und die Steuer so festsetzen, wie sie bei einer angemessenen Gestaltung entstanden wäre.
- Quote paper
- Aylin Aydogan (Author), 2017, Trinkgelder im Steuerrecht. Analyse und Handlungsempfehlungen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/444976
