Die körperschaftsteuerliche Behandlung einer Organschaft

Bachelorarbeit , 2020 , 57 Seiten , Note: 13 Punkte

Jura - Steuerrecht

Das Ziel der Arbeit ist, die Tatbestandsmerkmale einer Organschaft zu beleuchten und die steuerlichen Konsequenzen für unterschiedliche Unternehmenstypen zu diskutieren. Dabei wird der Schwerpunkt auf den Chancen und Risiken der Organschaft liegen. Zudem werden dem Lesenden die unterschiedlichen Gestaltungsmöglichkeiten der Organschaft vorgestellt. Es werden die Vor- und Nachteile sorgfältig ermittelt und abgewogen.

Zunächst werden die Voraussetzungen für die Begründung einer Organschaft betrachtet. Es wird hierbei zwischen den persönlichen Voraussetzungen und den sachlichen Voraussetzungen differenziert. Die persönlichen Voraussetzungen stellen die Anforderungen an den Organträger (OT) und an die Organgesellschaft (OG) dar. Hingegen werden bei den sachlichen Voraussetzungen die inhaltlichen Probleme des Gewinnabführungsvertrags, der finanziellen Eingliederung und der Betriebsstättenzurechnung aufgegriffen. Zum besseren Verständnis dieser Grundvoraussetzungen für die Organschaft sind Beispiele vorzufinden.

Anschließend werden die körperschaftsteuerlichen Rechtsfolgen der Organschaft sowohl für den OT als auch für die OG vorgestellt. Auch werden Auswirkungen einer Mehr- oder Minderabführung und von Ausgleichszahlungen diskutiert. Das Wissen über die Rechtsfolgen ist maßgebend für die Arbeit. Hierbei werden die einzelnen Rechtsformen in ihrer Wirkung als OT analysiert. Der Fokus wird auf das Einzelunternehmen, die Personengesellschaft und die Holding gesetzt. Der Leser soll die Unterschiede der Rechtsformen kennenlernen und die Chancen und Risiken der aufgezeigten Rechtsformen beurteilen können.

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

1 Einführung

2 Voraussetzungen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft
2.1 Persönliche Voraussetzungen der beteiligten Rechtsträger
2.1.1 Organgesellschaft
2.1.2 Organträger
2.2 Sachliche Voraussetzungen
2.2.1 Steuerliches Wirksamwerden eines Gewinnabführungsvertrags
2.2.1.1 Allgemeines
2.2.1.2 Zivilrechtliche Voraussetzungen
2.2.1.3 Mindestlaufzeit
2.2.1.4 Beendigung
2.2.1.5 Tatsächliche Durchführung
2.2.1.6 Verlustübernahme
2.2.2 Finanzielle Eingliederung
Abbildung 1: Darstellung der Beteiligungsverhältnisse
2.2.3 Betriebsstättenzurechnung

3 Körperschaftsteuerliche Rechtsfolgen
3.1 Ertragsteuerliche Betrachtung der Organgesellschaft
3.1.1 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei der Organgesellschaft
3.1.2 Spenden
3.1.3 Verlustabzug aus nicht-organschaftlicher Zeit
3.1.4 Sanierungserträge nach § 3a EStG
3.1.5 Bruttomethode
3.2 Ertragsteuerliche Betrachtung des Organträgers
3.2.1 Steuerabzug bei dem Organträger
3.2.2 Teilwertabschreibung auf die Organbeteiligung
3.3 Ausgleichszahlungen
3.4 Mehr- und Minderabführungen
3.4.1 Einleitung
3.4.2 Vororganschaftliche Mehr- oder Minderabführungen
3.4.2.1 Vororganschaftliche Mehrabführungen
3.4.2.2 Vororganschaftliche Minderabführungen
3.4.3 Innerorganschaftliche Mehr- oder Minderabführungen
3.4.3.1 Minderabführung i.S.d. § 14 Abs. 4 KStG
3.4.3.2 Mehrabführung i.S.d. § 14 Abs. 4 KStG
3.5 Feststellungsverfahren nach § 14 Abs. 5 KStG

4 Chancen und Risiken bei der Bildung der Organschaft
4.1 Allgemeine Betrachtung
4.2 Differenzierung der Rechtsformen
4.2.1 Einzelunternehmen
4.2.2 Personengesellschaften
4.2.3 Holding
Abbildung 2: Ausprägungen der Holding

5 Schlussbetrachtung

6 Anhang

7 Literaturverzeichnis

• Hochschule: Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; ehem. Fachhochschule Ludwigsburg
• Note: 13 Punkte
• Autor: Martin Markiewitz (Autor:in)
• Erscheinungsjahr: 2020
• Seiten: 57
• Katalognummer: V541216
• ISBN (eBook): 9783346149190
• ISBN (Buch): 9783346149206
• Sprache: Deutsch
• Schlagworte: Organschaft, Steuern, Körperschaftsteuer