Ein kurzer beschreibender Abriss über die steuerlichen Folgen einer Investition in eine vermietete oder selbstgenutzte schweizer Immobilie durch eine in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Person. Hierbei werden die Einkommensteuer, Grunderwerbsteuer, Erbschaftsteuer, Vermögensteuer und evtl. weitere Besitzsteuern betrachtet.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Besteuerungstatbestände
2.1 Besteuerung bei Erwerb
2.2 Besteuerung bei Halten
2.2.1 Besteuerung bei Eigennutzung
2.2.2 Besteuerung bei Vermietung
2.3 Besteuerung bei Übertragung durch Schenkung oder Erbe
2.3.1 schweizerische Erbschaftsteuer / Nachlaßsteuer
2.3.2 schweizerische Schenkungsteuer
2.4 Besteuerung bei Verkauf
3 Fazit
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Das primäre Ziel dieser Arbeit ist die systematische Darstellung der steuerlichen Konsequenzen beim Erwerb, Halten, Vererben und Verkauf einer in Chur (Kanton Graubünden, Schweiz) gelegenen Immobilie durch eine natürliche Person mit Wohnsitz in Deutschland, unter Berücksichtigung des schweizerischen Steuerrechts und der anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen (DBA).
- Steuerliche Belastungen beim Immobilienerwerb (Handänderungsteuer)
- Einkommens- und Vermögensbesteuerung bei Eigennutzung und Vermietung
- Erbschafts- und Schenkungsbesteuerung im schweizerischen Kontext
- Besteuerung von Grundstücksgewinnen bei Veräußerung
- Vermeidung von Doppelbesteuerung zwischen der Schweiz und Deutschland
Auszug aus dem Buch
2.2.1 Besteuerung bei Eigennutzung
Die eigengenutzte Immobilie führt gem. schweizerischem Recht zu steuerpflichtigen Einkünften. Diese sind gem. Art. 6 I DBA in der Schweiz steuerbar. Eine Doppelbesteuerung kann hier nicht stattfinden, da eine eigengenutzte Immobilie in Deutschland nicht (einkommen-)steuerbar ist.
Bei einer Immobilie in Chur, Kanton Graubünden, in der Schweiz fallen bei Eigennutzung die Einkommensteuer auf allen drei Ebenen des schweizerischen Steuersystems gem. Art. 1a StGChur, Art. 1a StGGr und Art. 1a StGBu an. Zusätzlich fallen auf Ebene der Gemeinde und des Kantons noch die Vermögensteuer (Art. 1a StGGr, Art. 1a StGChur), nur auf Ebene des Kantons unter Umständen noch die Sonderabgabe auf dem Vermögen (Art. 1e StGGr) und nur auf Ebene der Gemeinde noch die Liegenschaftensteuer (Art. 1b StGChur) an.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Vorstellung des Untersuchungsgegenstands einer Immobilieninvestition in Chur durch einen in Deutschland ansässigen Steuerpflichtigen sowie Definition der Fallprämissen und der methodischen Vorgehensweise.
2 Besteuerungstatbestände: Detaillierte Analyse der steuerlichen Behandlung einer Immobilie über den gesamten Lebenszyklus von Erwerb über Haltung und Übertragung bis hin zum Verkauf.
2.1 Besteuerung bei Erwerb: Untersuchung der anfallenden Handänderungsteuer bei Grundstückskäufen in der Schweiz.
2.2 Besteuerung bei Halten: Darstellung der Besteuerung bei Eigennutzung und Vermietung unter Berücksichtigung von Unterhaltskosten, Pauschalen und DBA-Vorgaben.
2.2.1 Besteuerung bei Eigennutzung: Erläuterung der Einkommen- und Vermögenssteuerbelastung bei Selbstnutzung der Immobilie auf Bundes-, Kantons- und Gemeindeebene.
2.2.2 Besteuerung bei Vermietung: Klärung der Doppelbesteuerungssituation bei Fremdvermietung und Anwendung des Anrechnungsverfahrens gemäß DBA.
2.3 Besteuerung bei Übertragung durch Schenkung oder Erbe: Analyse der schweizerischen Erbschaft- und Schenkungsteuern sowie der entsprechenden DBA-Anrechnungsmechanismen.
2.3.1 schweizerische Erbschaftsteuer / Nachlaßsteuer: Erläuterung der steuerlichen Behandlung von Vermögensübergängen durch Erbfall in Graubünden und Chur.
2.3.2 schweizerische Schenkungsteuer: Beschreibung der Besteuerung von Schenkungen an nicht verwandte Personen gemäß kantonalem und kommunalem Recht.
2.4 Besteuerung bei Verkauf: Darstellung der Grundstückgewinnsteuer und der Ermittlung des steuerbaren Veräußerungsgewinns.
3 Fazit: Zusammenfassende Bewertung der Steuerbelastung sowie Gegenüberstellung der wesentlichen Unterschiede zwischen dem schweizerischen und dem deutschen Steuerrecht.
Schlüsselwörter
Internationale Unternehmensbesteuerung, Immobilieninvestition, Handänderungsteuer, Doppelbesteuerungsabkommen, Eigennutzung, Vermietung, Grundstückgewinnsteuer, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, Kanton Graubünden, Stadt Chur, Liegenschaftensteuer, Vermögensteuer, DBA Schweiz-BRD, Steuersystem.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die steuerlichen Aspekte einer Immobilieninvestition in der Stadt Chur (Schweiz) durch eine in Deutschland wohnhafte natürliche Person.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Im Fokus stehen die verschiedenen Steuerarten, die beim Erwerb, Halten, Übertragen und Verkaufen einer Immobilie in der Schweiz anfallen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist aufzuzeigen, wie die Besteuerung über die drei schweizerischen Ebenen (Bund, Kanton, Gemeinde) erfolgt und wie Doppelbesteuerungen gemäß DBA vermieden werden.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine systematische Analyse der relevanten Gesetze und Abkommen, ergänzt durch konkrete Zahlenbeispiele zur Veranschaulichung der Steuerlast.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in Besteuerungstatbestände: Erwerb, Halten (Eigennutzung/Vermietung), Übertragung (Erbe/Schenkung) und Verkauf.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren diese Arbeit?
Die wichtigsten Begriffe sind Immobilienbesteuerung, DBA, Handänderungsteuer, Grundstückgewinnsteuer, Erbschaftsteuer und das Schweizer Steuersystem.
Wie unterscheidet sich die Besteuerung bei Eigennutzung von der Vermietung?
Bei Eigennutzung wird der Eigenmietwert besteuert, während bei Vermietung die tatsächlichen Mieteinnahmen als steuerbare Einkünfte gelten, wobei sich hierbei Doppelbesteuerungsfragen stellen.
Welche Rolle spielt die Gemeindeebene in Chur bei der Besteuerung?
Die Gemeinde erhebt eigene Steuern wie die Liegenschaftensteuer und wendet auf die kantonalen Steuergrundlagen einen spezifischen Steuerfuss an.
Warum spielt die 90-Tage-Regel in dieser Arbeit eine untergeordnete Rolle?
Die Arbeit geht aus Platzgründen und gemäß der definierten Prämissen davon aus, dass der Steuerpflichtige nicht unbeschränkt in der Schweiz steuerpflichtig wird.
- Quote paper
- Diplom-Betriebswirt (FH) Christopher Schmidt (Author), 2005, Besteuerung einer Immobilieninvestition in Chur, Kanton Graubünden in der Schweiz, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/47912
