Zunächst erfolgt im zweiten Kapitel der Arbeit eine kurze Einführung in die historische Entwicklung des Investmentsparens, die für das Verständnis der gegenwärtigen Situation der Investmentfondsbranche nützlich erscheint. Das zweite Kapitel wird durch die Nennung verschiedener statistischer Daten zur Investmentbranche abgerundet.
Daran anschließend werden im dritten Kapitel die zivilrechtlichen Rahmenbedingungen beleuchtet, insbesondere wird das Zusammenwirken der Kapitalanlagegesellschaft, der Depotbank und der Anleger genauer betrachtet. Darüber hinaus erfolgt in diesem Kapitel eine Systematisierung der Investmentgesellschaften nach der Kapitalstruktur, der Ausschüttungspolitik und den Fondskategorien.
Das vierte Kapitel der Arbeit befasst sich mit Transparenzprinzip und beschreibt den sachlichen Anwendungsbereich des InvStG sowie den Umfang der sachlichen Steuerpflicht.
Im fünften Kapitel der Arbeit wird die Besteuerung der ordentlichen bzw. außerordentlichen Erträge eines Investmentfonds auf der Ebene des Anlegers beschrieben und herausgearbeitet, inwieweit das Transparenzprinzip bei der Besteuerung umgesetzt wird.
Daran schließt sich im sechsten Kapitel eine kritische Darstellung der Besteuerung bei der Veräußerung der Investmentanteile an.
Gegenstand des siebten Kapitels ist die Quellenbesteuerung. Hierbei wird neben der Kapitalertragsteuer insbesondere die Problematik bei der Anrechnung ausländischer Quellensteuer analysiert.
Das achte Kapitel schließt die Arbeit mit einer Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse, einer kritischen Würdigung sowie einem Ausblick auf die zukünftigen Entwicklungen ab.
Inhaltsverzeichnis
- Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung
- Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit
- Gang der Untersuchung
- Grundlagen des Investmentsparens
- Begriffsbildung und Idee des Investmentsparens
- Die historische Entwicklung der Investmentbranche
- Zivilrechtliche Rahmenbedingungen
- Das Investmentdreieck
- Systematisierung der Investmentfondstypen
- Unterscheidung nach der Kapitalstruktur
- Unterscheidung nach der Ausschüttungspolitik
- Unterscheidung nach den Fondskategorien
- Wertpapierfonds
- Geldmarktfonds
- Immobilienfonds
- Hedgefonds
- Systematik, Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen des InvStG
- Das Transparenzprinzip
- Sachlicher Anwendungsbereich des InvStG
- Umfang der sachlichen Steuerpflicht
- Laufende Besteuerung auf Ebene des Anteilscheininhabers
- Ermittlung der steuerpflichtigen Erträge auf Fondsebene
- Einnahme-Überschuss-Rechnung
- Abzugsfähige Werbungskosten auf Investmentfondsebene
- Unmittelbar zuordenbare Werbungskosten
- Mittelbar zuordenbare Werbungskosten
- Negative Erträge auf Ebene des Investmentfonds
- Zuflusszeitpunkt der Fondserträge beim Anteilscheininhaber
- Allgemeine Grundsätze
- Besonderheiten bei betrieblichen Anlegern
- Die Besteuerung der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Ertragsbestandteile
- Voraussetzungen für die Regelbesteuerung
- Grundsätze der Regelbesteuerung
- Zinserträge von in- und ausländischen Emittenten
- Dividendenerträge von in- und ausländischen Emittenten
- Erträge aus in- und ausländischem Immobilienvermögen
- Erträge aus derivativen Finanzinstrumenten
- Futures
- Optionen
- Abzugsfähige Werbungskosten und Betriebsausgaben auf Anlegerebene
- Zwischenergebnis
- Wertveränderungen, Rückgabe und Veräußerung der Anteilscheine
- Anteilscheine im Privatvermögen
- Anteilscheine im Betriebsvermögen
- Ausweis und Bewertung der Anteilscheine
- Der Aktiengewinn
- Wertveränderungen der Anteilscheine
- Veräußerung bzw. Rückgabe der Anteilscheine
- Zwischenergebnis
- Quellenbesteuerung auf Fondserträge
- Kapitalertragsteuer, Zinsabschlag und Solidaritätszuschlag
- Ausländische Quellensteuer
- Abkommensberechtigung eines inländischen Sondervermögens
- Anerkennung der Abkommensberechtigung im DBA-Fall
- Nichtanerkennung der Abkommensberechtigung im DBA-Fall
- Zwischenergebnis
- Kritische Würdigung und Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Besteuerung von Einkünften aus der Beteiligung an Investmentvermögen. Ziel ist es, die verschiedenen Aspekte der Besteuerung dieser Einkünfte im deutschen Steuerrecht zu analysieren und zu bewerten. Hierbei werden sowohl die steuerlichen Regelungen auf Ebene des Investmentfonds als auch die Besteuerung auf Ebene des Anteilscheininhabers betrachtet.
- Die verschiedenen Arten von Investmentfonds und deren rechtliche Einordnung
- Die Besteuerung der laufenden Erträge aus Investmentfonds
- Die Besteuerung von Wertveränderungen bei Anteilscheinen
- Die Auswirkungen von Quellensteuern auf Fondserträge
- Kritische Bewertung der aktuellen Rechtslage und Ausblick auf zukünftige Entwicklungen
Zusammenfassung der Kapitel
- Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung: Dieses Kapitel stellt die Problemstellung und die Zielsetzung der Arbeit dar. Es erläutert zudem den Gang der Untersuchung und die einzelnen Schritte, die im Rahmen der Arbeit durchgeführt werden.
- Grundlagen des Investmentsparens: Dieses Kapitel befasst sich mit den Grundlagen des Investmentsparens. Es werden die Begriffsbildung und die Idee des Investmentsparens erläutert. Darüber hinaus wird die historische Entwicklung der Investmentbranche dargestellt.
- Zivilrechtliche Rahmenbedingungen: Dieses Kapitel beleuchtet die zivilrechtlichen Rahmenbedingungen für Investmentfonds. Es werden das Investmentdreieck und die Systematisierung der Investmentfondstypen nach verschiedenen Kriterien (Kapitalstruktur, Ausschüttungspolitik, Fondskategorien) erklärt.
- Systematik, Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen des InvStG: Dieses Kapitel beschäftigt sich mit dem Investmentertragsteuergesetz (InvStG) und seinen zentralen Elementen. Es werden das Transparenzprinzip, der sachliche Anwendungsbereich des InvStG und der Umfang der sachlichen Steuerpflicht erläutert.
- Laufende Besteuerung auf Ebene des Anteilscheininhabers: Dieses Kapitel behandelt die laufende Besteuerung der Erträge aus Investmentfonds auf Ebene des Anteilscheininhabers. Es werden die Ermittlung der steuerpflichtigen Erträge, abzugsfähige Werbungskosten, negative Erträge, der Zuflusszeitpunkt der Fondserträge und die Besteuerung der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Ertragsbestandteile behandelt.
- Wertveränderungen, Rückgabe und Veräußerung der Anteilscheine: Dieses Kapitel analysiert die steuerlichen Auswirkungen von Wertveränderungen, Rückgabe und Veräußerung von Anteilscheinen. Es werden die Behandlung von Anteilscheinen im Privat- und im Betriebsvermögen sowie der Aktiengewinn betrachtet.
- Quellenbesteuerung auf Fondserträge: Dieses Kapitel befasst sich mit der Quellenbesteuerung von Fondserträgen. Es werden die Kapitalertragsteuer, der Zinsabschlag, der Solidaritätszuschlag und die ausländische Quellensteuer behandelt.
Schlüsselwörter
Investmentfonds, Anteilscheine, Besteuerung, Investmentertragsteuergesetz (InvStG), Transparenzprinzip, Ertragsbesteuerung, Kapitalertragsteuer, Quellensteuer, Wertveränderungen, Rückgabe, Veräußerung.
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- Felix Conradi (Autor), 2006, Einkommensbesteuerung bei Beteiligung an Investmentvermögen, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/54598
