Das Rentensystem der Bundesrepublik Deutschland beruht auf einem Drei-Säulen- System. Neben der gesetzlichen Rente als Hauptsäule bildeten die betriebliche Rente und private Altersvorsorge die zweite und dritte Säule der Alterssicherung. Für die gesetzliche Altersvorsorge wird das Umlageverfahren (§ 153 SGB VI) angewandt. Bei diesem Verfahren werden die Einnahmen des laufenden Monats für die Rentenzahlungen des nächsten Monats herangezogen. Dieses System funktionierte einige Jahrzehnte. Jedoch standen im Jahr 2001 bereits 100 Erwerbstätigen 27,5 Rentnern gegenüber, im Jahr 2050 werden es voraussichtlich über 50 Rentner sein. Diese Situation ist auf die hohe Arbeitslosigkeit sowie den demographischen Wandel - anhaltende niedrige Geburtenraten und weiter wachsender Lebenserwartung – zurückzuführen. Deshalb wurde mit der Rentenreform 2001 und dem Rentenversicherungs- Nachhaltigkeitsgesetz 2004 Weichen gestellt, welche der Anpassung der Alterssicherung in Deutschland dienen sollten. Ein Kernpunkt dieser Reformen ist eine staatliche Förderung der individuellen Altersvorsorge, die so genannte „Riester-Rente“, zurückzuführen auf den damaligen Bundesminister für Arbeit und Sozialordnung Walter Riester. Hierbei fördert der Staat eine breite Palette von Produkten der betrieblichen und privaten Altersvorsorge um die erste und zweite Säule des Rentensystems zu unterstützen und somit eine ausreichende Absicherung im Alter zu gewährleisten. Eine weitere Umstellung war, dass nach Einführung der „Rürup-Rente“ das Rentensystem statt wie oben erwähnt vom Säulensystem in ein Schichtensystem umgestellt wurde. Dies hat zur Folge, dass unter dem gemeinsamen Nenner „Geförderte Zusatzvorsorge“, die staatlich geförderten Produkte – betriebliche Altersvorsorge und Riester-Rente - in der zweiten Schicht vereint wurden.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
2. Die steuerliche Förderung der privaten kapitalgedeckten Altersvorsorge
2.1 Fördervoraussetzung
2.1.1 Förderberechtiger Personenkreis
2.1.2 Geförderte Anlageformen
2.2 Förderwege
2.2.1 Altersvorsorgezulage
2.2.2 Sonderausgabenabzug
2.2.3 Altersvorsorge-Eigenheimbetrag
2.3 Schädliche Verwendung
3. Die steuerliche Förderung der betrieblichen Altersvorsorge
4. Besteuerung in der Auszahlungsphase
4.1 Besteuerung bei geförderten Beiträgen
4.2 Besteuerung bei nur teilweise geförderten Beiträgen
4.3 Besteuerung bei Umwandlung von Altverträgen
Zielsetzung & Themen
Die Seminararbeit untersucht die staatliche Förderung der privaten und betrieblichen Altersvorsorge, bekannt als "Riester-Rente", unter besonderer Berücksichtigung der steuerlichen Rahmenbedingungen und der Konsequenzen in der Auszahlungsphase.
- Struktur des deutschen Drei-Säulen-Modells der Alterssicherung
- Voraussetzungen und Förderwege (Zulagen, Sonderausgabenabzug, Eigenheimrente)
- Regelungen zur schädlichen Verwendung von gefördertem Kapital
- Besteuerung der Leistungen in der Auszahlungsphase
- Besonderheiten bei betrieblicher Altersvorsorge und der Umwandlung von Altverträgen
Auszug aus dem Buch
2.1.2 Geförderte Anlageformen
Die Riesterrente kann gem. § 80 EStG über verschiedene Sparformen aufgebaut werden. Allen gemein ist, dass die Summe der eingezahlten Beiträge (Eigenleistung + staatliche Zulage) zum Ende der Laufzeit garantiert ist. Die verschiedenen Sparformen sind:
• Private Rentenversicherungen
• Kapitalisierungsprodukte
• Banksparpläne
• In- und ausländische Investmentfonds
Bevor das Produkt jedoch „riesterfähig“ ist, muss es eine Prüfnummer der Zertifizierungsstelle und den Vermerk „Der Altersvorsorgevertrag ist zertifiziert worden und damit im Rahmen des §10a des Einkommensteuergesetzes steuerlich förderfähig“ tragen. Die Zertifizierung wird durch das Bundesamt für Finanzdienstleistungsaufsicht durchgeführt. Um das Zertifikat zu erlangen muss der Vertrag gem. § 1 I AltZertG folgende Zertifizierungskriterien erfüllen:
• Geschlechtsneutrale Tarife / Auszahlung nicht vor Beginn des 60. Lebensjahres / Erwerbsunfähigkeit und Hinterbliebene können zusätzlich abgesichert werden
• Garantie der eingezahlten Beiträge (Nominalwertzusage)
• Lebenslange Rente oder Auszahlungsplan mit Restverrentung / Einmalauszahlung bzw. variable
• Teilraten bis zu insgesamt 30 % des zu Beginn der Auszahlungsphase zur Verfügung stehenden Kapitals sind zulässig
• Verteilung der Abschluss- und Vertriebskosten auf 5 Jahre
• Anspruch, den Vertrag ruhen zu lassen, zu kündigen und zu wechseln sowie Mittel zum Wohnungsbau zu entnehmen.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Die Arbeit erläutert das deutsche Drei-Säulen-Modell der Altersvorsorge und begründet die Einführung der Riester-Rente als staatliche Maßnahme zur Sicherung des Lebensstandards im Alter.
2. Die steuerliche Förderung der privaten kapitalgedeckten Altersvorsorge: In diesem Kapitel werden die Anspruchsvoraussetzungen für den Personenkreis sowie die verschiedenen Wege der Förderung, wie Zulagen und Sonderausgabenabzug, detailliert beschrieben.
3. Die steuerliche Förderung der betrieblichen Altersvorsorge: Hier wird der Fokus auf die Entgeltumwandlung und die steuerliche Gleichbehandlung von förderfähigen betrieblichen Vorsorgeformen mit der privaten Altersvorsorge gelegt.
4. Besteuerung in der Auszahlungsphase: Das Kapitel behandelt die nachgelagerte Besteuerung von Riester-Produkten und differenziert dabei zwischen vollständig geförderten und teilweise geförderten Beiträgen sowie umgewandelten Altverträgen.
Schlüsselwörter
Riester-Rente, Altersvorsorge, staatliche Förderung, Altersvorsorgezulage, Sonderausgabenabzug, Eigenheimrente, Altersvorsorge-Eigenheimbetrag, schädliche Verwendung, nachgelagerte Besteuerung, EStG, AltZertG, Rentenreform, Drei-Säulen-Modell, Entgeltumwandlung, Förderberechtigung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die steuerliche Behandlung der staatlich geförderten privaten und betrieblichen Altersvorsorge in Deutschland.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Arbeit umfasst die Voraussetzungen der Förderberechtigung, die verschiedenen Förderwege wie Zulagen und Sonderausgaben, die Problematik der schädlichen Verwendung sowie die Besteuerung der Auszahlungsphase.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das Ziel ist es, die steuerliche Systematik der Riester-Rente darzustellen und dem Leser die Auswirkungen der verschiedenen Förder- und Besteuerungsmechanismen verständlich zu vermitteln.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine deskriptive Arbeit, die auf Basis von Gesetzen (EStG, AltZertG), Verwaltungsanweisungen und fachspezifischer Literatur die steuerrechtlichen Rahmenbedingungen strukturiert zusammenfasst.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden die Fördervoraussetzungen, die Arten der staatlichen Unterstützung sowie die steuerlichen Folgen bei Kapitalentnahmen oder dem Eintritt in die Rentenphase erläutert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit lässt sich durch Begriffe wie Riester-Rente, Altersvorsorgezulage, Sonderausgabenabzug, nachgelagerte Besteuerung und staatliche Förderung beschreiben.
Wie wird die Riester-Rente bei einer schädlichen Verwendung besteuert?
Bei einer schädlichen Verwendung müssen die gewährten Zulagen und Steuervorteile zurückgezahlt werden; zudem unterliegen die Erträge und Wertsteigerungen der Besteuerung als sonstige Einkünfte.
Was unterscheidet den Sonderausgabenabzug von der Altersvorsorgezulage?
Beim Sonderausgabenabzug spart der Steuerpflichtige direkt Steuern auf seine Beiträge, während die Zulage eine staatliche Direktzahlung auf das Vorsorgekonto darstellt. Eine Günstigerprüfung entscheidet, welcher Weg für den Steuerpflichtigen vorteilhafter ist.
Gilt die steuerliche Förderung auch für betriebliche Altersvorsorgeverträge?
Ja, sofern es sich um zertifizierte oder „riesterfähige“ Durchführungswege (wie Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds) handelt und die Beiträge aus dem Nettoentgelt geleistet werden.
- Quote paper
- Martin Thurner (Author), 2006, Die Riesterrente unter steuerlichen Aspekten, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/56954
