Besteuerung aktienbasierter Vergütungen unter Berücksichtigung der praktischen Umsetzung

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

1. Einleitung

2. Ziele, Formen und rechtlicher Rahmen aktienbasierter Vergütungen
2.1. Begriffsdefinition und Ziele
2.2. Vergütungsformen
2.2.1. Vorbemerkung
2.2.2. Aktien
2.2.3. Aktienoptionen
2.2.4. Virtuelle Aktien
2.2.5. Virtuelle Aktienoptionen
2.3. Gesellschaftsrechtlicher Rahmen
2.3.1. Vorbemerkung
2.3.2. Aktien
2.3.2.1. Kapitalerhöhung
2.3.2.2. Erwerb eigener Aktien
2.3.2.3. Veräußerung durch Dritte
2.3.3. Aktienoptionen
2.3.3.1. Vorbemerkung
2.3.3.2. Kapitalerhöhung
2.3.3.3. Erwerb eigener Aktien
2.3.3.4. Basispreis
2.3.3.5. Wartezeit
2.3.4. Virtuelle Aktien
2.4. Zivilrechtlicher Rahmen
2.4.1. Satzung
2.4.2. Beteiligungsvereinbarungen
2.4.3. Verfallsklausel
2.4.4. Vesting-Regelung

3. Besteuerungsfolgen bei verbilligtem Erwerb der Aktien bzw. Gewährung von Aktienoptionen
3.1. Vorbemerkung
3.2. Einkunftsart und Besteuerungszeitpunkt
3.2.1. Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit
3.2.2. Bewertung
3.2.3. Zuflusszeitpunkt des geldwerten Vorteils bei verbilligter Überlassung von Aktien
3.2.3.1. Grundsatz
3.2.3.2. Beschränkte Aktienbezugsrechte
3.2.4. Zuflusszeitpunkt des geldwerten Vorteils bei der Gewährung von Aktienoptionen
3.2.4.1. Grundsatz
3.2.4.2. Anderweitige Verwertung
3.2.4.3. Aktienoptionsrechte gegenüber Dritten
3.3. Exkurs: Auslandsaufenthalt während des Erdienungszeitraums von Aktienoptionen
3.4. Tarif
3.4.1. Anwendung des § 32a EStG
3.4.2. Anwendung des § 34 EStG
3.4.2.1. Voraussetzungen
3.4.2.2. Funktionsweise und Rechentechnik der
Fünftelregelung
3.4.2.3. Berechnungen mit dem Tarif 2017
3.4.2.3.1. Einzelveranlagung
3.4.2.3.2. Zusammenveranlagung ..
3.4.2.4. Gestaltungsmöglichkeiten
3.4.2.5. Kirchensteuererlass

4. Besteuerungsfolgen während des Flaltens der Aktien und Aktienoptionen
4.1. Einkünfte aus Kapitalvermögen
4.1.1. Halten im inländischen Depot
4.1.2. Halten im ausländischen Depot
4.1.2.1. Einbehalt von Quellensteuer
4.1.2.2. Folgen für den Steuerinländer
4.2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

5. Besteuerungsfolgen bei Veräußerung der Aktien bzw. Ausübung der Aktienoptionen und bei Währungstransaktionen
5.1. Veräußerung der Aktien
5.1.1. Abhängigkeit der Steuerpflicht vom Zeitpunkt des Erwerbs der Aktien
5.1.2. Ermittlung des Veräußerungsgewinns
5.1.3. Veräußerungsreihenfolge
5.2. Ausübung der Aktienoptionen
5.2.1. Grundsatz
5.2.2. Verzicht oder Verfall der Aktienoptionen
5.3. Privater Veräußerungsgewinn im Sinne des § 23 EStG beim Umtausch von Fremdwährungsguthaben

6. Praktische Umsetzung in der unterjährigen Gehaltsabrechnung und Jahreslohnsteuerbescheinigung
6.1. Geldwerte Vorteile in der Gehaltsabrechnung
6.2. Finanzierungsproblem des geldwerten Vorteils in der unterjährigen Gehaltsabrechnung

7. Zusammenfassung

Literaturverzeichnis X

Rechtsprechungsverzeichnis XIV

Verzeichnis der sonstigen Quellen XVI

Anlage 1 : Berechnung zu § 34 EStG bei Einzelveranlagung

Anlage 2: Berechnung zu § 34 EStG bei Zusammenveranlagung

Anlage 3: Praxisbeispiel Kirchensteuererlass