Der deutsche Gesetzgeber ist besonders fleißig bei der Neugestaltung bzw. Umgestaltung des deutschen Steuerrechts. Dies setzt für den Steuerpflichtigen eine enorme Lernbereitschaft und Anpassungsbereitschaft voraus. Nicht nur das sich der Bilanzierende die Gesetzte genauestens ansehen muss, nein, auch die entsprechenden Auslegungen durch die Gerichte ist von größter Relevanz.
So ist es kaum verwunderlich, wenn der Unternehmer schon bei dem Gedanken an die Buchführungspflicht ins Grübeln kommt. Schließlich begründete der Unternehmer seinen Betrieb nicht mit der Absicht möglichst viele und umfangreiche Fachbücher zu dem Thema Steuern durchzuarbeiten. Vielmehr sind es wirtschaftliche Gründe, die ihn zu einer selbstständigen Tätigkeit brachten. Doch bleibt die Frage offen, wie viele angehende Jungunternehmer die Existenzgründung aus Scheu vor der Buchführung ausschlagen.
Dies hat auch der Gesetzgeber erkannt und mit dem §4 Abs. 3 EstG eine Gewinnermittlungsmethode geschaffen, die deutlich einfacher zu erlernen ist. So ist es möglich, mit Hilfe einfacher Zahlungsbuchungen, seine Steuerlast zu ermitteln. Umfangreiche Bücher, um zumindest einfach Buchungssätze zu bilden, sind nicht mehr nötig. Zwar gibt es auch bei dieser Gewinnermittlung einige Auslegungsansätze der Gerichte, jedoch sind diese zahlenmäßig im Verhältnis zu den Bilanzierenden äußerst gering.
In dieser Hausarbeit wurde versucht dem Leser einen kurzen Überblick über die Einnahme- Überschussrechnung zu vermitteln. So sollte der Leser im Anschluss die Möglichkeit besitzen, zu entscheiden, ob diese Überschussrechnung für seine Zwecke möglich und sinnvoll ist.
Weiter wurde ein Schwerpunkt bei der Ansparabschreibung gesetzt, dar diese eine wichtige Möglichkeit zur Investition darstellt.
Nach der Kurzeinführung zu diesem Thema erfolgt eine Darstellung der EÜR. Das Finanzamt fordert diese Form seit 2005 für jeden Überschussrechner. Ausgenommen hiervon sind Kleingewerbe bis zu einem Umsatz von 17.500,- €.
Inhaltsverzeichnis
1. Grundlagen
1.1. Was ist eine Einnahme- Überschussrechnung
1.2. Betreffende Personengruppen
1.2.1. Gewerbetreibende
1.2.2. Freiberufler
1.2.3. Land- und Forstwirte
1.3. Einnahme- Überschussrechnung ohne Umsatzsteuer
2. Grundlagen für eine Einnahme-Überschussrechnung
2.1. Betriebsvermögen
2.1.1. Notwendiges Betriebsvermögen
2.1.2. Gewillkürtes Betriebsvermögen
2.1.3. Notwendiges Privatvermögen
2.2. Aufzeichnungspflicht
2.2.1. Nicht abnutzbares Anlagevermögen
2.2.2. Abnutzbares Anlagevermögen
2.2.3. Waren
2.3. Unterschiede zwischen Bestandsvergleich und Überschussrechnung
3. Das Zu- und Abflussprinzip
3.1. Betriebseinnahmen / Betriebsausgaben
3.2. Ausnahmen vom Zu- und Abflussprinzip
3.2.1 Ausnahme Darlehen / Geldeinlage
3.2.2. Ausnahme abnutzbare Anlagegüter
3.2.3. Ausnahme regelmäßig wiederkehrenden Einnahmen / Ausgaben
4. Ansparabschreibung
5. Übergang von der EÜR zur kaufmänischen Buchführung
6. Vorteile & Nachteile
6.1. Bewertungsfragen
6.2. Bilanzprobleme
6.3. Verfassungsrechtliche Prinzipien
6.4. Zeitpunkt von Zahlungen
6.5. Provisionen / Anzahlungen
6.6. Bestandsveränderungen
6.7. Fehler
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) gemäß § 4 Abs. 3 EStG als vereinfachte Methode der Gewinnermittlung. Ziel ist es, die steuerlichen Rahmenbedingungen, die Abgrenzung zum Bestandsvergleich sowie die Vor- und Nachteile dieser Gewinnermittlungsart für verschiedene Personengruppen zu erläutern.
- Rechtliche Grundlagen und Anwendungsvoraussetzungen der EÜR
- Abgrenzung zwischen Einnahmen, Ausgaben und dem Zu- und Abflussprinzip
- Sonderregelungen wie Ansparabschreibung und Sonderabschreibung
- Vergleich zur kaufmännischen Buchführung und Bestandsvergleich
- Analyse der EÜR-Anlage und deren praktische Bedeutung
Auszug aus dem Buch
1.1. Was ist eine Einnahme- Überschussrechnung
Die Einkommensüberschussrechnung nach §4 Abs. 3 EStG, auch EÜR abgekürzt, dient dazu, bestimmten Personengruppen durch Verzicht auf steuerliche Mindestanforderungen eine Erleichterung für die Buchhaltung zu gewähren. Bei den betreffenden Personengruppen steht an Stelle des Vermögensvergleichs eine stark vereinfachte Gewinnermittlungsart.
Bei der EÜR werden lediglich die Einnahmen den Ausgaben des Steuerpflichtigen gegenübergestellt, es handelt sich daher um eine reine Geldflussrechnung. Dabei entspricht der Gewinn eines Geschäftsjahres, dass regelmäßig dem Kalenderjahr entspricht, dem Saldo aus Einnahmen und Ausgaben.
Bei Land- und Forstwirten gilt das Wirtschaftsjahr abweichend vom 01. Juli bis 30. Juni des Folgejahres.
Die Erleichterung in der Buchhaltung der EÜR bezieht sich vor allem auf den Wegfall folgender Buchhaltungspflichten:
- Durchführung einer Inventur
- Erstellung des Inventars
- Erstellung einer Bilanz
- Führung eines Kassenbuches
Folglich ist die Überschussrechnung gegenüber dem Bestandsvergleich eine grundverschiedene Gewinnermittlungsart, die aber auf Dauer das gleiche Ergebnis hervorbringt.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Grundlagen: Einführung in das Wesen der EÜR als vereinfachte Geldflussrechnung und Bestimmung der berechtigten Personengruppen.
2. Grundlagen für eine Einnahme-Überschussrechnung: Erläuterung der Kategorien des Betriebsvermögens, der Aufzeichnungspflichten für Anlagevermögen und Waren sowie die Abgrenzung zum Bestandsvergleich.
3. Das Zu- und Abflussprinzip: Darstellung des grundlegenden Prinzips für Betriebseinnahmen und -ausgaben sowie der Ausnahmeregelungen für Darlehen, Anlagegüter und wiederkehrende Zahlungen.
4. Ansparabschreibung: Erläuterung der Möglichkeiten zur Bildung gewinnmindernder Rücklagen für zukünftige Investitionen und die damit verbundenen Fristen.
5. Übergang von der EÜR zur kaufmänischen Buchführung: Beschreibung der Voraussetzungen für den Wechsel zur Bilanzierung und der notwendigen buchhalterischen Anpassungen.
6. Vorteile & Nachteile: Kritische Gegenüberstellung der Vereinfachungsvorteile der EÜR gegenüber den Anforderungen der klassischen Bilanzierung.
Schlüsselwörter
Einnahmenüberschussrechnung, EÜR, Gewinnermittlung, Zu- und Abflussprinzip, Betriebseinnahmen, Betriebsausgaben, Betriebsvermögen, Ansparabschreibung, Sonderabschreibung, Buchführungspflicht, Steuerpflichtige, Geldflussrechnung, Anlageverzeichnis, Umsatzsteuer, Besteuerungsgrundlage
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit?
Die Arbeit behandelt die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) nach § 4 Abs. 3 EStG als eine steuerliche Gewinnermittlungsmethode für bestimmte Personengruppen.
Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?
Die Schwerpunkte liegen auf der rechtlichen Einordnung, dem Zu- und Abflussprinzip, den Aufzeichnungspflichten und der Nutzung steuerlicher Gestaltungen wie der Ansparabschreibung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist die Vermittlung eines Verständnisses für die Funktionsweise der EÜR und der Unterschiede zur kaufmännischen Buchführung.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine systematische Analyse steuerrechtlicher Grundlagen und Literaturquellen zur EÜR.
Was wird im Hauptteil ausführlich behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die methodischen Grundlagen, die Aufzeichnungspflichten, das Zu- und Abflussprinzip, die Ansparabschreibung sowie einen Vergleich von Vorteilen und Nachteilen gegenüber der Bilanzierung.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind EÜR, Geldflussrechnung, Zu- und Abflussprinzip, Gewinnermittlung und steuerliche Vereinfachung.
Was unterscheidet die EÜR vom Bestandsvergleich?
Der Bestandsvergleich erfordert eine ordnungsgemäße Buchführung und Inventur, während die EÜR primär eine pagatorische Geldflussrechnung ohne Inventurpflicht darstellt.
Warum ist die Ansparabschreibung für Existenzgründer vorteilhaft?
Existenzgründer profitieren von verlängerten Fristen und können durch die Bildung von Rücklagen ihre Liquidität sowie die Steuerbelastung im Rahmen ihrer Investitionsplanung optimieren.
Welche Bedeutung hat die EÜR-Anlage?
Die EÜR-Anlage dient der standardisierten Übermittlung von Gewinnermittlungsdaten an das Finanzamt, unterliegt jedoch teilweise noch praktischen Diskussionspunkten bezüglich der bürokratischen Umsetzung.
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- Marita Dinn (Autor), 2006, Einnahme- Überschussrechnung nach §4 Abs. 3 EStG, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/58042
