Die Wahl der Rechtsform ist eine der wichtigsten Entscheidungen, die bei der Gründung und der strategischen Ausrichtung eines Unternehmens
getroffen werden muss. Dabei spielen nicht nur die Kriterien der Haftungsverhältnisse, Leitungsbefugnis, Beteiligung an Gewinn und Verlust, Mitwirkungsbefugnis der Arbeitnehmer, Publizitätspflichten und Finanzierungsmöglichkeiten eine Rolle. Als eines der wichtigsten Entscheidungskriterien gilt jedoch die Steuerbelastung der verschiedenen Rechtsformen. Aufgrund der unterschiedlichen Besteuerungsweisen der Rechtsformen ist eine genaue Analyse der steuerlichen Konsequenzen erforderlich. Nachfolgend soll untersucht werden, wie sich die GmbH & Co. KG im Vergleich zur reinen GmbH und zur Betriebsaufspaltung in der steuerlichen
Belastung unterscheidet. Insbesondere wird die ertragsteuerliche
Behandlung der Rechtsformen erläutert. In Kapitel 2 werden die einzelnen Rechtsformen vorgestellt. Es folgt ein kurzer Überblick über die grundsätzliche Besteuerung in Kapitel 3. Dieser beschränkt sich nur auf die wesentliche steuerliche Betrachtung mit Körperschaftssteuer, Einkommensteuer und Gewerbesteuer. Anschließend werden in Kapitel 4 die Rechtsformen einem Belastungsvergleich unterzogen. Der Vergleich beschränkt sich auf die Betrachtung der GmbH & Co. KG zur GmbH bzw. Betriebsaufspaltung. Die steuerliche Betrachtung zwischen der GmbH und der Betriebsaufspaltung wird hier nicht erläutert, da dies sonst den Rahmen sprengen würde. Es werden
jeweils die typischen Erscheinungsformen der einzelnen Gesellschaften
betrachtet, an denen ein einzelner Gesellschafter beteiligt ist.
Das letzte Kapitel fasst die wesentlichen Erkenntnisse nochmals zusammen.
Inhaltsverzeichnis
- ABBILDUNGSVERZEICHNIS
- VERZEICHNIS DER BERECHNUNGEN
- ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
- 1 EINLEITUNG
- 2 ÜBERBLICK ÜBER DIE RECHTSFORMEN
- 2.1 Die GmbH & Co. KG
- 2.1.1 Begriffsbestimmung
- 2.1.2 Entwicklung und rechtliche Anerkennung
- 2.1.3 Erscheinungsformen
- 2.2 Die GmbH
- 2.2.1 Begriffsbestimmung
- 2.2.2 Wesentliche Merkmale
- 2.2.3 Erscheinungsformen
- 2.3 Die Betriebsaufspaltung
- 2.3.1 Begriffsbestimmung
- 2.3.1.1 Sachliche Verflechtung
- 2.3.1.2 Personelle Verflechtung
- 2.3.2 Motive und Risiken
- 2.3.3 Erscheinungsformen
- 2.3.1 Begriffsbestimmung
- 2.1 Die GmbH & Co. KG
- 3 BESTEUERUNG DER RECHTSFORMEN
- 3.1 Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG
- 3.1.1 Grundsätzliches
- 3.1.2 Geschäftsführer ist zugleich Kommanditist
- 3.1.3 Geschäftsführer ist nicht Kommanditist
- 3.2 Steuerliche Behandlung der GmbH
- 3.2.1 Grundsätzliche Besteuerung der GmbH
- 3.2.2 Grundsätzliche Besteuerung der Gesellschafter
- 3.3 Steuerlich Behandlung der Betriebsaufspaltung
- 3.3.1 Grundsätzliche Besteuerung der Besitzgesellschaft
- 3.3.2 Grundsätzliche Besteuerung der Betriebsgesellschaft
- 3.1 Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG
- 4 BELASTUNGSVERGLEICH DER RECHTSFORMEN
- 4.1 GmbH & Co. KG versus GmbH
- 4.1.1 Ausschüttung von Gewinnen
- 4.1.2 Leistungsvergütung
- 4.2 GmbH & Co. KG versus Betriebsaufspaltung
- 4.2.1 Ausschüttung von Gewinnen
- 4.2.2 Thesaurierung von Gewinnen
- 4.1 GmbH & Co. KG versus GmbH
- 5 FAZIT
- LITERATUR- UND QUELLENVERZEICHNIS
- VERZEICHNIS DER URTEILE
- VERZEICHNIS DER VERWALTUNG SANWEISUNGEN
- ANLAGEN
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der GmbH & Co. KG im Vergleich zur reinen GmbH und zur Betriebsaufspaltung. Ziel ist es, die steuerlichen Unterschiede der drei Rechtsformen aufzuzeigen und einen Belastungsvergleich durchzuführen. Dabei werden die ertragsteuerliche Behandlung der Rechtsformen erläutert, insbesondere die steuerliche Behandlung von Gehältern und Dauerschuldzinsen von Gesellschaftern sowie die Ausschüttung und Thesaurierung von Gewinnen.
- Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG
- Steuerliche Behandlung der GmbH
- Steuerliche Behandlung der Betriebsaufspaltung
- Belastungsvergleich der Rechtsformen
- Ausschüttung und Thesaurierung von Gewinnen
Zusammenfassung der Kapitel
Das zweite Kapitel stellt die einzelnen Rechtsformen vor, einschließlich ihrer Begriffsbestimmung, Entwicklung, rechtlicher Anerkennung und Erscheinungsformen. Das dritte Kapitel erläutert die grundsätzliche Besteuerung der Rechtsformen, wobei der Fokus auf Körperschaftsteuer, Einkommensteuer und Gewerbesteuer liegt. Das vierte Kapitel führt einen Belastungsvergleich der Rechtsformen durch, wobei die GmbH & Co. KG mit der GmbH und der Betriebsaufspaltung verglichen wird. Dabei werden die steuerlichen Auswirkungen von Gehältern, Zinsen und Gewinnausschüttungen betrachtet. Das fünfte Kapitel fasst die wesentlichen Erkenntnisse zusammen und diskutiert die Vor- und Nachteile der einzelnen Rechtsformen.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die GmbH & Co. KG, die GmbH, die Betriebsaufspaltung, die ertragsteuerliche Behandlung, die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Gewerbesteuer, die Ausschüttung von Gewinnen, die Thesaurierung von Gewinnen, die Leistungsvergütung, die Haftungsverhältnisse, die Leitungsbefugnis, die Beteiligung an Gewinn und Verlust, die Mitwirkungsbefugnis der Arbeitnehmer, die Publizitätspflichten und die Finanzierungsmöglichkeiten.
- Quote paper
- Florian Baier (Author), 2005, Die GmbH & Co. KG im Vergleich zur reinen GmbH und zur Betriebsaufspaltung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/51814
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