Ziel dieser Seminararbeit ist es, dem Leser einen Überblick darüber zu geben, worum es sich bei Fraud-Delikten handelt.
Daher werden im theoretischen Teil die Begriffe "Fraud" und "Wirtschaftskriminalität" näher erläutert. Diese Begriffserklärungen sollen zum Verständnis der nachfolgenden Kapitel dienen. In dem Hauptteil der Arbeit, soll durch das "Fraud Dreieck" und
dem daraus entstandenen "Fraud Diamanten" dargestellt werden, wie es zur Entstehung von Bilanzdelikten kommt. Um Bilanzdelikten wirkungsvoll entgegenwirken zu können, werden in dem darauffolgenden Kapitel drei zentrale Strategien beschrieben, wie Unternehmen vorgehen können, um von Beginn an vor dolosen Handlungen geschützt zu sein. Ein Konzept, um sich vor diesen dolosen Handlungen zu schützen hat das "Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadeway Comission" entwickelt, welches am Ende des Hauptteils vorgestellt wird.
Abgerundet wird die Arbeit durch ein Fazit, in dem die wesentlichen Punkte der vorliegenden Arbeit nochmals beleuchtet werden und die Wichtigkeit des Themas dargestellt wird.
Inhaltsverzeichnis
1. PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER ARBEIT
2. BEGRIFFSERKLÄRUNGEN
2.1 FRAUD
2.2 WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT
3. ENTSTEHUNGSGRÜNDE VON BILANZDELIKTEN
3.1 FRAUD DREIECK
3.2 FRAUD DIAMANT
4. PRÄVENTION, FRÜHERKENNUNG, AUFDECKUNG
5. ENTERPRISE RISK MANAGEMENT-FRAMEWORK
6. FAZIT
Zielsetzung & Themen
Diese Seminararbeit hat das Ziel, einen umfassenden Überblick über das Phänomen von Bilanzdelikten (Fraud) zu geben, deren Entstehungsursachen theoretisch zu fundieren und effektive Strategien zu deren Vorbeugung und Aufdeckung aufzuzeigen.
- Theoretische Grundlagen und Definitionen von Fraud und Wirtschaftskriminalität.
- Analyse der Entstehungsursachen mittels des Fraud Dreiecks und Fraud Diamanten.
- Untersuchung der drei zentralen Strategien: Prävention, Früherkennung und Aufdeckung.
- Vorstellung des Enterprise Risk Management-Frameworks (COSO-Würfel) als Lösungsansatz für Unternehmen.
Auszug aus dem Buch
3.1 Fraud Dreieck
Es gibt zahlreiche theoretische Darstellungsmodelle, um die Entstehung von Wirtschaftskriminalität zu veranschaulichen. Als analytischer Ansatz zur Untersuchung von Fraud hat sich vor allem ein Modell von Donald R. Cressey etabliert, welches seinen Ursprung in den 1940er Jahren fand.
Ergebnis seiner Untersuchung ist das sogenannte „Fraud Triangle“ (Fraud Dreieck), welches in der folgenden Abbildung dargestellt ist. Demnach kommt Wirtschaftskriminalität zustande, sofern der Täter einen Anreiz oder einen Druck zur Tat verspürt, sich die passende Gelegenheit ergibt und er die Tat im Nachhinein vor sich selbst rechtfertigen kann und sie mit seinen eigenen Einstellungen in Einklang bringen kann. 9
Zu Beginn muss die Voraussetzung erfüllt sein, dass der Täter einen Anreiz verspürt oder unter dem Druck steht, eine dolose Handlung zu begehen. Die Durchführung muss ihm einen persönlichen Nutzen verschaffen, welchen er als Vorteil wahrnimmt.10 Eine solche Situation entsteht beispielweise aufgrund von den Erwartungshaltungen der Führungsebene, die vorgibt, bestimmte Ziele zu erreichen, aber auch durch die unsichere und schlechte finanzielle Lage des gesamten Unternehmens oder der des Täters selbst.
Geleitet von dem Motto „Gelegenheit macht Diebe“,11 braucht der Täter die passenden Umstände im Unternehmen als Grundlage, um den Betrug zu verüben. Diese Umstände ergeben sich vor allem dann, wenn die Überwachung des Unternehmens unzureichend und wirkungslos ist. Komplexe und unbeständige Unternehmensstrukturen verbessern die Chance auf eine passende Gelegenheit ebenso.12 Wesentlich ist hier zunächst das know-how des potenziellen Täters, welches das Wissen über bestimmte Funktionsweisen und Schwächen des internen Kontrollsystems umfasst, aber auch die Kenntnis darüber, dass der Arbeitgeber der eigenen Person vertraut. Mit dieser Voraussetzung wird der Betrug zu einer einfachen, fast schon nebensächlichen Handlung.13
Zusammenfassung der Kapitel
1. PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER ARBEIT: Dieses Kapitel thematisiert die steigende Relevanz von Wirtschaftskriminalität in Unternehmen und erläutert die Zielsetzung der Arbeit, ein Verständnis für Fraud-Delikte und deren Präventionsmöglichkeiten zu schaffen.
2. BEGRIFFSERKLÄRUNGEN: Hier werden die zentralen Termini „Fraud“ und „Wirtschaftskriminalität“ definiert, um das theoretische Fundament für die weiteren Ausführungen zu legen.
3. ENTSTEHUNGSGRÜNDE VON BILANZDELIKTEN: Dieses Kapitel erläutert anhand der Modelle „Fraud Dreieck“ und „Fraud Diamant“ die psychologischen und strukturellen Bedingungen, die eine dolose Handlung begünstigen.
4. PRÄVENTION, FRÜHERKENNUNG, AUFDECKUNG: Hier werden die drei Kernstrategien zur Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität vorgestellt, wobei der präventiven Arbeit der Vorrang eingeräumt wird.
5. ENTERPRISE RISK MANAGEMENT-FRAMEWORK: Dieses Kapitel präsentiert den COSO-Würfel als systematisches Framework, welches Unternehmen bei der unternehmensweiten Risikosteuerung und Prävention unterstützt.
6. FAZIT: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und betont die Notwendigkeit, das Bewusstsein für die Gefahren von Fraud in der Unternehmenskultur fest zu verankern.
Schlüsselwörter
Fraud, Wirtschaftskriminalität, Bilanzdelikte, Fraud Dreieck, Fraud Diamant, Prävention, Früherkennung, Aufdeckung, Risikomanagement, COSO-Würfel, interne Kontrollsysteme, dolose Handlungen, Compliance, Risikosteuerung, Unternehmensethik.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Entstehung von Bilanzdelikten in Unternehmen und untersucht Ansätze, wie Firmen sich gegen wirtschaftskriminelle Handlungen schützen können.
Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?
Die Arbeit deckt die Definition von Betrug, die psychologischen Ursachen von Täterverhalten sowie strategische Konzepte wie Prävention, Überwachung und Risikomanagement ab.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das Ziel ist es, dem Leser einen Überblick über Fraud-Delikte zu geben, die Entstehungsgründe aufzuzeigen und Strategien zur effektiven Prävention und Früherkennung vorzustellen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Auseinandersetzung mit Fachliteratur und etablierten Modellen wie dem Fraud Dreieck, dem Fraud Diamanten und dem COSO-Framework.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil analysiert die Ursachen von Bilanzbetrug anhand von Modellen und diskutiert praktische Konzepte für ein unternehmensweites Risikomanagement zur Vorbeugung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Fraud, Wirtschaftskriminalität, Prävention, Risikomanagement und das COSO-Framework.
Wie unterscheidet sich das "Fraud Diamant"-Modell vom klassischen "Fraud Dreieck"?
Der Fraud Diamant erweitert das ursprüngliche Dreieck (Anreiz, Gelegenheit, Einstellung) um das vierte Element der „Fähigkeit“, welches beschreibt, dass ein Täter auch die Kompetenz oder Macht besitzen muss, die Lücken im System auszunutzen.
Warum ist laut der Autorin Prävention wichtiger als die bloße Aufdeckung?
Prävention ist kosteneffizienter und schützt das Unternehmen von vornherein vor dem finanziellen Schaden und dem negativen Imageverlust, die mit der Aufdeckung eines Betrugsfalles einhergehen.
Welche Rolle spielt die Führungsebene bei der Prävention von Bilanzdelikten?
Die Führungsebene trägt die Verantwortung für die Unternehmenskultur und die Implementierung von Kontrollsystemen; eine Unterschätzung oder Verharmlosung der Risiken durch das Management begünstigt das Auftreten von Wirtschaftskriminalität.
- Citar trabajo
- Sina Bayer (Autor), 2019, Anti Fraud Management. Wie können Bilanzdelikte verhindert werden?, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/498477
