In der Finanzwissenschaft wird der Begriff Inzidenz unter anderem dazu gebraucht um darzustellen, wer Steuern trägt, wer also für eine Steuer tatsächlich aufkommt. Bei der Inzidenzanalyse der Gewinnbesteuerung geht es also darum, festzustellen, wer endgültig die Steuerlast einer Gewinnsteuer wie der Körperschaftsteuer trägt (zu bestimmen, wer die Steuer an den Staat entrichtet, ist dagegen meistens relativ einfach). Das Problem ist, dass die Steuerlast nicht zwangsläufig von demjenigen getragen wird, der die Steuer formal, also nach den Steuergesetzen, entrichtet. Eine Steuererhebung „verändert in der Regel nicht nur den relativen Preis des besteuerten Gutes, sondern über ausgelöste Nachfrage- und Angebotsentscheidungen auch die relativen Preise auf anderen Märkten.“ Vom Zusammenspiel dieser Reaktionen hängt nun ab, wer ökonomisch endgültig die Steuerlast zu tragen hat. Letztlich wird jedoch immer ein Individuum die Steuerlast zu tragen haben, da juristische Personen selbst immer wirtschaftliches Eigentum von Anteilseignern oder Aktionären sind. Ein mögliches Beispiel für das Zusammenspiel der Marktreaktionen ist die Einführung oder Erhöhung einer Lohnsteuer, die der Arbeitgeber zu entrichten hat. Möglicherweise trägt das Unternehmen als Arbeitgeber die höhere Steuerlast. Eventuell gibt es die Last aber auch an die Konsumenten weiter, indem höhere Preise verlangt werden oder aber die Steuer wird wirtschaftlich von den Arbeitnehmern getragen indem die Nettolöhne sinken. Diese Seminararbeit soll sich nun mit dem Thema befassen, wer am Ende wirtschaftlich von der Last einer Körperschaftsteuer, also vereinfacht einer Gewinnbesteuerung, getroffen wird. Um ein Grundverständnis für die Probleme der Inzidenzanalyse zu schaffen, sollen daher zunächst einige Begriffe geklärt werden und in die einfachen Überlegungen eingeführt werden. [...]
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung in die Inzidenzanalyse
2. Inzidenzanalyse der Körperschaftsteuer
2.1 Partialanalyse
2.1.1 vollkommene Konkurrenz
2.1.2 unvollkommene Märkte
2.1.3 Kritische Betrachtung
2.2 Totalanalyse
2.2.1 vollkommene Konkurrenz – Das Harberger Modell
2.2.2 unvollkommene Märkte
3. Würdigung der bisherigen Inzidenzanalyse
3.1 Umsatzmaximierung
3.2 weitere Preisfindungsregeln
3.3 Steuerrückwälzung – unvollkommener Arbeitsmarkt
4. Inzidenzanalyse unter empirischen Aspekten
5. Vergleich der Inzidenzanalyse mit der Realität
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Die Arbeit untersucht, wer die tatsächliche wirtschaftliche Steuerlast einer Körperschaftsteuer trägt, und analysiert hierfür theoretische Ansätze der Steuerinzidenz. Die zentrale Forschungsfrage zielt darauf ab, inwieweit die formale Steuerpflicht mit der effektiven Steuerbelastung übereinstimmt und welche Marktmechanismen zu einer Überwälzung führen können.
- Grundlegende Definitionen der Steuerwirkungslehre (Steuerschuldner vs. Steuerträger)
- Gegenüberstellung von Partialanalyse und Totalanalyse
- Untersuchung der Steuerüberwälzung unter vollkommener Konkurrenz und auf unvollkommenen Märkten
- Diskussion von alternativen Unternehmenszielen wie Umsatzmaximierung
- Empirische Aspekte und Realitätsbezug von Inzidenzmodellen
Auszug aus dem Buch
2.1.1 vollkommene Konkurrenz
Generell wird in einem Wettbewerbsmarkt die Inzidenz hauptsächlich von Elastizitäten, nämlich der Angebots- und Nachfrageelastizität für Kapitalleistungen, abhängen. Der Investor ist dabei grundsätzlich besser gestellt im Hinblick auf eine Steuervermeidung, wenn sein Angebot möglichst elastisch und die Nachfrage dagegen unelastisch ist. In diesem Fall trägt der Nachfrager einen großen Teil der Steuerlast, da dem Investor bzw. Unternehmen eine Überwälzung gelingt. Dies soll das folgende Schaubild im Extremfall eines elastischen Angebots und einer völlig unelastischen Nachfrage noch einmal kurz verdeutlichen.
CD stellt hierbei die völlig unelastische Nachfragekurve dar und S die Angebotskurve vor der Steuer. Da die Nachfrage unelastisch ist und sich der Steuer nicht anpassen kann, bleibt die nachgefragte Menge nach Einführung der Steuer gleich. Die Angebotskurve passt sich allerdings durch einen höheren Preis nach oben an (S’) und der Nachfrager trägt somit die gesamte Steuerlast, veranschaulicht durch den grauen Bereich.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung in die Inzidenzanalyse: Dieses Kapitel definiert die grundlegenden Begriffe der Steuerwirkungslehre und führt in die Problematik ein, wer die wirtschaftliche Last einer Steuer tatsächlich trägt.
2. Inzidenzanalyse der Körperschaftsteuer: Hier wird die Steuerinzidenz theoretisch untersucht, wobei zwischen partialanalytischen Modellen und der Totalanalyse unterschieden wird.
3. Würdigung der bisherigen Inzidenzanalyse: Dieses Kapitel kritisiert die klassischen Modelle unter Einbeziehung alternativer Unternehmensziele und untersucht Mechanismen wie die Steuerrückwälzung.
4. Inzidenzanalyse unter empirischen Aspekten: Hier wird die Messbarkeit von Steuerüberwälzungen und die Schwierigkeit der empirischen Überprüfung theoretischer Modelle diskutiert.
5. Vergleich der Inzidenzanalyse mit der Realität: Das Fazit stellt fest, dass eine exakte Modellierung der komplexen wirtschaftlichen Realität kaum möglich ist, betont aber den Wert der Modelle für das Verständnis von Interdependenzen.
Schlüsselwörter
Körperschaftsteuer, Inzidenzanalyse, Steuerüberwälzung, Steuerlast, Partialanalyse, Totalanalyse, Harberger-Modell, vollkommene Konkurrenz, unvollkommene Märkte, Gewinnmaximierung, Umsatzmaximierung, Steuerrückwälzung, Steuerdestinatar, Elastizität, Kapitalerträge.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundlegend?
Die Arbeit beschäftigt sich mit der finanzwissenschaftlichen Frage, wer die wirtschaftliche Last einer Gewinnsteuer, speziell der Körperschaftsteuer, trägt.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen sind die theoretische Herleitung der Steuerinzidenz durch unterschiedliche Marktmodelle sowie die Differenzierung zwischen formaler Steuerpflicht und effektiver wirtschaftlicher Belastung.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, die theoretischen Anpassungsreaktionen von Wirtschaftssubjekten auf eine Körperschaftsteuer zu analysieren und zu prüfen, ob eine Steuerüberwälzung auf Konsumenten oder Arbeitnehmer stattfindet.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es wird eine theoretisch-analytische Methode genutzt, basierend auf mikroökonomischen Marktmodellen (Partialanalyse) und dem allgemeinen Gleichgewichtsmodell (Totalanalyse).
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil analysiert die Inzidenz unter den Bedingungen vollkommener Konkurrenz sowie auf unvollkommenen Märkten und beleuchtet zudem empirische Schwierigkeiten bei der Messung von Steuerüberwälzungen.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Steuerüberwälzung, Harberger-Modell, Kapitalmobilität und Marktformen bestimmt.
Was besagt das Harberger-Modell kurz zusammengefasst?
Das Harberger-Modell ist ein 2-Faktoren-2-Güter-2-Sektoren-Modell, das zeigt, dass eine sektorspezifische Steuer auf einen Faktor Auswirkungen auf die gesamte Wirtschaft und alle Kapitaleinkünfte haben kann.
Warum ist die empirische Messung der Inzidenz so schwierig?
Empirische Messungen sind schwierig, da schwer zu isolieren ist, wie sich Rentabilitäten ohne Steuererhöhungen entwickelt hätten und da Substitutionselastizitäten nur ungenau geschätzt werden können.
- Arbeit zitieren
- Marcel Frädrich (Autor:in), 2004, Körperschaftsteuer: Inzidenzanalyse der Gewinnbesteuerung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/59444
