Das Gesetz zur steuerlichen Förderung von Elektromobilität im Straßenverkehr, welches am 17.11.2016 in Kraft getreten ist, beinhaltet verschiedene Anreize im Bereich des Einkommensteuer- und des Kraftfahrzeugsteuergesetzes.
Die Anreize sollen Elektrofahrzeuge für den Nutzer attraktiver machen und somit das Wachstum im Bereich der Elektromobilität weiterhin vorantreiben. Dadurch kann die von der Bundesumweltministerin geforderte Verkehrswende positiv beeinflusst werden.
Durch die Analyse der darin enthaltenen und auch schon vor der Entstehung dieses Gesetzes eingeführten steuerlichen Maßnahmen soll erarbeitet werden, ob es für Mandanten, in der Rolle des Arbeitnehmers, empfehlenswert ist, sich ein Elektrofahrzeug anzuschaffen. Die Betrachtung wird sich hierbei auf ertragsteuerliche Aspekte beschränken.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Zielsetzung und Abgrenzung
1.3 Gang der Untersuchung
2 Kraftfahrzeugsteuerbefreiung
2.1 Begünstigte Fahrzeuge
2.2 Anwendungszeitraum
3 Steuerbefreiung gemäß § 3 Nr. 46 EStG
3.1 Vom Arbeitgeber unentgeltlich oder verbilligt gestellter Ladestrom
3.1.1 Anwendungsvoraussetzungen
3.1.1.1 Begünstigte Fahrzeuge
3.1.1.1.1 Elektrofahrzeuge
3.1.1.1.2 Hybridelektrofahrzeuge
3.1.1.1.3 Elektrofahrräder
3.1.1.2 Aufladeort
3.1.1.3 Zusätzlichkeitsvoraussetzung
3.1.2 Anwendung der Fahrtenbuchmethode
3.1.3 Anwendung der 1%- Regelung
3.2 Zeitweise unentgeltliche oder verbilligte Überlassung einer Ladevorrichtung an Arbeitnehmer
3.2.1 Definition Ladevorrichtung
3.2.2 Umfang der Steuerbefreiung
3.3 Reisekosten des Arbeitnehmers
3.4 Aufzeichnungspflichten
3.5 Anwendungszeitraum
4 Pauschalierung der Lohnsteuer gemäß § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 EStG
4.1 Anwendungsvoraussetzungen
4.2 Unentgeltliche oder verbilligte Übereignung der Ladevorrichtung
4.3 Bezuschussung der Ladevorrichtung
4.4 Reisekosten des Arbeitnehmers
4.5 Aufzeichnungspflichten
4.6 Anwendungszeitraum
5 Steuerlicher Nachteilsausgleich gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2-3 EStG
5.1 Listenpreis
5.2 Anwendung der 1%- Regelung
5.3 Anwendung der Fahrtenbuchmethode
5.4 Anwendungszeitraum
6 Vergleich zwischen der Nutzung eines Elektrofahrzeugs und einem Dieselfahrzeug
6.1 Vergleichsrechnung bei Anwendung der Fahrtenbuchmethode
6.1.1 Berechnung Kraftfahrzeugsteuer
6.1.2 Berechnung Steuerlast für Laden oder Tanken des Fahrzeugs
6.1.3 Berechnung Kosten für Privatnutzung
6.1.4 Zusammenführung der Berechnungen
6.2 Vergleichsrechnung bei Anwendung der 1%- Regelung
6.2.1 Berechnung Kraftfahrzeugsteuer
6.2.2 Berechnung Steuerlast für Laden oder Tanken des Fahrzeugs
6.2.3 Berechnung Kosten für Privatnutzung
6.2.4 Zusammenführung der Berechnungen
7 Fazit
Zielsetzung und Themen
Die Arbeit untersucht die steuerlichen Anreize zur Förderung der Elektromobilität in Deutschland mit Fokus auf die ertragsteuerlichen Aspekte für Arbeitnehmer. Ziel ist es zu analysieren, ob sich die Anschaffung eines Elektrofahrzeugs im Vergleich zu einem Dieselfahrzeug unter Berücksichtigung verschiedener steuerlicher Begünstigungen für Mandanten empfiehlt.
- Steuerbefreiung für vom Arbeitgeber gestellten Ladestrom
- Pauschalierung der Lohnsteuer bei Ladevorrichtungen
- Steuerlicher Nachteilsausgleich bei der Firmenwagenbesteuerung
- Vergleichsberechnung zwischen Elektro- und Dieselfahrzeugen
- Analyse der Fahrtenbuchmethode gegenüber der 1%-Regelung
Auszug aus dem Buch
6.1.4 Zusammenführung der Berechnungen
Die Berechnungen zeigen deutlich, dass die laufenden Kosten für das Elektrofahrzeug geringer sind und folglich auch die Gesamtkosten. Dies ist für Arbeitnehmer A ein Vorteil, da er dadurch einen geringeren geldwerten Vorteil versteuern muss. Bei Anwendung der Fahrtenbuchmethode spart A bei dem Elektroauto im Vergleich zu dem Dieselfahrzeug im Jahr 2018 643 € Steuern.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die ökologische Problemstellung im Verkehrssektor und definiert das Ziel der Arbeit, die steuerlichen Anreize für die Elektromobilität aus Arbeitnehmersicht zu bewerten.
2 Kraftfahrzeugsteuerbefreiung: Dieses Kapitel erläutert die geltenden Regelungen zur Befreiung von der Kraftfahrzeugsteuer für Elektrofahrzeuge sowie die Voraussetzungen für die Gewährung der Begünstigung.
3 Steuerbefreiung gemäß § 3 Nr. 46 EStG: Hier werden die Voraussetzungen für die steuerfreie Überlassung von Ladestrom und Ladeinfrastruktur an Arbeitnehmer detailliert untersucht.
4 Pauschalierung der Lohnsteuer gemäß § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 EStG: Das Kapitel behandelt die Möglichkeit der Lohnsteuerpauschalierung bei der Übereignung oder Bezuschussung von Ladevorrichtungen durch den Arbeitgeber.
5 Steuerlicher Nachteilsausgleich gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2-3 EStG: Es wird die pauschale Minderung des Listenpreises bei Elektrofahrzeugen erläutert, um den Nachteil der höheren Anschaffungskosten bei der Firmenwagenbesteuerung auszugleichen.
6 Vergleich zwischen der Nutzung eines Elektrofahrzeugs und einem Dieselfahrzeug: In diesem praktischen Teil erfolgt ein konkreter Berechnungsvergleich unter Anwendung der Fahrtenbuchmethode und der 1%-Regelung.
7 Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und reflektiert die monetären Auswirkungen sowie weitere Einflussfaktoren wie Reichweite und Ladeinfrastruktur.
Schlüsselwörter
Elektromobilität, Steuerbefreiung, Lohnsteuer, EStG, Kraftfahrzeugsteuer, Fahrtenbuchmethode, 1%-Regelung, Ladevorrichtung, Ladestrom, Nachteilsausgleich, Bruttolistenpreis, Dienstwagen, Firmenwagenbesteuerung, Arbeitnehmer, Steueranreize.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die verschiedenen steuerlichen Fördermaßnahmen für die Elektromobilität in Deutschland und deren Auswirkungen auf die finanzielle Situation von Arbeitnehmern, die ein Elektrofahrzeug als Dienstwagen nutzen.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die Schwerpunkte liegen auf der Kraftfahrzeugsteuerbefreiung, der steuerfreien Bereitstellung von Ladestrom, der Pauschalierung der Lohnsteuer für Ladeinfrastruktur sowie dem steuerlichen Nachteilsausgleich bei der Firmenwagenbesteuerung.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, für Arbeitnehmer zu evaluieren, ob sich die Entscheidung für ein Elektrofahrzeug gegenüber einem Dieselfahrzeug aus ertragsteuerlicher Sicht lohnt.
Welche wissenschaftlichen Methoden werden verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Analyse der Gesetzesgrundlagen sowie einer praxisorientierten Vergleichsrechnung zwischen einem Elektroauto (VW e-Golf) und einem Dieselfahrzeug (VW Golf 1.6 TDI).
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die theoretische Erläuterung der verschiedenen Paragraphen des EStG und des KraftStG sowie den anschließenden rechnerischen Vergleich der Besteuerungsmethoden anhand beider Fahrzeugtypen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Elektromobilität, Lohnsteuerpauschalierung, Fahrtenbuchmethode, 1%-Regelung, Nachteilsausgleich und steuerliche Förderung.
Warum spielt das Datum der Erstzulassung für die Steuer eine Rolle?
Das Datum der Erstzulassung ist entscheidend für die Dauer der Steuerbefreiung sowie für die Höhe des Abschlags auf den Listenpreis im Rahmen des Nachteilsausgleichs für das Batteriesystem.
Welche Auswirkung hat die Ladeinfrastruktur auf die Empfehlung des Autors?
Der Autor weist darauf hin, dass trotz steuerlicher Vorteile die noch eingeschränkte öffentliche Ladeinfrastruktur und die geringere Reichweite von Elektrofahrzeugen Faktoren sind, die bei der Entscheidungsfindung neben den rein monetären Aspekten berücksichtigt werden sollten.
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- Anonym (Author), 2018, Steuerliche Förderung von Elektromobilität in Deutschland, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/465717
