Leseprobe
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Definitionsverzeichnis
1. Einführung
2. Der Begriff der Betriebsaufspaltung
2.1 Rechtsgrundlagen
2.2 Definition und Rechtsformen
3. Voraussetzungen
3.1 Sachliche Verflechtung
3.1.1 Wesentliche Betriebsgrundlage
3.1.2 Urteile des BFH zur wesentlichen Betriebsgrundlage
3.2 Personelle Verflechtung
3.2.1 Einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille
3.2.2 Personengruppentheorie
3.2.3 Zusammenrechnung der Anteile von Familienangehörigen
3.2.4 Faktische Beherrschung
4. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung
4.1 Umqualifizierung der Einkunftsart des Besitzunternehmens
4.2 Änderungen im Betriebsvermögen
4.3 Wegfall der steuerfreien Veräußerungen
4.4 Einkommensteuer
4.4.1 Beispielrechnung bei Dividendenausschüttung
4.5 Gewerbesteuer
4.6 Körperschaftsteuer des Einzelunternehmens
4.7 Bilanzierungspflichten
5. Beendigung der Betriebsaufspaltung
5.1 Tatbestandsmerkmale der Beendigung
5.2 Steuerliche Konsequenzen der Beendigung
5.3 Vergünstige Vorschriften bei Beendigung
5.3.1 Teileinkünfteverfahren gem. § 3 Nr. 40 Buchstabe b EStG
5.3.2 Freibetrag für Betriebsveräußerungen gem. § 16 Abs. 4 EStG
5.3.3 Tarifbegünstigungen gem. § 34 Abs. 3 EStG
6. Möglichkeiten zur Vermeidung der Betriebsaufspaltung im Voraus
6.1 Wiesbadener Modell
6.2 Vermeidung mithilfe einer GbR
7. Möglichkeiten zur steuerneutralen Auflösung und Verhinderung einer unkontrollierten Beendigung der Betriebsaufspaltung
7.1 Fortführung der gewerblichen Tätigkeit beim Besitzunternehmen
7.2 Umwandlung der Betriebs-GmbH in eine GmbH & Co. KG
7.3 Einbringung des Besitzunternehmens in das Betriebsunternehmen
8. Fazit
Rechtsquellenverzeichnis
Literaturverzeichnis
- Arbeit zitieren
- Felix Kirchberger (Autor:in), 2020, Entstehung, steuerliche Konsequenzen und Möglichkeiten der Vermeidung einer Betriebsaufspaltung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/583468
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