Der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer stand in den vergangenen Jahren verstärkt im Mittelpunkt der Öffentlichkeit. Grund hierfür sind u.a. diverse Bilanzskandale. Durch den unerwarteten Zusammenbruch des US-amerikanischen Energiekonzern Enron im Jahr 2001 wurde die Glaubwürdigkeit der Abschlussprüfung in Frage gestellt. Darauf folgte eine strengere Regulierung der Wirtschaftsprüfung seitens der weltweiten Gesetzgeber. Neben dem Sarbanes-Oxley Act aus dem Jahr 2002 als Instrument auf dem US-amerikanischen Kapitalmarkt wurde im Jahr 2014 auch in der EU eine Reform der Abschlussprüfung verabschiedet. Das Hauptziel der Bestrebungen besteht in der
Sicherstellung einer ausreichend hohen Prüfungsqualität, die nur bei Unabhängigkeit des Prüfers gegeben ist. Es stellt sich die Frage, inwieweit die wesentlichen Neuerungen der EU-Abschlussprüferreform wirksam sind, um die Bestrebungen zu erreichen.
Die Zielsetzung dieser Masterarbeit ist es daher, die wesentlichen Änderungen der EU-Abschlussprüferreform in Form der externen Pflichtrotation, der Trennung von Prüfung und Beratung, der Berichterstattung über das Prüfungsergebnis und des Prüfungsausschusses anhand der empirischen Forschungsliteratur kritisch zu würdigen.
Hierfür werden in Kapitel 2 zunächst die theoretischen Grundlagen dargestellt. Nach einer kurzen Erklärung der Historie wird das entsprechende Grünbuch der Europäischen Kommission erläutert, ehe die daraus resultierende EU-Abschlussprüferreform, die entsprechende EU-Abschlussprüferverordnung und das Abschlussprüfungsreformgesetz (AReG) beschrieben werden. Der Hauptteil dieses Kapitels widmet sich anschließend der Darstellung der wesentlichen gesetzlichen Neuerungen. In Kapitel 3 erfolgt dann eine breite Schilderung der Ergebnisse einschlägiger empirischer Studien aus der Forschungsliteratur zu den vier zentralen Änderungen. Folgend werden die Ergebnisse der Forschungsarbeiten im vierten Kapitel kritisch gewürdigt. Das Kapitel 5 rundet die Arbeit schließlich mit einem Fazit ab.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Theoretische Grundlagen
2.1 Historie
2.2 Grünbuch der Europäischen Kommission
2.3 EU-Abschlussprüferreform
2.4 EU-Abschlussprüferverordnung und AReG
2.5 Wesentliche Änderungen
2.5.1 Pflichtrotation
2.5.2 Trennung von Prüfung und Beratung
2.5.3 Berichterstattung über das Prüfungsergebnis
2.5.4 Prüfungsausschuss
2.5.5 Weitere Änderungen
3 Überblick zur empirischen Forschungsliteratur
3.1 Pflichtrotation
3.1.1 Prüferunabhängigkeit
3.1.2 Prüfungsqualität
3.1.3 Kapitalmarktreaktionen
3.1.4 Prüfungskosten und Prüfungswettbewerb
3.1.5 Exkurs: Gemeinschaftsprüfungen
3.2 Trennung von Prüfung und Beratung
3.2.1 Ergebnismanagement
3.2.2 Bestätigungsvermerk und Abschlussprüferbestellung
3.2.3 Konservative Rechnungslegung
3.2.4 Nachträgliche Jahresabschlussänderungen
3.2.5 Kapitalmarktreaktionen
3.3 Berichterstattung über das Prüfungsergebnis
3.3.1 Ereignisstudien
3.3.2 Reaktionsstudien
3.3.3 Interpretationsstudien
3.4 Prüfungsausschuss
3.4.1 Finanzberichterstattung
3.4.2 Externe Prüfung
3.4.3 Interne Prüfung
3.4.4 Kapitalmarktreaktionen
4 Kritische Würdigung
5 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Masterarbeit hat das Ziel, die zentralen Neuerungen der EU-Abschlussprüferreform, insbesondere die externe Pflichtrotation, die Trennung von Prüfung und Beratung, die Berichterstattung und die Rolle des Prüfungsausschusses, auf Basis der empirischen Forschungsliteratur kritisch zu bewerten, um deren Wirksamkeit bei der Stärkung der Prüfungsqualität und Unabhängigkeit zu hinterfragen.
- Regulierung der Abschlussprüfung in der EU und Deutschland (AReG).
- Auswirkungen der externen Pflichtrotation auf Unabhängigkeit und Marktkonzentration.
- Zusammenhang zwischen Nichtprüfungsleistungen und Ergebnismanagement.
- Rolle des Prüfungsausschusses für die Corporate Governance und Prüfungsqualität.
- Empirische Evidenz zur Wirksamkeit der regulatorischen Maßnahmen.
Auszug aus dem Buch
2.5.1 Pflichtrotation
Die Hintergründe für die Einführung einer externen Pflichtrotation des Abschlussprüfers in der EU sind vielschichtig. Ein Motiv ist die Stärkung der Unabhängigkeit des Prüfers, die durch das mit zunehmender Mandatsdauer anwachsende Vertrauensverhältnis zwischen Abschlussprüfer und Mandanten gefährdet wird. Die Unabhängigkeit des Prüfers steht in direktem Zusammenhang mit der Prüfungsqualität. Somit könnte durch die externe Pflichtrotation neben der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers auch die Prüfungsqualität gestärkt werden. Weiterhin reduziert sich durch einen gesetzlich vorgeschriebenen Austausch des Abschlussprüfers die ökonomische Abhängigkeit, da nur für einen gewissen Zeitraum Prüfungshonorare von einem Mandanten generiert werden können. Zudem liegt in Europa eine starke Konzentration des Prüfungsmarktes auf die Big4-Gesellschaften vor. Die externe Pflichtrotation könnte den Prüfungsmarkt folglich dynamischer machen und den Wettbewerb zugunsten kleinerer Gesellschaften fördern. In diesem Zusammenhang verwies die EU-Kommission auf eine Befragung von Unternehmen zur Mandatsdauer des Abschlussprüfers aus dem Jahr 2006. Hieraus geht hervor, dass mehr als die Hälfte der befragten Unternehmen seit mehr als sieben und 31% seit mehr als 15 Jahren keinen Prüferwechsel mehr durchgeführt haben.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in das Thema der EU-Abschlussprüferreform ein und erläutert die Zielsetzung der Arbeit, die wesentlichen Änderungen anhand empirischer Literatur kritisch zu würdigen.
2 Theoretische Grundlagen: Das Kapitel bietet einen Überblick über die historische Entwicklung der Abschlussprüfung, das Grünbuch der EU-Kommission, die EU-Reform und das AReG inklusive der spezifischen gesetzlichen Neuerungen.
3 Überblick zur empirischen Forschungsliteratur: Dieses Kapitel liefert eine umfassende Darstellung empirischer Studien zu den Bereichen Pflichtrotation, Trennung von Prüfung und Beratung, Berichterstattung und Prüfungsausschuss.
4 Kritische Würdigung: Hier werden die in Kapitel 3 beschriebenen empirischen Ergebnisse kritisch reflektiert und die Wirksamkeit der regulatorischen Maßnahmen hinterfragt.
5 Fazit: Das Fazit fasst die Erkenntnisse der Arbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf künftige Forschungspotenziale hinsichtlich der EU-Regulierungen.
Schlüsselwörter
EU-Abschlussprüferreform, Abschlussprüfung, Pflichtrotation, Unabhängigkeit, Prüfungsqualität, Trennung von Prüfung und Beratung, Nichtprüfungsleistungen, Prüfungsausschuss, Ergebnismanagement, Corporate Governance, Kapitalmarktreaktionen, AReG, Bestätigungsvermerk, empirische Forschung, Finanzberichterstattung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Masterarbeit grundlegend?
Die Arbeit analysiert kritisch die wesentlichen gesetzlichen Neuerungen der EU-Abschlussprüferreform von 2014 und deren Umsetzung in deutsches Recht durch das AReG.
Welche Themenfelder stehen im Mittelpunkt der Untersuchung?
Zentral sind die externe Pflichtrotation, die Trennung von Prüfung und Beratung, die Berichterstattung über Prüfungsergebnisse sowie die Rolle und Wirksamkeit von Prüfungsausschüssen.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das primäre Ziel ist es, die Wirksamkeit der EU-Abschlussprüferreform zur Stärkung der Prüfungsqualität und Unabhängigkeit anhand der vorliegenden empirischen Forschungsliteratur zu bewerten.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse, bei der eine Vielzahl empirischer Studien herangezogen wird, um die Auswirkungen der regulatorischen Änderungen zu belegen oder zu hinterfragen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden zunächst die theoretischen Grundlagen beschrieben und anschließend ein breites Spektrum an empirischen Studien zu den vier zentralen Reformaspekten dargestellt.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist durch Begriffe wie Pflichtrotation, Prüferunabhängigkeit, Prüfungsqualität, Nichtprüfungsleistungen, Prüfungsausschuss und Ergebnismanagement charakterisiert.
Welche Bedeutung hat die externe Pflichtrotation nach Ansicht der Literatur?
Die Literatur bietet keine eindeutigen Ergebnisse; während Befürworter eine Stärkung der Unabhängigkeit sehen, warnen Gegner vor dem Verlust mandantenspezifischen Wissens und steigenden Kosten.
Wie bewertet der Autor die Ausnahmen für Sparkassen und Genossenschaften?
Der Autor begrüßt die vom deutschen Gesetzgeber genutzten Wahlrechte, da durch die dort bestehenden Dauermandate und Betreuungsverpflichtungen die Unabhängigkeit anders sichergestellt ist.
Welchen Einfluss hat der Prüfungsausschuss auf die Finanzberichterstattung?
Die empirische Forschung attestiert mehrheitlich einen positiven Zusammenhang zwischen einem kompetenten, unabhängigen Prüfungsausschuss und einer höheren Qualität der Finanzberichterstattung.
- Citar trabajo
- Johannes Steger (Autor), 2018, EU-Abschlussprüferverordnung 537/2014 und AReG. Eine kritische Würdigung der wesentlichen Änderungen anhand der empirischen Forschungsliteratur, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/455201
