Im Zuge der weltweiten Globalisierung und der Entwicklung der EU gewinnt das internationale Steuerrecht immer mehr an Bedeutung. Es betrifft Ausländer mit inländischen Einkünften ebenso wie Inländer mit ausländischen Einkünften. Als Beispiel kann die international tätige Unternehmung X betrachtet werden. Die Unternehmung betreibt Geschäfte im Land A. Sie hat Sitz und Betriebsstätten in unterschiedlichen Ländern B und C. Ihre Kapitalgeber und damit diejenigen, denen das Ergebnis der Geschäftstätigkeit zusteht, leben im Land D. Jedes der erwähnten Länder wird einen Anspruch auf Besteuerung geltend machen. In einer solchen Situation, in der mehrere Staaten bei der Besteuerung beteiligt sind, kann es leicht dazu kommen, dass mehrere Staaten dieselbe Steuer auf dieselben Einkünfte erheben und es somit zu einer zusätzlichen Steuerlast für die Kapitalgeber kommt. Diese Situation wird im allgemeinen Doppelbesteuerung genannt. Gleichzeitig kann es aber auch zu einer verkürzten Besteuerung kommen. Die in der Literatur verwandte Bezeichnung hierfür ist Minderbesteuerung oder Keinmalbesteuerung.
Inhaltsverzeichnis
- Einführung
- Rechtsquellen
- Prinzipien
- Doppelbesteuerung
- Merkmale der Doppelbesteuerung
- Ökonomische Beurteilung der Doppelbesteuerung
- Vermeidungsmechanismen
- Doppelbesteuerungsabkommen
- Ideale und Ziele
- Verhältnis der DBA zum innerstaatlichen Recht
- Verhandlungsgrundlagen
- Zustandekommen der DBAs
- OECD-Musterabkommen
- Zusammenfassung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Dieses Referat befasst sich mit dem internationalen Steuerrecht und insbesondere mit der Problematik der Doppelbesteuerung. Es beleuchtet die Rechtsquellen, Prinzipien und Vermeidungsmechanismen der Doppelbesteuerung sowie die Funktionsweise von Doppelbesteuerungsabkommen (DBAs).
- Die Auswirkungen der Globalisierung auf das internationale Steuerrecht
- Die verschiedenen Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts
- Die Prinzipien der persönlichen und der sachlichen Steuerpflicht
- Die Problematik der Doppelbesteuerung und ihre ökonomischen Folgen
- Die Rolle von Doppelbesteuerungsabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
Zusammenfassung der Kapitel
- Einführung: Die Einleitung stellt die Relevanz des internationalen Steuerrechts im Kontext der Globalisierung und der EU heraus. Sie erläutert das Problem der Doppelbesteuerung am Beispiel einer internationalen Unternehmung und führt die Begriffe der Doppelbesteuerung und Minderbesteuerung ein.
- Rechtsquellen: Dieses Kapitel behandelt die verschiedenen Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts, unterteilt in Völkerrecht, Europarecht, nationales internationales Steuerrecht und Abkommensrecht.
- Prinzipien: Hier werden die Prinzipien der persönlichen und der sachlichen Steuerpflicht erläutert, die die Folgen der internationalen Besteuerung begründen.
- Doppelbesteuerung: Dieses Kapitel definiert die Merkmale der Doppelbesteuerung, analysiert deren ökonomische Auswirkungen und beleuchtet verschiedene Vermeidungsmechanismen.
- Doppelbesteuerungsabkommen: Dieser Abschnitt behandelt die Ideale und Ziele von DBAs, ihr Verhältnis zum innerstaatlichen Recht, die Verhandlungsgrundlagen und die Entstehung von DBAs.
Schlüsselwörter
Internationale Besteuerung, Doppelbesteuerung, Minderbesteuerung, Rechtsquellen, Völkerrecht, Europarecht, nationales internationales Steuerrecht, Abkommensrecht, Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), OECD-Musterabkommen, Wohnsitzprinzip, Nationalitätsprinzip, Ursprungs- oder Quellenprinzip.
- Quote paper
- Benjamin Kopf (Author), 2004, Doppelbesteuerungsabkommen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/58064
